Sklep o podrobnejšem načinu vrednotenja knjigovodskih...

2839. Sklep o podrobnejšem načinu vrednotenja knjigovodskih postavk in analitičnem kontnem načrtu pokojninskega sklada, oblikovanega kot kritni sklad

Na podlagi druge alineje drugega odstavka 292. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 96/12 in 39/13) in na podlagi 2. točke 256. člena Zakona o zavarovalništvu (Uradni list RS, št. 99/10 - uradno prečiščeno besedilo, 90/12, 102/12, 56/13 in 63/13 - ZS-K) Agencija za zavarovalni nadzor izdaja

S K L E P
o podrobnejšem načinu vrednotenja knjigovodskih postavk in analitičnem kontnem načrtu pokojninskega sklada, oblikovanega kot kritni sklad

I. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

(vsebina sklepa)

Ta sklep določa:

-

podrobnejši način vrednotenja knjigovodskih postavk pokojninskega sklada, ki je oblikovan kot kritni sklad (v nadaljnjem besedilu: kritni sklad), in

-

podrobnejša pravila pri izdelavi analitičnega kontnega načrta kritnega sklada.

2. člen

(opredelitve vsebine pojmov)

Pojmi, uporabljeni v tem sklepu, imajo naslednji pomen:

-

kritni sklad: kritni sklad prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, kot je opredeljen v 323. členu Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 96/12 in 39/13; v nadaljnjem besedilu: ZPIZ-2);

-

skupina kritnih skladov: skupina treh kritnih skladov za izvajanje naložbene politike življenjskega cikla člana, v skladu s 324. členom ZPIZ-2;

-

upravljavec kritnega sklada: zavarovalnica, ki ima dovoljenje za opravljanje poslov v zavarovalni skupini življenjskih zavarovanj v skladu z zakonom, ki ureja zavarovalništvo, in pokojninska družba;

-

mednarodni standardi računovodskega poročanja: standardi, ki so kot mednarodni računovodski standardi določeni z Uredbo (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 19. julija 2002 o uporabi mednarodnih računovodskih standardov (UL L št. 243 z dne 11. septembra 2002, str. 609) in Uredbo Komisije (ES) št. 1126/2008 z dne 3. novembra 2008 o sprejetju nekaterih mednarodnih računovodskih standardov v skladu z Uredbo (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta (UL L št. 320 z dne 29. novembra 2008, str. 1), s spremembami (v nadaljnjem besedilu: MSRP);

-

vrednotenje knjigovodskih postavk: merjenje posameznih gospodarskih kategorij ob njihovem začetnem pripoznanju v poslovnih knjigah kritnega sklada, in njihovo prevrednotovanje oziroma merjenje po začetnem pripoznanju.

II. VREDNOTENJE

3. člen

(splošna pravila o vrednotenju knjigovodskih postavk kritnega sklada)

Knjigovodske postavke kritnih skladov se vrednotijo, razkrivajo in predstavljajo v skladu z ZPIZ-2, tem sklepom in drugimi predpisi, izdanimi na podlagi ZPIZ-2 ter z MSRP.

4. člen

(posebna pravila o vrednotenju naložbenih nepremičnin)

Po začetnem pripoznanju se naložbene nepremičnine kritnega sklada vrednotijo po modelu poštene vrednosti v skladu z MSRP.

5. člen

(posebna pravila o vrednotenju finančnih instrumentov)

Pri odločanju o tem, ali je trg za nek finančni instrument delujoč, se poleg meril in sodil, navedenih v 3. členu tega sklepa, uporabljajo tudi merila in sodila, ki so z zakonom, ki ureja trg finančnih instrumentov in Uredbo Komisije (ES) št. 1287/2006 z dne 10. avgusta 2006 o izvajanju Direktive 2004/39/ES Evropskega parlamenta in Sveta v zvezi z obveznostmi vodenja evidenc za investicijske družbe, poročanjem o transakcijah, tržno preglednostjo, sprejemanjem finančnih instrumentov v trgovanje in pojmi, opredeljenimi v navedeni direktivi (UL L 241 z dne 2. septembra 2006), predpisana za določanje likvidnih finančnih instrumentov.

6. člen

(posebna pravila o vrednotenju finančnih naložb v kapitalske instrumente)

Če ni mogoče z zanesljivostjo izmeriti poštene vrednosti finančnih naložb v kapitalske instrumente:

-

ki kotirajo na organiziranem trgu, vendar ta trg za kapitalske instrumente ni delujoč ali

-

ne kotirajo na organiziranem trgu,

njihova knjigovodska vrednost praviloma ne sme presegati knjigovodske vrednosti sorazmernega deleža v kapitalu družbe, ki je izdajateljica teh instrumentov.