Sklep o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank in...

1388. Sklep o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank in hranilnic

Na podlagi prvega odstavka in 3. točke drugega odstavka 204. člena Zakona o bančništvu (Uradni list RS, št. 131/06) in prvega odstavka 31. člena Zakona o Banki Slovenije (Uradni list RS, št. 72/06 – uradno prečiščeno besedilo) izdaja Svet Banke Slovenije

S K L E P
o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank in hranilnic

1. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

(Vsebina sklepa)

(1)

Ta sklep podrobneje določa vrste in sheme računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov bank in hranilnic (v nadaljevanju: bank), podrobnejšo vsebino letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila bank ter vsebino, obliko, način in roke za posredovanje mesečnih poročil o knjigovodskih postavkah bank.

(2)

Kadar se ta sklep sklicuje na določbe drugih predpisov, se te določbe uporabljajo v njihovem vsakokrat veljavnem besedilu.

(3)

Določila tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za podružnice bank tretjih držav.

2. člen

(Uporaba določb ZGD-1 in MSRP)

Banka vodi poslovne knjige ter izdela letno in konsolidirano letno poročilo v skladu z Zakonom o gospodarskih družbah (Uradni list RS, št. 42/06 in 60/06 – popr.; v nadaljevanju: ZGD-1), mednarodnimi standardi računovodskega poročanja, ki so opredeljeni z Uredbo 1606/2002/ES in Uredbo 1725/2003/ES (v nadaljevanju: MSRP), drugimi predpisi in tem sklepom.

2. KONTNI OKVIR

3. člen

(Splošno)

(1)

Banka vodi knjigovodstvo po sistemu enotnih računov, predpisanih v Kontnem okviru za banke in hranilnice, ki je objavljen v prilogi tega sklepa in je njegov sestavni del.

(2)

Sredstva, obveznosti in kapital, spremembe pri njih, prihodki in odhodki, ugotavljanje in razporeditev čistega poslovnega izida poslovnega leta banka izkazuje na predpisanih trištevilčnih oziroma štirištevilčnih računih kontnega okvira za banke v skladu z njihovo vsebino.

(3)

Banka lahko predpisane račune še dodatno razčlenjuje skladno s svojimi potrebami.

3. MESEČNO POROČILO O KNJIGOVODSKIH POSTAVKAH

4. člen

(Mesečno poročilo)

(1)

Banka pošilja Banki Slovenije mesečno poročilo o knjigovodskih postavkah (v nadaljevanju: mesečno poročilo o knjigovodskem stanju računov) iz svojega knjigovodstva. Mesečno poročilo izdela banka po stanju zadnjega dne v mesecu, za katerega poroča.

(2)

Mesečno poročilo o knjigovodskem stanju računov vsebuje vse podatke iz knjigovodstva banke, ki je ažurirano, formalno, računsko in vsebinsko prekontrolirano, vključno z vsemi poslovnimi spremembami za zadnji dan v mesecu.

(3)

Banka predloži Banki Slovenije mesečno poročilo o knjigovodskem stanju računov do šestega delovnega dneva v naslednjem mesecu. Mesečno poročilo po stanju na dan 31. december, za katerega banka predlaga tudi nerevidirane letne računovodske izkaze, predloži banka najkasneje do desetega delovnega dne naslednjega leta in vsebuje stanje na računih pred zaključnimi knjiženji.

(4)

Za stanje na dan 31. december, ko banka izdela nerevidirane letne računovodske izkaze, izdela še posebno poročilo po opravljenih zaključnih knjiženjih in ga predloži Banki Slovenije v roku, ki je določen za oddajo nerevidiranih letnih računovodskih izkazov, to je v enem mesecu po koncu poslovnega leta.

(5)

Banka pošilja mesečno poročilo o knjigovodskem stanju računov iz svojega knjigovodstva v obliki in na način, ki ga Banka Slovenije predpiše z navodili.

5. člen

(Skupno mesečno poročilo)

Banka, ki ima podružnico s sedežem v tujini, predloži še skupno mesečno poročilo s podatki podružnice do konca naslednjega meseca za mesec, na katerega se poročilo nanaša. Za stanje na dan 31. december banka predloži skupno mesečno poročilo, ki vsebuje stanja na računih po opravljenih zaključnih knjiženjih.

6. člen

(Mesečno poročilo v primeru združitve ali delitve)

Če banka zaradi združitve ali delitve preneha obstajati, mora njen pravni naslednik za to banko Banki Slovenije poslati mesečno poročilo o knjigovodskem stanju računov na dan pred vpisom združitve oziroma delitve v register do šestega delovnega dne v naslednjem mesecu.

7. člen

(Mesečno poročilo v primeru likvidacije ali stečaja)

Banka, nad katero se uvede likvidacijski ali stečajni postopek, pošlje Banki Slovenije mesečno poročilo o knjigovodskem stanju računov na dan pred začetkom postopka likvidacije ali stečaja do šestega delovnega dne po začetku postopka.

4. LETNO IN KONSOLIDIRANO LETNO POROČILO

8. člen

(Splošno)

(1)

Računovodsko poročilo je sestavljeno iz izkaza finančnega položaja, izkaza poslovnega izida, izkaza vseobsegajočega donosa, izkaza denarnih tokov, izkaza sprememb lastniškega kapitala in priloge s pojasnili k izkazom.

(2)

Banka za poslovno leto izdela konsolidirano letno poročilo banke, ki je sestavljeno iz konsolidiranega računovodskega poročila in konsolidiranega poslovnega poročila družb, ki so vključene v konsolidacijo. Konsolidirano računovodsko poročilo je sestavljeno iz konsolidiranega izkaza finančnega položaja, konsolidiranega izkaza poslovnega izida, konsolidiranega izkaza vseobsegajočega donosa, konsolidiranega izkaza denarnih tokov, konsolidiranega izkaza sprememb lastniškega kapitala in priloge s pojasnili h konsolidiranim izkazom.

(3)

Letno poročilo oziroma konsolidirano letno poročilo morajo s podpisi potrditi člani uprave oziroma upravnega odbora.

(4)

Letnemu poročilu oziroma konsolidiranemu letnemu poročilu banka priloži:

(a)

revizorjevo poročilo,

(b)

informacijo o sprejemu letnega poročila oziroma konsolidiranega letnega poročila pristojnega organa banke,

(c)

predlog glede uporabe bilančnega dobička ali obravnavanja bilančne izgube,

(d)

poročilo o razmerjih z obvladujočo družbo.

4.1. Računovodsko poročilo

9. člen

(Vrste in členitev računovodskih izkazov)

(1)

Banka vključi v računovodsko poročilo računovodske izkaze na kratkih oziroma predpisanih shemah, ki so priloga k temu sklepu in so njegov sestavni del. Računovodski izkazi so izkaz finančnega položaja, izkaz poslovnega izida, izkaz vseobsegajočega donosa, izkaz denarnih tokov (po I. ali II. različici) in izkaz sprememb lastniškega kapitala.

(2)

Banka lahko v računovodskem poročilu postavke poslovnega izida namesto v izkaz poslovnega izida vključi v izkaz vseobsegajočega donosa.

(3)

Vsebino posameznih postavk in način izdelave računovodskih izkazov opredeljujejo MSRP in določila tega sklepa.

10. člen

(Izdelava računovodskih izkazov)

(1)

Banka izdela izkaz finančnega položaja na podlagi podatkov iz knjigovodskega stanja računov, predpisanih s kontnim okvirom za banke. Banka Slovenije z navodili predpiše izdelavo izkaza finančnega položaja.

(2)

Banka izdela izkaz poslovnega izida na podlagi knjigovodskih podatkov o prihodkih in odhodkih poslovnega izida v obdobju, za katerega se izdela izkaz poslovnega izida. Banka Slovenije z navodili predpiše izdelavo izkaza poslovnega izida.

(2a)

Banka izkaz vseobsegajočega donosa razčleni na čisti dobiček/izgubo v obdobju ter na prihodke in odhodke vseobsegajočega donosa v obdobju, pripoznane v presežku iz prevrednotenja ali neposredno v zadržanem dobičku/izgubi (mimo poslovnega izida ali presežka iz prevrednotenja), na način, ki izhaja iz sheme izkaza vseobsegajočega donosa. Če banka v računovodskem poročilu postavke poslovnega izida iz drugega odstavka tega člena namesto v izkaz poslovnega izida vključi v izkaz vseobsegajočega donosa, jih vnese pred zap. št. 1 ČISTI DOBIČEK (IZGUBA) POSLOVNEGA LETA izkaza vseobsegajočega donosa, razen kazalnikov »Osnovni čisti dobiček/izguba na delnico« in »Popravljeni čisti dobiček/izguba na delnico«, ki ju vključi za zap. št. 22 VSEOBSEGAJOČI DONOS POSLOVNEGA LETA PO OBDAVČITVI, in postavke v shemi tega izkaza ustrezno preštevilči. V primeru iz predhodnega stavka lahko banka natančnejšo razčlenitev postavk izkaza vseobsegajočega donosa, ki se nanašajo na posamezne sestavine presežka iz prevrednotenja (postavke pod zap. št. 6, 7, 8, 9, 11, 12, 13, 15, 16 in 17), namesto v izkazu vseobsegajočega donosa predstavi v pojasnilih k tem izkazu.

(3)

Banka izkaz denarnih tokov razčleni na denarne tokove pri poslovanju, denarne tokove pri naložbenju in denarne tokove pri financiranju. Izkaz denarnih tokov izdela po I. ali II. različici na način, ki izhaja iz shem izkaza denarnih tokov, priloženih k temu sklepu:

(a)

banka v izkazu denarnih tokov po I. različici za prikaz denarnih tokov pri poslovanju uporabi neposredno metodo, tako da ustrezne postavke iz izkaza poslovnega izida dopolni s prejemki in izdatki oziroma spremembami poslovnih sredstev in poslovnih obveznosti v obdobju, za katerega se izkaz denarnih tokov izdela;

(b)

banka v izkazu denarnih tokov po II. različici za prikaz denarnih tokov pri poslovanju uporabi posredno metodo, tako da čisti poslovni izid pred obdavčitvijo prilagodi za učinke, ki se ne nanašajo na denarne tokove pri poslovanju, in ga dopolni s spremembami poslovnih sredstev in poslovnih obveznosti v obdobju, za katerega se izkaz denarnih tokov izdela;

(c)

banka ne glede na izbrano različico izkaza denarnih tokov uporabi za prikaz denarnih tokov pri naložbenju in denarnih tokov pri financiranju neposredno metodo;

(d)

banka v izkazu denarnih tokov upošteva denarne ustreznike v skladu s svojo računovodsko usmeritvijo. Med denarne ustreznike praviloma vključi finančna sredstva, katerih rok zapadlosti od dneva nakupa je največ tri mesece.

(4)

Banka izdela izkaz sprememb lastniškega kapitala tako, da v ustrezne postavke vnese stanja posameznih sestavin kapitala predhodnega poslovnega leta, zneske sprememb posameznih sestavin kapitala v obračunskem obdobju, vključno z uporabo čistega dobička in pokrivanjem izgube v obračunskem obdobju, in stanja posameznih sestavin kapitala na koncu obračunskega obdobja. Banka v dodatni vrstici izkaže tudi zneske po posameznih sestavinah kapitala, iz katerih je sestavljen bilančni dobiček oziroma bilančna izguba za obračunsko obdobje, za katerega se izkaz sprememb lastniškega kapitala izdela, če to ne vključi že med pojasnila k izkazu finančnega položaja v prilogo k računovodskim izkazom.

(5)

Banka v računovodskih izkazih v stolpce za zneske prejšnjega leta vnese podatke iz revidiranih računovodskih izkazov prejšnjega poslovnega leta. Banka lahko v računovodskih izkazih za stolpcem znesek prejšnjega leta doda stolpce za zgodnejša poslovna leta in v pojasnilih k računovodskim izkazom tudi pojasnila za ta primerjalna obdobja.

(5a)

Kadar banka uporabi računovodsko usmeritev za nazaj oziroma preračuna ali prerazvrsti posamezne postavke v računovodskih izkazih, ustrezno prilagodi tudi zneske prejšnjega leta oziroma zgodnejših let na način, da so le-ti primerljivi z zneski obravnavanega poslovnega leta. V primeru iz predhodnega stavka banka v izkaz finančnega položaja za stolpcem znesek prejšnjega leta oziroma zgodnejšega leta doda tudi stolpec za začetek prvega primerjalnega obdobja, na katerega se zadevna sprememba nanaša, in v pojasnila k izkazu finančnega položaja tudi pojasnila za to primerjalno obdobje.

(6)

Kadar banka uporabi priložene sheme računovodskih izkazov za potrebe medletnega poročanja, vnese podatke za naslednja obdobja:

(a)

v izkaz finančnega položaja podatke po stanju konec obravnavanega medletnega obdobja (četrtletja, polletja) in po stanju konec prejšnjega poslovnega leta;

(b)

v izkaz poslovnega izida in v izkaz vseobsegajočega donosa podatke za obravnavano medletno obdobje in kumulativne podatke za obravnavano poslovno leto do danega datuma ter podatke za primerljiva medletna obdobja prejšnjega poslovnega leta (to na primer pri trimesečnem poročanju pomeni podatke za zadnje trimesečje in kumulativne podatke za obdobje od začetka poslovnega leta do konca obravnavanega trimesečja ter podatke za enaka obdobja prejšnjega poslovnega leta);

(c)

v izkaz denarnih tokov in v izkaz sprememb lastniškega kapitala kumulativne podatke za obravnavano poslovno leto do danega datuma in podatke za primerljivo obdobje prejšnjega poslovnega leta.

(7)

Zneski v računovodskih izkazih se vpisujejo v tisoč eurov.

(8)

V računovodskih izkazih ni treba prikazati postavk, katerih znesek je enak nič, razen če je to potrebno zaradi primerjave z zneskom teh postavk v prejšnjem poslovnem letu. Postavke, ki so nepomembne za resničen in pošten prikaz finančnega položaja, poslovnega izida in vseobsegajočega donosa banke, se lahko združijo.

(9)

V sheme računovodskih izkazov se lahko v izjemnih primerih, kot so na primer poslovne združitve, vnesejo dodatne vrstice, če je takšna predstavitev informacij določena z MSRP. Pri vnašanju dodatnih vrstic v kratki shemi izkaza finančnega položaja in izkaza poslovnega izida je praviloma treba upoštevati členitev iz dolgih shem izkaza finančnega položaja in izkaza poslovnega izida.

11. člen

(Predložitev nerevidiranih letnih računovodskih izkazov)

Banka predloži nerevidirane letne računovodske izkaze za poslovno leto na predpisanih shemah Banki Slovenije najkasneje v enem mesecu po koncu poslovnega leta. Banka predloži izkaz finančnega položaja in izkaz poslovnega izida na dolgih shemah.

12. člen

(Predložitev računovodskih izkazov v primeru združitve ali delitve)

Če banka zaradi združitve ali delitve preneha obstajati med poslovnim letom, njen pravni naslednik za to banko izdela izkaz finančnega položaja in izkaz poslovnega izida na dolgih shemah ter izkaz vseobsegajočega donosa na predpisani shemi po stanju na dan pred vpisom združitve oziroma delitve v register in jih predloži Banki Slovenije najkasneje v enem mesecu po vpisu združitve oziroma delitve v register.

13. člen

(Predložitev računovodskih izkazov v primeru likvidacije ali stečaja)

Banka, nad katero se uvede likvidacijski ali stečajni postopek, izdela izkaz finančnega položaja in izkaz poslovnega izida na dolgih shemah ter izkaz vseobsegajočega donosa na predpisani shemi po stanju na dan pred začetkom postopka likvidacije ali stečaja in jih predloži Banki Slovenije najkasneje v enem mesecu po dnevu začetka likvidacijskega ali stečajnega postopka.

14. člen

(Vrednotenje knjigovodskih postavk)

Banka vrednoti knjigovodske postavke skladno z MSRP in določili Sklepa o ocenjevanju izgub iz kreditnega tveganja bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 28/07).

15. člen

(Priloga s pojasnili k računovodskim izkazom)

(1)

Banka v prilogi s pojasnili k računovodskim izkazom razkrije pomembnejše računovodske usmeritve, na katerih so zasnovani računovodski izkazi banke. V razkritju računovodskih usmeritev se med drugim pojasnijo morebitne spremembe računovodskih usmeritev, metode, ki so bile uporabljene za vrednotenje posameznih postavk v izkazu finančnega položaja, metode za izračun oslabitev sredstev in morebitnih odpisov, usmeritve oblikovanja rezervacij, usmeritve pripoznavanja prihodkov in odhodkov, davčne obveznosti banke in tečaj, po katerem je izvedla preračun vrednosti iz tujih valut v vrednosti v domači valuti.

(2)

Priloga k računovodskim izkazom smiselno vsebuje vse podatke in informacije, ki jih predpisuje ZGD-1, in druga razkritja, ki jih zahtevajo MSRP in drugi predpisi.

(3)

V pojasnilih k izkazu finančnega položajana kratki shemi pa banka dodatno razkrije:

Sklep o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank in hranilnic

Časovnica