Pravilnik o sestavljanju letnih poročil za proračun,...

5618. Pravilnik o sestavljanju letnih poročil za proračun, proračunske uporabnike in druge osebe javnega prava

Na podlagi tretjega odstavka 28. člena zakona o računovodstvu (Uradni list RS, št. 23/99) in na podlagi petega odstavka 11. člena in drugega odstavka 89. člena zakona o javnih financah (Uradni list RS, št. 79/99, 124/00, 79/01 in 30/02) izdaja minister, pristojen za finance

P R A V I L N I K o sestavljanju letnih poročil za proračun, proračunske uporabnike in druge osebe javnega prava

I. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

S tem pravilnikom se določajo vsebina, členitev in oblika sestavnih delov letnega poročila za proračun, proračunske uporabnike in druge osebe javnega prava, ki so uporabniki enotnega kontnega načrta po 13. členu zakona o računovodstvu (Uradni list RS, št. 23/99, v nadaljevanju: zakon o računovodstvu).

2. člen

Posamezni izrazi uporabljeni v tem pravilniku imajo naslednje pomene:

Uporabniki enotnega kontnega načrta (v nadaljevanju: uporabniki EKN) so zavezanci po zakonu o računovodstvu, ki morajo v skladu z določbo 13. člena tega zakona pri vodenju poslovnih knjig upoštevati enotni kontni načrt, ki ga predpiše minister pristojen za finance.

Enotni kontni načrt je kontni načrt predpisan s pravilnikom o enotnem kontnem načrtu za proračun, proračunske uporabnike in druge osebe javnega prava (Uradni list RS, št. 54/02, v nadaljevanju: pravilnik o EKN).

Določeni uporabniki enotnega kontnega načrta (v nadaljevanju: določeni uporabniki EKN) so pravne osebe javnega prava iz četrtega odstavka 15. člena zakona o računovodstvu. Določeni uporabniki EKN so vsi posredni uporabniki določeni z odredbo o določitvi neposrednih in posrednih uporabnikov državnega in občinskih proračunov, razen javnih skladov, ZZZS in ZPIZ, ter pravne osebe javnega prava, ki niso uvrščene med posredne ali neposredne uporabnike proračuna države ali občin.

Drugi uporabniki enotnega kontnega načrta (v nadaljevanju: drugi uporabniki EKN) so uporabniki EKN, razen pravnih oseb javnega prava iz četrtega odstavka 15. člena zakona o računovodstvu. Drugi uporabniki EKN so našteti v desetem odstavku 16. člena odredbe o razčlenjevanju in merjenju prihodkov in odhodkov pravnih oseb javnega prava (Uradni list RS, št. 54/02; v nadaljevanju: odredba o razčlenjevanju in merjenju). Drugi uporabniki EKN so vsi neposredni uporabniki določeni z odredbo o določitvi neposrednih in posrednih uporabnikov državnega in občinskih proračunov, ter javni skladi, ZZZS in ZPIZ.

Neposredni uporabnik proračuna oziroma posredni uporabnik proračuna je tisti uporabnik EKN, ki ima status neposrednega ali posrednega uporabnika državnega ali občinskega proračuna v skladu z drugim odstavkom 2. člena odredbe o določitvi neposrednih in posrednih uporabnikov državnega in občinskih proračunov.

Bilanca stanja, je računovodski izkaz, ki vsebuje podatke o stanju sredstev ter obveznostih do virov sredstev uporabnika enotnega kontnega načrta ob koncu obračunskega obdobja.

Izkaz prihodkov in odhodkov je računovodski izkaz, ki vsebuje podatke o prihodkih in odhodkih, ki jih je uporabnik enotnega kontnega načrta dosegel v obračunskem obdobju.

Pojasnila k izkazom so dopolnilni računovodski izkazi oziroma preglednice določene s tem pravilnikom kot priloge k bilanci stanja oziroma Izkazu prihodkov in odhodkov, ki dodatno razčlenjujejo ali pojasnjujejo posamezne vrste podatkov o sredstvih, obveznostih do virov sredstev, prihodkih in odhodkih izkazanih v bilanci stanja oziroma izkazu prihodkov in odhodkov ter druge računovodske informacije določene s tem pravilnikom ali drugim predpisom ter tiste računovodske informacije, ki jih določi sam uporabnik enotnega kontnega načrta.

Računovodsko poročilo je del letnega poročila. Sestavljajo ga bilanca stanja, izkaz prihodkov in odhodkov ter pojasnila k izkazom.

Poslovno poročilo so informacije, ki jih pripravi poslovodstvo o poslovanju uporabnika EKN. Del poročila je tudi poročilo o doseženih ciljih in rezultatih na področju iz njihove pristojnosti, ki se pripravi v skladu s predpisom iz četrtega odstavka 62. člena zakona o javnih financah (Uradni list RS, št. 79/99, 124/00, 79/01 in 30/02; v nadaljevanju: zakon o javnih financah).

3. člen

Vsebina podatkov, ki se izkazujejo v obrazcih, predpisanih s tem pravilnikom, je opredeljena z računovodskimi predpisi ter računovodskimi standardi, ki veljajo za uporabnike enotnega kontnega načrta.

Podatki v obrazcih, predpisanih s tem pravilnikom, se izkazujejo v tisočih tolarjev.

II. LETNO POROČILO

4. člen

Letno poročilo sestavljata računovodsko poročilo in poslovno poročilo.

5. člen

Uporabniki EKN predložijo letno poročilo v skladu z določbami 51. člena zakona o računovodstvu ter 62., 97., 98. in 99. člena zakona o javnih financah.

II/1. RAČUNOVODSKO POROČILO

6. člen

Računovodsko poročilo obsega bilanco stanja, izkaz prihodkov in odhodkov ter pojasnila k obema računovodskima izkazoma.

Obrazec po katerem se sestavi bilanca stanja je enoten za vse uporabnike EKN, obrazec po katerem se sestavi izkaz prihodkov in odhodkov pa je poseben za druge uporabnike EKN in poseben za določene uporabnike EKN.

Računovodsko poročilo pripravi pooblaščeni računovodja oziroma oseba odgovorna za področje računovodstva.

BILANCA STANJA

7. člen

Uporabniki EKN sestavljajo bilanco stanja na obrazcu BILANCA STANJA, ki je sestavni del tega pravilnika (Priloga 1).

Obvezne priloge k bilanci stanja so:

-

pregled stanja in gibanja neopredmetenih dolgoročnih sredstev in opredmetenih osnovnih sredstev,

-

pregled stanja in gibanja dolgoročnih kapitalskih naložb in posojil ter

-

druga pojasnila določena s tem pravilnikom.

8. člen

Uporabniki EKN pri izpolnjevanju obrazca BILANCA STANJA vpišejo podatke v ustrezno polje stolpca 4 iz skupin kontov, ki so označeni v stolpcu 1 in so vsebinsko opredeljeni v stolpcu 2 ter pripadajo določeni oznaki AOP iz stolpca 3.

V ustrezno polje stolpca 4, kjer je v stolpcu 1 polje prazno, se vpišejo podatki, ki so opisno opredeljeni v stolpcu 2.

V ustrezno polje stolpca 5 se vpišejo podatki iz stolpca 4 obrazca bilanca stanja predhodnega leta.

IZKAZ PRIHODKOV IN ODHODKOV DRUGIH UPORABNIKOV ENOTNEGA KONTNEGA NAČRTA

9. člen

Drugi uporabniki EKN sestavljajo izkaz prihodkov in odhodkov na obrazcu IZKAZ PRIHODKOV IN ODHODKOV DRUGIH UPORABNIKOV, ki je sestavni del tega pravilnika (Priloga 2).

Obvezni prilogi k izkazu prihodkov in odhodkov drugih uporabnikov sta

-

izkaz računa finančnih terjatev in naložb in

-

izkaz računa financiranja.

Obvezna priloga k izkazu prihodkov in odhodkov drugih uporabnikov EKN, katerega sestavijo tisti drugi uporabniki EKN, ki imajo v svojem sestavu režijske obrate iz 17. člena zakona o gospodarskih javnih službah (Uradni list RS, št. 32/93 in 30/98), je tudi evidenčni izkaz prihodkov in odhodkov režijskih obratov.

10. člen

Drugi uporabniki EKN pri izpolnjevanju obrazca IZKAZ PRIHODKOV IN ODHODKOV DRUGIH UPORABNIKOV vpišejo podatke v ustrezno polje stolpca 4 iz skupin kontov, podskupin kontov ali kontov, ki so označeni v stolpcu 1 in so vsebinsko opredeljeni v stolpcu 2 ter pripadajo določeni oznaki AOP iz stolpca 3.

V ustrezno polje stolpca 4, kjer je v stolpcu 1 polje prazno, se vpišejo podatki, ki so opisno opredeljeni v stolpcu 2.

V ustrezno polje stolpca 5 se vpišejo podatki iz stolpca 4 obrazca izkaza prihodkov in odhodkov drugih uporabnikov predhodnega leta.

IZKAZ PRIHODKOV IN ODHODKOV DOLOČENIH UPORABNIKOV ENOTNEGA KONTNEGA NAČRTA

13. člen

Določeni uporabniki EKN sestavljajo izkaz prihodkov in odhodkov na obrazcu IZKAZ PRIHODKOV IN ODHODKOV DOLOČENIH UPORABNIKOV, ki je sestavni del tega pravilnika (Priloga 3).

Obvezne priloge k izkazu prihodkov in odhodkov določenih uporabnikov so:

-

izkaz prihodkov in odhodkov določenih uporabnikov po vrstah dejavnosti,

-

izkaz prihodkov in odhodkov določenih uporabnikov po načelu denarnega toka,

-

izkaz računa finančnih terjatev in naložb določenih uporabnikov in

-

izkaz računa financiranja določenih uporabnikov.