Navodilo za izvajanje Sklepa o poročanju monetarnih...

3896. Navodilo za izvajanje Sklepa o poročanju monetarnih finančnih institucij

Na podlagi tretjega odstavka 29. člena Zakona o Banki Slovenije (Uradni list RS, št. 72/06 – uradno prečiščeno besedilo, 59/11 in 55/17) in 4. člena Sklepa o poročanju monetarnih finančnih institucij (Uradni list RS, št. 184/21) izdaja guverner Banke Slovenije

N A V O D I L O
za izvajanje Sklepa o poročanju monetarnih finančnih institucij

1. SPLOŠNE DOLOČBE

1.1 Vsebina navodila

1. člen

(vsebina navodila)

To navodilo določa podrobnejšo vsebino, obliko, način, pogostost in roke za posredovanje poročil monetarnih finančnih institucij na posamični podlagi, ki jih ureja Sklep o poročanju monetarnih finančnih institucij (Uradni list RS, št. 184/21).

2. člen

(obseg poročevalskih zahtev posameznih obveznikov)

(1)

Banke s sedežem v Republiki Sloveniji, ki imajo dovoljenje Banke Slovenije za opravljanje bančnih storitev, podružnice bank tretjih držav, ki imajo dovoljenje Banke Slovenije za ustanovitev, in hranilnice s sedežem v Republiki Sloveniji, ki imajo dovoljenje Banke Slovenije za opravljanje bančnih storitev (v nadaljnjem besedilu: banka), poročajo vse podatke iz prejšnjega člena.

(2)

Družbe za izdajo elektronskega denarja iz prvega odstavka 2. člena Sklepa o poročanju monetarnih finančnih institucij poročajo podatke iz 14. poglavja tega navodila.

1.2 Uporaba kratic in skrajšanih naslovov predpisov

3. člen

(uporaba kratic in skrajšanih naslovov predpisov)

(1)

V tem navodilu so uporabljene naslednje kratice zakonov:

1.

ZBan-3 je Zakon o bančništvu (Uradni list RS, št. 92/21 in 123/21 – ZBNIP);

2.

ZGD-1 je Zakon o gospodarskih družbah (Uradni list RS, št. 65/09 – uradno prečiščeno besedilo, 33/11, 91/11, 32/12, 57/12, 44/13 – odl. US, 82/13, 55/15, 15/17, 22/19 – ZPosS, 158/20 – ZIntPK-C in 18/21);

3.

ZTFI-1 je Zakon o trgu finančnih instrumentov (Uradni list RS, št. 77/18, 17/19 – popr., 66/19 in 123/21).

(2)

V tem navodilu so za akte Evropske unije (v nadaljnjem besedilu: EU), Evropskega bančnega organa (v nadaljnjem besedilu: EBA), Evropske centralne banke (v nadaljnjem besedilu: ECB), Evropskega odbora za sistemska tveganja (v nadaljnjem besedilu: ESRB) in Banke Slovenije uporabljeni naslednji skrajšani naslovi:

1.

MSRP in MRS so mednarodni standardi računovodskega poročanja, ki jih je sprejela Evropska Komisija na podlagi Uredbe (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 19. julija 2002 o uporabi mednarodnih računovodskih standardov (UL L št. 243 z dne 11. 9. 2002, str. 1), zadnjič spremenjene z Uredbo (ES) št. 297/2008 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 11. marca 2008 o spremembah Uredbe (ES) št. 1606/2002 o uporabi mednarodnih računovodskih standardov, glede Komisiji podeljenih izvedbenih pooblastil (UL L št. 97 z dne 9. 4. 2008, str. 62), in Uredbe Komisije (ES) št. 1126/2008 z dne 3. novembra 2008 o sprejetju določenih mednarodnih računovodskih standardov v skladu z Uredbo (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta (UL L št. 320 z dne 29. 11. 2008, str. 1), zadnjič spremenjene z Uredbo Komisije (EU) št. 2021/1421 z dne 30. avgusta 2021 o spremembi Uredbe (ES) št. 1126/2008 o sprejetju nekaterih mednarodnih računovodskih standardov v skladu z Uredbo (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta v zvezi z Mednarodnim standardom računovodskega poročanja 16 (UL L št. 305 z dne 31. 8. 2021, str. 17);

2.

Uredba 575/2013/EU ali CRR je Uredba (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 26. junija 2013 o bonitetnih zahtevah za kreditne institucije in investicijska podjetja ter o spremembi Uredbe (EU) št. 648/2012 (UL L št. 176 z dne 27. 6. 2013, str. 1), zadnjič spremenjene z Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2021/1043 z dne 24. junija 2021 o podaljšanju prehodnih določb iz Uredbe (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta v zvezi s kapitalskimi zahtevami za izpostavljenosti do centralnih nasprotnih strank (UL L št. 225 z dne 25. 6. 2021, str. 52);

3.

Izvedbena uredba Komisije (EU) 2021/451 je Izvedbena uredba Komisije (EU) 2021/451 z dne 17. decembra 2020 o določitvi izvedbenih tehničnih standardov za uporabo Uredbe (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta v zvezi z nadzorniškim poročanjem institucij in razveljavitvi Izvedbene uredbe (EU) št. 680/2014 (UL L št. 97 z dne 19. 3. 2021, str. 1);

4.

Uredba 549/2013/EU je Uredba (EU) št. 549/2013 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 21. maja 2013 o Evropskem sistemu nacionalnih in regionalnih računov v Evropski uniji (ESA 2010; UL L št. 174 z dne 26. 6. 2013, str. 1), zadnjič spremenjena z Delegirano uredbo Komisije (EU) 2015/1342 z dne 22. aprila 2015 o spremembi metodologije za klasifikacijo proizvodov po dejavnosti iz Priloge A k Uredbi (EU) št. 549/2013 Evropskega parlamenta in Sveta (UL L št. 207 z dne 4. 8. 2015, str. 35);

5.

Uredba AnaCredit je Uredba Evropske centralne banke (EU) 2016/867 z dne 18. maja 2016 o zbiranju podrobnih podatkov o kreditih in kreditnem tveganju (ECB/2016/13; UL L št. 144 z dne 1. 6. 2016, str. 44);

6.

Priročnik AnaCredit je AnaCredit Reporting Manual v vsakokrat veljavnem besedilu, ki je objavljen na spletni strani Evropske centralne banke;

7.

Uredba (EU) 2021/379 (ECB/2021/2) je Uredba Evropske centralne banke (EU) 2021/379 z dne 22. januarja 2021 o postavkah bilance stanja kreditnih institucij in sektorja denarnih finančnih institucij (ECB/2021/2; UL L št. 73 z dne 3. 3. 2021, str. 1);

8.

Smernice o zakonskih in zasebnih moratorijih so Smernice o zakonskih in zasebnih moratorijih na odplačevanje posojil, uporabljenih zaradi pandemije COVID-19 (EBA/GL/2020/02), z dne 2. aprila 2020, zadnjič spremenjene s Smernicami o spremembi Smernic EBA/GL/2020/02 o zakonskih in zasebnih moratorijih na odplačevanje posojil, uporabljenih zaradi pandemije COVID-19 (EBA/GL/2020/15), z dne 2. decembra 2020, ter objavljene na spletni strani EBA, ki sta jih za uporabo v bankah določili Banka Slovenije in Evropska centralna banka;

9.

Smernice za upravljanje kreditnega tveganja in obračunavanje pričakovanih kreditnih izgub so Smernice za upravljanje kreditnega tveganja in obračunavanje pričakovanih kreditnih izgub v kreditnih institucijah (EBA/GL/2017/06) z dne 20. septembra 2017, objavljene na spletni strani EBA, ki sta jih za uporabo v bankah določili Banka Slovenije in Evropska centralna banka;

10.

Smernice o ocenjevanju verjetnosti neplačila in izgube ob neplačilu ter o obravnavi neplačanih izpostavljenosti so Smernice o ocenjevanju verjetnosti neplačila in izgube ob neplačilu ter o obravnavi neplačanih izpostavljenosti (EBA/GL/2017/16) z dne 23. aprila 2018, objavljene na spletni strani EBA, ki sta jih za uporabo v bankah določili Banka Slovenije in Evropska centralna banka;

11.

Smernice o upravljanju nedonosnih in restrukturiranih izpostavljenosti so Smernice o upravljanju nedonosnih in restrukturiranih izpostavljenosti (EBA/GL/2018/06) z dne 31. oktobra 2018, objavljene na spletni strani EBA, ki sta jih za uporabo v bankah določili Banka Slovenije in Evropska centralna banka;

12.

Priporočilo ESRB o odpravljanju vrzeli v podatkih o nepremičninah je Priporočilo Evropskega odbora za sistemska tveganja z dne 31. oktobra 2016 o odpravljanju vrzeli v podatkih o nepremičninah (ESRB/2016/14; UL C št. 31 z dne 31. 1. 2017, str. 1), zadnjič spremenjeno s Priporočilom o spremembi Priporočila ESRB/2016/14 o odpravljanju vrzeli v podatkih o nepremičninah z dne 21. marca 2019 (ESRB/2019/3; UL C št. 271 z dne 13. 8. 2019, str. 1);

13.

Usmeritve poročevalskim enotam o predpisih SHS – za statistiko imetij vrednostnih papirjev poročevalskih bančnih skupin so »Guidance notes to reporting agents on SHS regulation – for statistics on holdings of securities by reporting banking groups« iz maja 2017, ki so dosegljive na spletni strani Evropske centralne banke (v nadaljnjem besedilu: ECB);

14.

Sklep o poročanju MFI je Sklep o poročanju monetarnih finančnih institucij (Uradni list RS, št. 184/21).

(3)

RTPS v tem navodilu pomeni Register tujih poslovnih subjektov, ki ga vodi Banka Slovenije v skladu z zakonom, ki ureja centralni kreditni register.

1.3 Poročila in pogostost njihovega posredovanja

4. člen

(poročila in pogostost njihovega posredovanja)

(1)

Banka posreduje informacije iz 1. člena tega navodila s poročili, ki jih določa prvi odstavek 3. člena Sklepa o poročanju MFI:

1.

Knjigovodske postavke z obrestnimi merami (v nadaljnjem besedilu: poročilo BS1S), ki vključujejo finančne informacije v zvezi z računovodskimi izkazi in podrobnejše podatke iz pogodb o sklenjenih poslih po stanju konec vsakega meseca;

2.

Parametri v zvezi s kreditnim tveganjem in zneski poplačil (v nadaljnjem besedilu: poročilo BS1K), ki se nanašajo na naložbe v dolžniške finančne instrumente ter prevzete in pogojne (zunajbilančne) obveznosti ter na dolžnike po teh instrumentih, po stanju konec vsakega četrtletja;

3.

Dogodki v zvezi z dolžniki iz finančnih instrumentov (v nadaljnjem besedilu: poročilo BDOG) na ravni posameznega posla, nastali v referenčnem mesecu, ki niso vključeni v poročilo BS1S;

4.

Poročilo o prevrednotenju finančnih instrumentov in o transakcijah s finančnimi instrumenti (v nadaljnjem besedilu: poročilo BS1V), ki vključuje podatke o prevrednotenju finančnih instrumentov in o transakcijah s finančnimi instrumenti, izvršenih v referenčnem mesecu;

5.

Kreditni posli, ki jih banka servisira za račun tretjih oseb (v nadaljnjem besedilu: poročilo BS1KP), po stanju konec vsakega meseca;

6.

Relacijska tabela solidarnih obveznosti (v nadaljnjem besedilu: poročilo BSSOL), ki natančneje opredeljuje odgovornosti solidarnih obveznikov, po stanju konec vsakega meseca;

7.

Tabela zavarovanj (v nadaljnjem besedilu: poročilo BSZAV), ki jih kreditodajalec prejme v zavarovanje izpostavljenosti, poročanih na ravni posamezne pogodbe, po stanju konec vsakega meseca;

8.

Relacijska tabela alokacije vrednosti zavarovanj (v nadaljnjem besedilu: poročilo BSIVZ), ki posamezno pogodbo opremi s podatki o prejetih zavarovanjih, po stanju konec vsakega meseca;

9.

Relacijska tabela povezanih oseb (v nadaljnjem besedilu: poročilo BSPOV), ki opredeljuje razmerja med pravnimi osebami, po stanju konec vsakega meseca;

10.

Poročilo o karakteristikah novih kreditov fizičnim osebam (v nadaljnjem besedilu: poročilo BSMAP) za posle, sklenjene v referenčnem četrtletju;

11.

Poročilo o odlogih plačila obveznosti in nedonosnih izpostavljenostih do fizičnih oseb (v nadaljnjem besedilu: poročilo BSZAM) po stanju konec vsakega četrtletja;

12.

Poročilo o imetjih vrednostnih papirjev (v nadaljnjem besedilu: poročilo SHSG) za izbrane bančne skupine, po stanju konec vsakega četrtletja.

(2)

Banka v skladu z drugim odstavkom 3. člena Sklepa o poročanju MFI zagotovi Banki Slovenije na zahtevo tudi podatke o tujih poslovnih subjektih, ki so rezidenti druge države članice, zavezane k poročanju na podlagi Uredbe AnaCredit, z vnosom v aplikacijo RTPS v skladu z določbami iz 12. poglavja tega navodila.

1.4 Oblika in način posredovanja poročil

5. člen

(oblika in način posredovanja poročil)

(1)

Banka poročila iz prvega odstavka prejšnjega člena opremi z naslednjimi podatki:

-

matično številko poročevalca,

-

datumom, na katerega se poročilo nanaša (tj. referenčnim datumom poročila),

-

oznako po šifrantu 1. Šifra poročila in

-

oznako po šifrantu 3. Tip poročila.

(2)

Banka poroča zneske v eurih, stopnje izgub in stopnje neplačila v odstotkih ter obrestne mere v odstotkih na letni ravni. Zneske poroča zaokrožene brez decimalk, vrednost delte pri opcijah, stopnje izgube in stopnje neplačila poroča zaokrožene na dve decimalki, obrestne mere, izračunane v skladu s priporočilom Banke Slovenije glede načina obračuna obresti za posle s prebivalstvom, pa zaokrožene na štiri decimalke.

(3)

Banka posreduje poročila iz prejšnjega člena Banki Slovenije v elektronski obliki tako, kot je podrobneje opisano s tehničnim navodilom, objavljenim na spletni strani Banke Slovenije.

1.5 Roki za posredovanje poročil in njihova hramba

6. člen

(roki za posredovanje rednih poročil)

(1)

Banka posreduje Banki Slovenije:

1.

redna mesečna poročila BS1S, BDOG in BS1V (šifra 1 po šifrantu 3. Tip poročila) najpozneje deseti delovni dan v naslednjem mesecu;

2.

redna mesečna poročila BS1KP, BSSOL, BSPOV, BSZAV in BS1VZ najpozneje petnajsti delovni dan v naslednjem mesecu;

3.

redno četrtletno poročilo BS1K (šifra 1 po šifrantu 3. Tip poročila) in poročilo SHSG v rokih iz točke (b) prvega in drugega odstavka 3. člena Izvedbene uredbe Komisije (EU) 2021/451;

4.

redni četrtletni poročili BSMAP in BSZAM najpozneje 15. delovni dan po zaključku četrtletja.

(2)

Ne glede na 2. točko prejšnjega odstavka banka poročili BSSOL in BSPOV v produkcijsko okolje Banke Slovenije posreduje po tem, ko Banka Slovenije potrdi pravilnost poročil BS1S in BS1KP. Poročilo BS1VZ banka posreduje po tem, ko Banka Slovenije potrdi pravilnost poročila BSZAV, in poročilo BSZAM po tem, ko Banka Slovenije potrdi poročilo BSMAP.

7. člen

(roki za posredovanje zaključnih poročil)

(1)

Za stanje na dan 31. decembra banka posreduje Banki Slovenije posebna poročila BS1S, BS1V, BS1VZ in BS1K po opravljenih zaključnih knjiženjih (šifra 2 po šifrantu 3. Tip poročila), in sicer najpozneje do 5. februarja po koncu prejšnjega poslovnega leta. Za redno četrtletno poročilo BS1K banka za stanje na dan 31. decembra pošlje le posebno poročilo BS1K po opravljenih zaključnih knjiženjih (šifra 2 po šifrantu 3. Tip poročila).

(2)

Če banka zaradi revidiranja letnega poročila izvede popravke v knjigovodskih postavkah, posreduje Banki Slovenije v roku petih delovnih dni po izvedenih popravkih zaradi revidiranja, najpozneje pa do 30. aprila tekočega leta za preteklo poslovno leto, tudi posebna poročila BS1S, BS1K, BS1VZ in BS1V, sestavljena na podlagi revidiranega letnega poročila (šifra 6 po šifrantu 3. Tip poročila).

(3)

Banka pred posredovanjem posebnih poročil iz prejšnjega odstavka v Oddelek finančne statistike Banke Slovenije posreduje pisno obrazložitev revizorjevih popravkov, ki vplivajo na postavke rekapitulacije iz 13. poglavja in Priloge REKAPITULACIJA, ki je sestavni del tega navodila in mora vsebovati:

-

oznako dopisa;

-

razloge za revizorjeve popravke;

-

opis poslovnih dogodkov, na katere se revizorjevi popravki nanašajo;

-

podpis dveh odgovornih oseb;

-

datum.

(4)

Če so podatki po stanju na dan 31. decembra po reviziji enaki že posredovanim podatkom po stanju na dan 31. decembra po zaključnih knjiženjih iz prvega odstavka tega člena, lahko banka Banki Slovenije namesto posebnih poročil iz drugega odstavka tega člena posreduje pisno izjavo o enakosti podatkov. Izjava, ki jo banka naslovi na Oddelek finančne statistike, mora vsebovati:

-

oznako dopisa;

-

vsebinsko obrazložitev, na katere podatke se izjava nanaša;

-

podpis dveh odgovornih oseb;

-

datum.

(5)

Banka, nad katero se uvede likvidacijski ali stečajni postopek, postopek reševanja ali postopek prisilnega prenehanja, posreduje Banki Slovenije poročilo BS1S po stanju na dan pred začetkom postopka iz tega odstavka (šifra 5 po šifrantu 3. Tip poročila) najpozneje do desetega delovnega dneva po začetku postopka.

(6)

Če banka zaradi združitve ali delitve preneha obstajati, mora njen pravni naslednik za to banko Banki Slovenije posredovati poročilo BS1S po stanju na zadnji dan meseca pred vpisom združitve ali delitve v sodni register in poročilo BS1K po stanju na zadnji dan četrtletja pred vpisom združitve ali delitve v sodni register (obe poročili posebej za banko in podružnico v tujini; šifri 5 in 12 po šifrantu 3. Tip poročila) v rokih, določenih v 6. členu tega navodila. Pravni naslednik za to banko posreduje tudi vsa druga poročila iz poglavja 1.3 v rokih iz 6. člena tega navodila, če tega ni storila že prejšnja obveznica poročanja. Ne glede na prejšnji stavek obveznost za posredovanje poročila SHSG preneha z obvestilom Banke Slovenije.

8. člen

(roki za posredovanje poročil za banke s podružnicami v tujini)

(1)

Banka s podružnico v tujini predloži Banki Slovenije poročila BS1S, BDOG, BS1K in BS1V za banko brez podružnice v tujini ter ločena poročila BS1S, BDOG in BS1K za podružnico v tujini.

(2)

Banka pošlje vsa redna poročila za banko brez podružnice v tujini (šifra 1 po šifrantu 3. Tip poročila) ter redna poročila BS1S, BDOG in BS1K za podružnico v tujini (šifra 8 po šifrantu 3. Tip poročila) v rokih, določenih v 6. členu tega navodila. Posebni poročili BS1S in BS1K po zaključnih knjiženjih, posebej za banko in posebej za podružnico v tujini (šifri 2 in 10 po šifrantu 3. Tip poročila), ter posebni poročili BS1S in BS1K, ki sta sestavljeni na podlagi revidiranega izkaza finančnega položaja, posebej za banko in posebej za podružnico v tujini (šifri 6 in 11 po šifrantu 3. Tip poročila), ali pisno izjavo o enakosti podatkov banka predloži v rokih, določenih v prvem in drugem odstavku 7. člena tega navodila.

9. člen

(ponovno posredovanje poročil zaradi ugotovljenih napak)

Banka, ki v že posredovanih poročilih Banki Slovenije (za obdobja tekočega in preteklega leta) ugotovi napako, ponovno pošlje poročilo v roku petih delovnih dni od ugotovljene napake.

10. člen

(hramba poročil)

Banka poročila, posredovana Banki Slovenije v skladu s tem navodilom, hrani pet let.

2. VSEBINSKA OPREDELITEV POSTAVK POROČILA

2.1 Splošno o postavkah poročila

2.1.1 Označevanje postavk v poročilih

11. člen

(označevanje postavk v poročilih)

(1)

Postavke so v poročilih BS1S, BS1V, BS1K, SHSG, BSMAP in BDOG označene s petmestno šifro.

(2)

Prvi znaki šifre v poročilu BS1S ločujejo postavke poročila na naslednje vsebinsko ločene sklope poročila:

1.

izkaz finančnega položaja:

Axxxx Aktivne bilančne postavke,

Pxxxx Pasivne bilančne postavke,

MPxxx Pojasnjevalne postavke izkaza finančnega položaja (pasiva);

2.

poslovanje za račun strank (komisijsko poslovanje):

a)

posredovanje, izvrševanje naročil in gospodarjenje s finančnimi instrumenti za račun strank:

KA1xx Aktivne postavke komisijskega poslovanja,

KP1xx Pasivne postavke komisijskega poslovanja;

b)

skrbniško poslovanje za račun strank:

KA2xx Aktivne postavke komisijskega poslovanja,

KP2xx Pasivne postavke komisijskega poslovanja;

c)

poravnalno poslovanje:

KA3xx Aktivne postavke komisijskega poslovanja,

KP3xx Pasivne postavke komisijskega poslovanja;

d)

drugo poslovanje za račun strank:

KA4xx Aktivne postavke komisijskega poslovanja,

KP4xx Pasivne postavke komisijskega poslovanja;

3.

izkaz vseobsegajočega donosa (v nadaljnjem besedilu tudi IVD):

a)

postavke izkaza poslovnega izida:

UPxxx Prihodki ali dobički izkaza poslovnega izida,

UOxxx Odhodki ali izgube izkaza poslovnega izida,

VN0xx Neto (pobotani) dobički ali izgube izkaza poslovnega izida,

UMxxx Pojasnjevalne postavke izkaza poslovnega izida;

b)

druge postavke izkaza vseobsegajočega donosa:

VN1xx Neto (pobotani) dobički ali izgube drugega vseobsegajočega donosa (v nadaljnjem besedilu tudi DVD).

(3)

Aktivne in pasivne postavke izkaza finančnega položaja so po navedenem pravilu iz 1. točke prejšnjega odstavka označene tudi v poročilu BS1V, nekatere aktivne postavke izkaza finančnega položaja pa tudi v poročilih BS1K, SHSG, BSMAP in BDOG. Ne glede na prejšnji stavek so v poročilu BS1K vsi posli, ki jih banka servisira za račun strank (iz poročila BS1KP), kot postavka poročila označeni »BS1KP«.

(4)

V poročilih, ki vključujejo podatke o izpostavljenostih na ravni posameznega instrumenta in prejetih zavarovanjih za te izpostavljenosti (poročila BS1KP, BSSOL, BS1VZ v povezavi z BSZAV, BSZAM) ali na ravni posameznega dolžnika (poročilo BSPOV), se navedeno pravilo glede označevanja postavk ne uporablja.

2.1.2 Splošna pravila o izkazovanju postavk v poročilu BS1S

12. člen

(splošna pravila za vključevanje zahtevanih podatkov v poročilo BS1S)

(1)

Banka pripravi poročilo BS1S po stanju na zadnji dan v mesecu na podlagi matrike iz Priloge BS1S, ki je sestavni del tega navodila, in sicer po postavkah poročila, opisanih v nadaljevanju tega poglavja, ki morajo biti označene s šiframi po šifrantih in opremljene z vrednostnimi podatki, opredeljenimi v 3. poglavju tega navodila.

(2)

Banka aktivne bilančne postavke in pasivne bilančne postavke izvedenih finančnih instrumentov, označene po šifrantih 108. Oznaka partije,135. Oznaka partije_nova in 121. Oznaka posla, ki nima oznake partije iz Priloge BS1S, ki vključujejo tudi zunajbilančno evidenco in ki se nanašajo na sklenjene posle s poslovnimi subjekti (pravnimi osebami, samostojnimi podjetniki ali drugimi fizičnimi osebami, ki opravljajo dejavnost, iz Poslovnega registra Slovenije ali RTPS), poroča na ravni posameznega posla oziroma instrumenta v enem zapisu (z izjemami, kot so odobreni krediti z več originalnimi valutami hkrati, delno odpoklicane prejete vloge, valutni promptni (spot) posli in izvedeni finančni instrumenti). Pri poročanju istih postavk, ki se nanašajo na sklenjene posle s fizičnimi osebami, se posli z enakimi vrednostmi šifrantov združijo v en zapis z relevantnimi oznakami po šifrantu 26. Oznaka komitenta.

(3)

Za namen poročanja izpostavljenosti iz sklenjenih poslov s tujimi poslovnimi subjekti, ki so v vlogi dolžnika vključeni v katero koli poročilo po tem navodilu, mora banka predhodno pridobiti šifro tujega poslovnega subjekta iz RTPS, ki ga vodi Banka Slovenije. O dodelitvi šifre mora banka v skladu z zakonom, ki ureja centralni kreditni register, obvestiti le dolžnike, s katerimi je sklenila kreditne posle.

(4)

Banka v poročilo BS1S vključi le tiste postavke poročila z možnimi kombinacijami šifer iz Priloge BS1S, ki dejansko opredeljujejo pojav poslovnih dogodkov. Pri tem se za pojav poslovnega dogodka šteje obstoj katerega koli zahtevanega vrednostnega podatka v zvezi s postavkami iz podpoglavja 3.2 tega navodila, ki se ne nanaša le na obrestne mere, vrednost zavarovanj in parametre kreditnega tveganja. Z zahtevanimi vrednostnimi podatki niso mišljeni vsi podatki, ki so v Prilogi BS1S pri posameznih postavkah označeni s kljukico, saj se po navodilu za določene postavke, označene z nekaterimi šiframi po šifrantih, kljub označenim kljukicam v Prilogi BS1S določeni vrednostni podatki ne zahtevajo.

(5)

Če s tem navodilom ni določeno drugače, banka za posamezen posel (v enem zapisu) poroča samo s tem navodilom zahtevane vrednostne podatke, drugih vrednostnih podatkov pa ne poroča (prazno polje). To pomeni, da banka na primer za poslovni dogodek, pri katerem obstaja le en zahtevani vrednostni podatek, različen od vrednosti nič, ki se ne nanaša na obrestne mere, vrednost zavarovanj in parametre kreditnega tveganja, razen tega vrednostnega podatka vse druge zahtevane vrednostne podatke poroča z vrednostjo nič (in ne kot prazno polje).

13. člen

(referenčni datum in referenčno obdobje)

(1)

Če v tem navodilu ni določeno drugače, banka poročilo BS1S pripravi na podlagi podatkov, ki jih v poslovnih knjigah izkazuje po stanju na zadnji koledarski dan v mesecu.

(2)

Ne glede na prejšnji odstavek banka postavke izkaza vseobsegajočega donosa poroča za obdobje od 1. januarja do zadnjega dneva v mesecu, na katerega se poročilo nanaša (v nadaljnjem besedilu: poslovno leto), z ustreznimi predznaki, odvisno od šifre postavke, kot je natančneje določeno v opisu vrednostnega podatka 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke podpoglavja 3.2 tega navodila.

14. člen

(posebnosti pri vključevanju zahtevanih podatkov v poročilo BS1S)

(1)

Banka pri vključevanju poslov v postavke poročila, razčlenjenih in označenih z ustreznimi šiframi, upošteva načelo vsebine pred obliko po MSRP. To pomeni, da posle ne glede na pravnoformalno obliko obravnava po vsebini in ekonomski realnosti. V nekaterih primerih vsebino posla opredeljuje več pogodb, sklenjenih istočasno. Na primer banka v skladu z določbami o pripoznanju in odpravi pripoznanja finančnih sredstev po MSRP 9 pogodbo o promptni (spot) prodaji vrednostnih papirjev in pogodbo o terminskem nakupu teh vrednostnih papirjev po vnaprej dogovorjeni terminski ceni, ki sta sklenjeni z istim komitentom, zaradi tveganja spremembe cene po vsebini obravnava kot najeti kredit na podlagi zastave vrednostnih papirjev (kot repo posel). Enako banka ravna tudi pri terminski prodaji vrednostnih papirjev in ponovnem terminskem nakupu teh vrednostnih papirjev, sklenjenih z istim komitentom, kadar je terminska cena že določena v pogodbi.

(2)

Banka v poročilo ne vključi internih razmerij, to je poslov, sklenjenih med organizacijskimi enotami (podružnicami) banke poročevalke (pred poročanjem te posle izloči oziroma konsolidira). Banka v poročilo BS1S brez podružnice v tujini ter v navedeno poročilo za podružnico v tujini vključi tudi sklenjene posle banke s to podružnico. Pri poročanju sklenjenih poslov s podružnico v postavke poročila, označene z ustreznimi šiframi, upošteva vsa pravila, ki veljajo za poročanje sklenjenih poslov s tretjimi osebami.

(3)

Banka v aktivne bilančne postavke finančnih instrumentov vključi tudi prevzete in pogojne (zunajbilančne) obveznosti (vrednostni podatek 90), ki se po vsebini nanašajo na posamezne finančne instrumente (npr. odobrene nečrpane kredite iz zunajbilančne evidence vključi v postavko A0408 ali A0419, izdana neunovčena jamstva (garancije) in nekrite akreditive v postavko A0416). V pasivne bilančne postavke najetih kreditov vključi tudi znesek odobrenih nečrpanih kreditov iz zunajbilančne evidence, v pasivne bilančne postavke izdanih delnic, kapitalskih instrumentov in dolžniških vrednostnih papirjev pa emisijo nevplačanih (neprodanih) izdanih vrednostnih papirjev iz zunajbilančne evidence. Če v tem navodilu ni določeno drugače, banka tudi prevzete in pogojne (zunajbilančne) postavke označi po šifrantih in vrednostnih podatkih, ki se nanašajo na aktivno ali pasivno postavko, na kateri se poročajo.

(4)

Banka izdane delnice, sestavljene finančne instrumente in dolžniške finančne instrumente iz zunajbilančne evidence (postavke P0802, P0803, P0901, P1301, P1302, P3301, P3302 in P3303 z izpolnjenim vrednostnim podatkom 90), katerih imetniki še niso znani, po šifrantih označi glede na parametre banke poročevalke. Prav tako označi tudi morebitna nepomembna stanja na prehodnih računih banke zaradi reklamacij po plačilnem prometu, neizvršenih nakazil po položnicah ali drugih utemeljenih razlogov, zaradi katerih stanj ni mogoče locirati na posameznega komitenta (del postavk P2930, A0417 in P0403 z izpolnjenim vrednostnim podatkom 80). Izdane dolžniške vrednostne papirje in potrdila o vlogah iz izkaza finančnega položaja (z izpolnjenim vrednostnim podatkom 80), ki se glasijo na prinosnika (postavka P0802, P0803 ali P0804), banka označi po šifrantu 27. Šifra deponenta s šifro PRINOSVP, po drugih zahtevanih šifrantih pa s šiframi glede na zadnjega znanega imetnika.

15. člen

(poročanje finančnih sredstev po datumu sklenitve posla ali datumu poravnave)

(1)

Banka poroča finančna sredstva v skladu z izbrano računovodsko usmeritvijo glede pripoznanja in odprave pripoznanja finančnih sredstev iz izkaza finančnega položaja po datumu sklenitve posla ali datumu poravnave.

(2)

Če je banka sprejela računovodsko usmeritev po datumu sklenitve posla o nakupu ali prodaji finančnih sredstev, se finančno sredstvo od dneva sklenitve dogovora o nakupu do dneva sklenitve dogovora o prodaji v poročilu na postavkah naložb v zadevne finančne instrumente v celoti odrazi v vrednostnih podatkih izkaza finančnega položaja od 80 do 86 in 164, ki se nanašajo na knjigovodsko vrednost teh instrumentov.

(3)

Če je banka sprejela računovodsko usmeritev po datumu poravnave, se ob pridobitvi finančnega instrumenta od dneva sklenitve do dneva poravnave na postavkah naložb v vrednostnih podatkih izkaza finančnega položaja odrazijo le učinki iz vrednotenja pridobljenih, še neporavnanih finančnih instrumentov, medtem ko se znesek nakupne cene do poravnave teh instrumentov s pozitivnim predznakom vključi v vrednostni podatek 90. Ob odtujitvi finančnega instrumenta banka do dneva poravnave obdrži knjigovodsko vrednost naložbe v vrednostnih podatkih izkaza finančnega položaja od 80 do 86 in 164, poleg tega pa od dneva sklenitve dogovora o odtujitvi do dneva poravnave v vrednostnem podatku 90 z negativnim predznakom poroča dogovorjeno prodajno vrednost.

16. člen

(poročanje zavarovanj)

(1)

Banka za kreditne izpostavljenosti v okviru aktivnih bilančnih postavk, ki se ne poročajo na ravni posameznega posla (postavke A0408, A0410, A0416, A0418 in A0419), navede knjigovodske vrednosti (praviloma poštene vrednosti) za posamezne vrste prejetih zavarovanj in predvideni vrstni red unovčljivosti (po šifrantu 25) za pet vrst prejetih zavarovanj. Prav tako navede tudi znesek knjigovodske vrednosti bilančnih izpostavljenosti ali dela bilančnih izpostavljenosti (po oslabitvi), ki so nezavarovane, znesek nezavarovane prevzete ali pogojne (zunajbilančne) obveznosti, zmanjšane za pripadajoči znesek oblikovanih rezervacij, ter znesek preseženega zavarovanja nad knjigovodsko vrednostjo bilančne izpostavljenosti (po oslabitvi) in znesek preseženega zavarovanja nad knjigovodsko vrednostjo prevzete ali pogojne (zunajbilančne) obveznosti. Prejeta zavarovanja za kreditne izpostavljenosti do poslovnih subjektov, ki se poročajo na ravni posameznega posla, niso predmet poročanja v poročilu BS1S, saj so podatki o zavarovanjih teh izpostavljenosti sestavni del poročil BSZAV in BS1VZ.

(2)

Banka pri poročanju pasivnih bilančnih postavk, za katere se zahteva poročanje prejetih zavarovanj v obliki nepreklicnega jamstva Republike Slovenije (postavke P0321, P0401, P0512, od P0802 do P0804), navede tudi knjigovodske vrednosti prejetih zavarovanj.

17. člen

(poročanje izvedenih finančnih instrumentov in promptnih (spot) poslov)

(1)

Banka izvedene finančne instrumente in valutne promptne (spot) posle vključi v postavke poročila na ravni posameznega posla glede na predznak njihove poštene vrednosti (knjigovodske vrednosti) v izkazu finančnega položaja (če je njihova poštena vrednost pozitivna ali enaka nič, v postavkah od A2405 do A2408; če je njihova poštena vrednost negativna, v postavkah od P2605 do P2608). Pravilo vključevanja poštene vrednosti, enake nič, v postavke, namenjene poročanju pozitivne poštene vrednosti, velja ne glede na to, ali je to dejstvo v navodilu posebej izpostavljeno ali ne. Pri tem je vsak valutni promptni posel in izvedeni finančni instrument, z izjemo obrestne opcije, vključen v dve postavki poročila glede na predznak poštene vrednosti. Za ta namen banka te finančne instrumente razstavi na nazivni vrednosti, ki sta osnova za poravnavo v obdobju trajanja oziroma ob zapadlosti teh instrumentov, in vsako od teh vrednosti z ustreznimi parametri vključi v svojo postavko, njihovo pošteno vrednost in druge zahtevane vrednosti v zvezi s posameznim izvedenim finančnim instrumentom pa vključi le v eno izmed teh postavk poročila (npr. če gre za terminski nakup tuje valute, v postavko A2405 ali P2605, in obratno, če gre za terminsko prodajo tuje valute, v postavko A2406 ali P2606). Način razstavljanja in poročanja valutnih promptnih (spot) poslov je natančneje določen v postavki A2407, način razstavljanja in poročanja izvedenih finančnih instrumentov pa v postavki A2405.

(2)

Banka sklenjene promptne (spot) posle o nakupu ali prodaji finančnih sredstev (z izjemo promptnih poslov za nakup ali prodajo tuje valute)vključi v postavke finančnih sredstev, ki so v teh poslih predmet nakupa ali prodaje.

18. člen

(poročanje odpisov)

(1)

Banka v poročilo BS1S v okviru aktivnih bilančnih postavk finančnih sredstev vključi tudi znesek odpisanega dolga ali dela dolga iz naložb v dolžniške finančne instrumente, pri katerih pogodbeno dogovorjene pravice iz denarnih tokov še niso potekle, postopek njihove izterjave v banki pa še ni zaključen (vrednostna podatka 130 in 156). Postopek izterjave banka zaključi v primerih, navedenih v sklepu, ki ureja upravljanje kreditnega tveganja.

(2)

Dokončni odpisi, ki vključujejo pogodbeno dogovorjene odpuste dolga komitentom ali dolgove, za katere so pogodbeno dogovorjene pravice iz denarnih tokov že potekle, niso predmet poročila BS1S, ampak poročila BDOG.

19. člen

(preverjanje pravilnosti zapisov pred posredovanjem poročila BS1S)

(1)

Banka stanja postavk poročila BS1S predhodno uskladi s knjigovodskimi postavkami glavne knjige, najmanj na ravni postavk rekapitulacije izkaza finančnega položaja in postavk rekapitulacije izkaza vseobsegajočega donosa, ki ju za ta namen izdela v skladu s 13. poglavjem tega navodila.

(2)

Banka predhodno uskladi:

1.

aktivne in pasivne postavke izkaza finančnega položaja ter aktivne in pasivne postavke iz poslovanja za račun strank (komisijsko poslovanje) po vrednostnih podatkih od 80 do 86 in 164;

2.

seštevek aktivnih postavk poročila po znesku izkazanih rezervacij po MSRP (vrednostnem podatku 129) z zneskom knjigovodske vrednosti (vrednostnim podatkom 80) pasivne postavke P1001 Rezervacije za zunajbilančne obveznosti;

3.

seštevek postavk izkaza poslovnega izida s čistim dobičkom poslovnega leta iz izkaza finančnega položaja (pred eventualno prerazporeditvijo v druge rezerve iz dobička v skladu s tretjim odstavkom 230. člena ZGD-1);

4.

seštevek drugih postavk izkaza vseobsegajočega donosa (postavk drugega vseobsegajočega donosa) s povečanji ali zmanjšanji akumuliranega drugega vseobsegajočega donosa v poslovnem letu ali obdobju, na katerega se poročilo BS1S nanaša;

5.

seštevek postavk denarnih sredstev strank iz poslovanja za račun strank KA100, KA101, KA106, KA111, KA201, KA301 in KA401 ter postavke A0201 Poravnalni račun pri centralni banki po vrednostnem podatku 80. Znesekknjigovodske vrednosti postavke z izpiskom oziroma dejanskim stanjem na poravnalnem računu pri centralni banki, če je banka neposredna udeleženka v plačilnem sistemu TARGET 2.

(3)

Če ima banka podružnico v tujini, pred označevanjem relevantnih bilančnih postavk in postavk izkaza vseobsegajočega donosa po šifrantu 107. Interni odnosi znotraj družbe (v razmerju do kreditodajalca) uskladi izkazana medsebojna razmerja s podružnico med poročilom BS1S brez podružnice v tujini in poročilom BS1S za podružnico v tujini.

2.2 Aktivne bilančne postavke poročila

20. člen

(A0101 Gotovina)

Postavka A0101 Gotovina zajema posest bankovcev in kovancev v domači ali tuji valuti, ki so v obtoku in v splošni rabi za izvrševanje plačil (npr. gotovina v blagajni, gotovina na poti).

21. člen

(A0201 Poravnalni račun pri centralni banki)

(1)

Postavka A0201 Poravnalni račun pri centralni banki zajema sredstva pri centralni banki za poravnavo transakcij v plačilnem sistemu, vključno z namenskimi sredstvi za namen izvrševanja takojšnjih plačil v plačilnem sistemu Target Instant Payment Settlement (TIPS) in poravnalnem sistemu Target2 Securities (T2S) ter sredstvi obveznih rezerv, če je banka neposredna udeleženka v plačilnem sistemu TARGET 2. Banka v to postavko ne vključi stanj na poravnalnem računu, ki izhajajo iz sklenjenih poslov za račun strank, prav tako ne vključi obveznosti za še neizvršena plačila v plačilnem prometu, zajeta v postavko P2930 Obveznosti za neizvršena izplačila.

(2)

Banka stanja, ki jih poroča v postavki iz prejšnjega odstavka, in stanja postavk, ki vključujejo denarna sredstva strank na poravnalnem računu pri centralni banki iz sklenjenih poslov za račun strank (postavke KA100, KA101, KA106, KA111, KA201, KA301 in KA401), po vrednostnem podatku 80. Znesekknjigovodske vrednosti postavke pred poročanjem uskladi z izpiskom oziroma dejanskim stanjem na poravnalnem računu pri centralni banki.

(3)

Banka postavko iz prvega odstavka tega člena označi po šifrantu 38. Obrestna občutljivost le s šifro 1 – da, ne glede na to, da se dejansko obrestuje samo del te postavke, ki se nanaša na sredstva, vključena v izpolnjevanje obveznih rezerv.

22. člen

(A0301 Obvezna rezerva pri centralni banki)

Postavka A0301 Obvezna rezerva pri centralni banki zajema sredstva obveznih rezerv pri centralni banki, če banka ni neposredna udeleženka v plačilnem sistemu TARGET 2 in poravnavo transakcij v plačilnem sistemu izvaja prek transakcijskega računa, ki ga ima za ta namen odprtega pri drugi poslovni banki.

23. člen

(A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov)

(1)

Postavka A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov zajema sklenjene in izvršene posle na podlagi kreditne pogodbe ali druge pogodbe ali več pogodb skupaj, ki po vsebini predstavljajo podlago za izvedbo kreditnega posla za svoj račun (račun banke poročevalke), vključno s prevzetimi (zunajbilančnimi) obveznostmi iz odobrenih nečrpanih kreditov (tudi za namen kritja akreditivov), kreditnih linij ter limitov po kreditnih in plačilnih karticah, če niso zajeti v postavki A0410 Odkupljene terjatve, A0418 Terjatve iz finančnega najema ali A0419 Sindicirani krediti. Krediti so natančneje specificirani s šifrantom 16. Vrsta kredita, ki zajema tudi povratne repo posle.

(2)

Ne glede na prejšnji odstavek postavka, zato da bi se izognili poročanju dvojne izpostavljenosti, ne vključuje prevzetih (zunajbilančnih) obveznosti banke za odobrene nečrpane kredite za namen poplačila obstoječih kreditov s strani istih komitentov. Banka do črpanja teh kreditov v poročilo vključi le začetne stroške ob odobritvi teh kreditov.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08, 09, 17 ali 18 (praviloma šifro 09 – po odplačni vrednosti ali17 – obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida).

24. člen

(A0410 Odkupljene terjatve)

(1)

Postavka A0410 Odkupljene terjatve zajema odkupljene terjatve brez regresne pravice in odkupljene terjatve z regresno pravico, vključno s prevzetimi (zunajbilančnimi) obveznostmi za odkup terjatev. Banka odkupljene terjatve brez regresne pravice vključi v postavko kot izpostavljenosti do osnovnega dolžnika, odkupljene terjatve z regresno pravico pa kot izpostavljenosti do odstopnika terjatve s prejetim zavarovanjem, tj. zavarovanjem s terjatvijo do osnovnega dolžnika.

(2)

V postavki iz prejšnjega odstavka se poročajo tudi odkupi sindiciranih kreditov.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08, 09, 17 ali 18 (praviloma šifro 09 – po odplačni vrednosti ali17 – obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida).

25. člen

(A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah)

(1)

Postavka A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah zajema vložena sredstva pri centralni banki (mejni depozit, vloge poravnalno jamstvenih shem, izločena sredstva za namen izvedbe rubeža iz sredstev poravnalnega računa banke na podlagi sklepa o izvršbi in druge vloge) ter sredstva za poravnavo domačih kreditnih in takojšnjih kreditnih plačil v plačilnem sistemu Bankart Instant Payments System (BIPS) (prek fiduciarnega računa v upravljanju pri podjetju Bankart d. o. o.), ki jih po šifrantu 26. Oznaka komitenta označi kot izpostavljenost do centralne banke, ter vložena sredstva pri bankah in drugih finančnih institucijah v obliki podrejenih vlog ali drugih vlog, kot so transakcijski računi in vezane vloge, vključno s prevzetimi (zunajbilančnimi) obveznostmi iz predhodno navedenih vlog. Banka v to postavko ne vključi potrdil o vlogah, ki so zajeta v postavko A0603 Potrdila o vlogah.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 02, 07, 08, 09, 17 ali 18 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti ali17 – obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida).

26. člen

(A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti)

(1)

Postavka A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti zajema terjatve za izvršena plačila na osnovi danih jamstev, kot so garancije, nekriti akreditivi, menični avali, patronatske izjave in druge pogojne (zunajbilančne) obveznosti ter pogodbeno dogovorjeni limiti za te pogojne (zunajbilančne) obveznosti.

(2)

Ne glede na prejšnji odstavek postavka ne zajema pogojnih (zunajbilančnih) obveznosti iz akreditivov, kritih s sredstvi komitentov (ker so ta sredstva komitentov zajeta med prejete vloge v postavko P0321) ali kritih z odobrenimi krediti banke komitentom, izključno za namen kritja teh akreditivov (ker so ti krediti zajeti v postavki A0408).

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 02, 07, 08, 09, 17 ali 18 (praviloma šifro 09 – po odplačni vrednosti).

27. člen

(A0417 Druga finančna sredstva)

(1)

Postavka A0417 Druga finančna sredstva zajema druga neizvedena finančna sredstva, kot so terjatve za provizije iz izdanih garancij, oddajanja sefov v najem, hrambe vrednostnih papirjev, opravljanja plačilnih storitev ipd., vključno z morebitnimi zamudnimi obrestmi, terjatve za prodana finančna sredstva (nastale zaradi odprave pripoznanja finančnih sredstev iz izkaza finančnega položaja na dan sklenitve posla o prodaji), terjatve za dane predujme za nakup finančnih instrumentov, terjatve za še neizplačane dividende od naložb v delnice, terjatve za dane varščine, terjatve za dano začetno kritje borzi, terjatve za (prodano) gotovino oziroma efektivni tuji denar, terjatve v obračunu iz poslovnih razmerij (če izhajajo iz prehodnih računov, praviloma na datum poročanja ne izkazujejo stanj po vrednostnem podatku 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke) in morebitne prevzete (zunajbilančne) obveznosti za navedene terjatve, ter vključuje tudi prevzete obveznosti za vplačila v sklade, kot so sklad denarnega trga, sklad tveganega kapitala ipd. (če ne gre po vsebini za promptne (spot) posle ali izvedene finančne instrumente). Postavka ne zajema finančnih sredstev ter pogojnih in prevzetih (zunajbilančnih) obveznosti, ki jih je banka vključila v postavke od A0408 do A0416, A0418, A0419, od A0603 do A1205, A2601, A2901 ali A3001 ali v postavke poslovnih terjatev A2928, A2932 ali A2943.

(2)

V postavko iz prejšnjega odstavka banka poroča tudi terjatve za obračunane in razmejene subvencionirane obresti do poslovnega subjekta, ki subvencionira obrestno mero v vrednostnem podatku 82. Znesek obračunanih obresti oziroma 83. Znesek razmejenih obresti, označene po šifrantih glede na pravno osebo, ki subvencionira obrestno mero. Subvencionirano obrestno mero (vrednostni podatek 32) banka poroča v postavki A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov k osnovnemu dolžniku.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08, 09, 17 ali 18 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti ali17 – obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida).

28. člen

(A0418 Terjatve iz finančnega najema)

(1)

Postavka A0418 Terjatve iz finančnega najema zajema terjatve in prevzete (zunajbilančne) obveznosti iz danih opredmetenih osnovnih sredstev v finančni najem (lizing), pri katerem je banka prenesla vsa pomembna tveganja in koristi, povezana z lastništvom, na najemnika. Pri tem ni nujno, da lastninska pravica sredstva, danega v finančni najem, že preide na najemnika.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 02, 07, 08, 09, 17 ali 18 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti ali17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida).

29. člen

(A0419 Sindicirani krediti)

(1)

Postavka A0419 Sindicirani krediti zajema lastno udeležbo banke v sindiciranem kreditiranju, vključno z nečrpanim delom, pri katerem več bank skupaj v okviru sindikata kreditodajalcev zbere večji znesek in ga dodeli posameznemu komitentu. Postavka v višini lastne udeležbe zajema tudi odobrene nečrpane sindicirane kredite iz zunajbilančne evidence. Če banka prevzema tudi vlogo posrednika pri dodeljevanju in odplačevanju tako zbranih sredstev za posameznega komitenta, udeležbo drugih bank v financiranju sindiciranih kreditov poroča v postavki KA402 Terjatve iz drugih poslov za račun strank.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka ne zajema prevzetih (zunajbilančnih) obveznosti banke za odobrene nečrpane sindicirane kredite za namen poplačila obstoječih sindiciranih kreditov s strani istih komitentov (razen začetnih stroškov ob odobritvi teh kreditov), saj jih banka do črpanja teh kreditov, zato da bi se izognila poročanju dvojne izpostavljenosti do istih komitentov, v poročilo sploh ne vključi.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08, 09, 17 ali 18 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti ali17 – obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida).

30. člen

(A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev)

(1)

Postavka A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev zajema dolžniške vrednostne papirje, kot so obveznice, državne (zakladne) menice, komercialni zapisi, blagajniški zapisi in podobni dolžniški vrednostni papirji, ki ne predstavljajo poslovnega deleža v kapitalu izdajatelja, ter sklenjene promptne (spot) posle o nakupu ali prodaji teh finančnih instrumentov. Dolžniški vrednostni papirji so natančneje specificirani v šifrantu 101. Vrsta dolžniškega vrednostnega papirja.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka ne zajema podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, zajetih v postavki A0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, ter začasno kupljenih dolžniških vrednostnih papirjev, ki po določbah o pripoznanju in odpravi pripoznanja iz poglavja 3.2 MSRP 9 pri prenosniku ne izpolnjujejo pogojev za odpravo pripoznanja iz izkaza finančnega položaja in posledično pri prevzemniku ne izpolnjujejo pogojev za pripoznanje v izkazu finančnega položaja. Ti posli se obravnavajo kot posli kreditiranja pod postavko A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, s prejetimi zavarovanji v obliki (začasno kupljenih) dolžniških vrednostnih papirjev, poročanih po vrednostnem podatku 60. Znesek zavarovanja z dolžniškimi vrednostnimi papirji.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08, 09, 17 ali 18.

(4)

Dolžniške vrednostne papirje, ki nimajo določene zapadlosti (npr. perpetual bonds), v postavki iz prvega odstavka tega člena banka označi po šifrantu 14. Originalna zapadlost in po šifrantu 15. Preostala zapadlost s šifro 99 – brez zapadlosti.

31. člen

(A0603 Potrdila o vlogah)

(1)

Postavka A0603 Potrdila o vlogah zajema naložbe v potrdila o vlogah, ki so praviloma izdane v poslovnih bankah kot potrdilo za prejem denarja in so ustrezno obrestovane do zapadlosti v plačilo, ter sklenjene promptne (spot) posle o nakupu ali prodaji teh finančnih instrumentov.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08, 09, 17 ali 18.

32. člen

(A0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji)

(1)

Postavka A0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji zajema podrejene dolžniške vrednostne papirje, ki imajo značilnosti finančnih obveznosti (in ne kapitala) po določbah 15. do 27. člena MRS 32 in značilnosti instrumentov dodatnega temeljnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 51. člena ali instrumentov dodatnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 62. člena Uredbe 575/2013/EU, ter sklenjene promptne (spot) posle o nakupu ali prodaji teh finančnih instrumentov. Postavka zajema tudi podrejene dolžniške vrednostne papirje, ki so jih izdale tuje osebe, in sklenjene promptne posle o nakupu ali prodaji teh finančnih instrumentov.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08, 09, 17 ali 18.

33. člen

(A0801 Točke/delnice skladov denarnega trga)

(1)

Postavka A0801 Točke/delnice skladov denarnega trga zajema točke in delnice, ki jih izda sklad denarnega trga (v nadaljnjem besedilu: SDT), ter sklenjene promptne (spot) posle o nakupu ali prodaji teh finančnih instrumentov. SDT so odprti ali zaprti vzajemni skladi in investicijske družbe, ki investirajo predvsem v bančne vloge, instrumente denarnega trga, v točke ali delnice drugih SDT ali v druge prenosne vrednostne papirje s preostalo zapadlostjo do vključno enega leta, ki dosegajo stopnjo donosa, približno enako obrestnim meram instrumentov denarnega trga.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 07, 08, 17 ali 18.

34. člen

(A0901 Delnice investicijskih skladov vključno s točkami vzajemnih skladov, razen delnic skladov denarnega trga)

(1)

Postavka A0901 Delnice investicijskih skladov vključno s točkami vzajemnih skladov, razen delnic skladov denarnega trga zajema delnice investicijskih družb in enote (točke) vzajemnih skladov ter sklenjene promptne (spot) posle o nakupu ali prodaji teh finančnih instrumentov.

(2)

Pri investicijskih skladih gre za premoženje, ločeno od premoženja družbe za upravljanje (upravljavca sklada), ki je v lasti imetnikov investicijskih kuponov investicijskega sklada. Vlagatelji v sklad svoja denarna sredstva investirajo v skupen portfelj z drugimi investitorji, ki imajo podobne naložbene cilje. Upravljavec sklada sredstva investitorjev naložbi v delnice, obveznice ali instrumente denarnega trga, od katerih pričakuje najboljše donose glede na tržne razmere.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 07, 08, 17 ali 18.

35. člen

(A1103 Delnice neodvisnih družb)

(1)

Postavka A1103 Delnice neodvisnih družb zajema naložbe v delnice neodvisnih družb in sklenjene promptne (spot) posle o nakupu ali prodaji teh finančnih naložb, če ima banka neposredno ali posredno prek odvisnih družb praviloma manj kot 20 odstotkov glasovalnih pravic v teh družbah in če na podlagi sodil po določbah 5. do 9. člena MRS 28 oceni, da banka v teh družbah nima pomembnega vpliva.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 07, 08, 17 ali 18.

36. člen

(A1104 Delnice odvisnih družb)

(1)

Postavka A1104 Delnice odvisnih družb zajema naložbe v delnice odvisnih družb in sklenjene promptne (spot) posle o nakupu ali prodaji teh finančnih naložb, če je banka neposredno ali posredno prek drugih odvisnih družb v razmerju do teh družb v nadrejenem položaju s praviloma več kot 50 odstotkov glasovalnih pravic in če so izpolnjena ustrezna druga sodila glede obvladovanja teh družb po določbah 5. do 18. člena MSRP 10.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08, 16, 17 ali 18.

37. člen

(A1105 Delnice pridruženih družb)

(1)

Postavka A1105 Delnice pridruženih družb zajema naložbe v delnice pridruženih družb in sklenjene promptne (spot) posle o nakupu ali prodaji teh finančnih naložb, če ima banka neposredno ali posredno prek odvisnih družb praviloma 20 odstotkov ali več glasovalnih pravic v teh družbah in če izpolnjuje druga sodila glede pomembnega vpliva teh družb po določbah 5. do 9. člena MRS 28. Postavka zajema tudi dobro ime po določbah 32. člena MRS 28, če matični banki po MSRP 10 ni treba izdelovati konsolidiranih računovodskih izkazov in posledično za metodo konsolidiranja pridruženih družb uporabi kapitalsko metodo v računovodskih izkazih na posamični osnovi.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08, 16, 17 ali 18.

38. člen

(A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb)

(1)

Postavka A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb zajema naložbe v delnice skupaj obvladovanih družb (skupnih podvigov) in sklenjene promptne (spot) posle o nakupu ali prodaji teh finančnih naložb, če banka skupaj z drugimi delničarji na podlagi pogodbenega sporazuma obvladuje gospodarsko delovanje posameznih delniških družb in če so izpolnjena ustrezna sodila glede skupnega obvladovanja teh družb, ob upoštevanju določb 5. do 9. člena MRS 28. Postavka zajema tudi dobro ime, če matični banki po MSRP 10 ni treba izdelovati konsolidiranih računovodskih izkazov in posledično za metodo konsolidiranja skupaj obvladovanih družb uporabi kapitalsko metodo v računovodskih izkazih na posamični osnovi.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08, 16, 17 ali 18.

39. člen

(A1202 Poslovni deleži v neodvisne družbe)

(1)

Postavka A1202 Poslovni deleži v neodvisne družbe zajema naložbe v poslovne deleže neodvisnih družb, če ima banka neposredno ali posredno prek odvisnih družb praviloma manj kot 20 odstotkov glasovalnih pravic v teh družbah in če na podlagi sodil po določbah 5. do 9. člena MRS 28 oceni, da banka v teh družbah nima pomembnega vpliva.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08, 16, 17 ali 18.

40. člen

(A1203 Poslovni deleži v odvisne družbe)

(1)

Postavka A1203 Poslovni deleži v odvisne družbe zajema naložbe v poslovne deleže odvisnih družb, če je banka neposredno ali posredno prek drugih odvisnih družb v razmerju do teh družb v nadrejenem položaju s praviloma več kot 50 odstotki glasovalnih pravic in so izpolnjena ustrezna druga sodila glede obvladovanja teh družb po določbah 5. do 18. člena MSRP 10.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08, 16, 17 ali 18.

41. člen

(A1204 Poslovni deleži v pridružene družbe)

(1)

Postavka A1204 Poslovni deleži v pridružene družbe zajema naložbe v poslovne deleže pridruženih družb, če ima banka neposredno ali posredno prek odvisnih družb praviloma 20 odstotkov ali več glasovalnih pravic v teh družbah in če izpolnjuje druga sodila glede pomembnega vpliva teh družb po določbah 5. do 9. člena MRS 28. Postavka zajema tudi dobro ime po določbah 32. člena MRS 28, če matični banki po MSRP 10 ni treba izdelovati konsolidiranih računovodskih izkazov in posledično za metodo konsolidiranja pridruženih družb uporabi kapitalsko metodo v računovodskih izkazih na posamični osnovi.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08, 16, 17 ali 18.

42. člen

(A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe)

(1)

Postavka A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe zajema naložbe v poslovne deleže skupaj obvladovanih družb (skupnih podvigov), če banka skupaj z drugimi družbeniki na podlagi pogodbenega sporazuma obvladuje gospodarsko delovanje posameznih družb in če so izpolnjena ustrezna sodila glede skupnega obvladovanja teh družb, ob upoštevanju določb 5. do 9. člena MRS 28. Postavka zajema tudi dobro ime, če matični banki, ki je zavezana k poročanju po tem navodilu, po MSRP 10 ni treba izdelovati konsolidiranih računovodskih izkazov in posledično za metodo konsolidiranja skupaj obvladovanih družb uporabi kapitalsko metodo v računovodskih izkazih na posamični osnovi.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08, 16, 17 ali 18.

43. člen

(A1401 Zemljišča)

(1)

Postavka A1401 Zemljišča zajema zemljišča v lasti banke, ki se (v sklopu nepremičnin) uporabljajo pri ustvarjanju proizvodov ali opravljanju storitev, pri dajanju v najem ali za pisarniške namene in ki se bodo po pričakovanjih uporabljala v več kot enem obračunskem obdobju ali so namenjena prodaji po MSRP 5. Med zemljišča, namenjena prodaji po MSRP 5, banka praviloma vključi tudi zemljišča, pridobljena za poplačilo kreditov.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16.

44. člen

(A1402 Zgradbe)

(1)

Postavka A1402 Zgradbe zajema zgradbe v lasti banke, ki se uporabljajo pri ustvarjanju proizvodov ali opravljanju storitev, pri dajanju v najem ali za pisarniške namene in ki se bodo po pričakovanjih uporabljale v več kot enem obračunskem obdobju ali so namenjene prodaji po MSRP 5. Med zgradbe, namenjene prodaji po MSRP 5, banka praviloma vključi tudi zgradbe, pridobljene za poplačilo kreditov.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi zgradbe, ki se še gradijo in zato še niso v uporabi. Postavka ne zajema zgradb, pridobljenih v finančni ali operativni najem, ki so zajete v postavki A1403 Nepremičnine v najemu, in ne zajema zgradb, danih v finančni najem, ki se v skladu z MRS 17 pripoznajo v izkazu finančnega položaja najemnika, izpostavljenost iz naslova finančnega najema teh zgradb pa se vključi v postavko A0418 Terjatve iz finančnega najema.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16.

(4)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke vključi tudi popravke vrednosti zaradi amortiziranja in popravke vrednosti zaradi oslabitev ali spremembe vrednosti zaradi vrednotenja po pošteni vrednosti.

45. člen

(A1403 Nepremičnine v najemu)

(1)

Postavka A1403 Nepremičnine v najemu zajema nepremičnine (zemljišča in (del) zgradb) v finančnem ali operativnem najemu, ki se uporabljajo pri ustvarjanju proizvodov ali opravljanju storitev, pri dajanju v najem ali za pisarniške namene in ki se bodo po pričakovanjih uporabljala v več kot enem obračunskem obdobju ali so v okviru skupine za odtujitev namenjene prodaji po MSRP 5.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16, po šifrantu 158. Vrsta najema pa le šifro 1 ali 2.

(3)

Banka pri postavki iz prvega odstavka tega člena v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke vključi tudi popravke vrednosti zaradi amortiziranja in popravke vrednosti zaradi oslabitev ali spremembe vrednosti zaradi vrednotenja po pošteni vrednosti.

46. člen

(A1405 Drobni inventar)

(1)

Postavka A1405 Drobni inventar zajema drobni inventar, kot so priročno orodje in naprave, predmeti za okraševanje poslovnih prostorov in drugi predmeti opreme, ki imajo dobo koristnosti daljšo od enega leta in katerih posamična vrednost ne presega vrednosti, ki jo banka opredeli v internih aktih.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke vključi tudi popravke vrednosti zaradi amortiziranja in popravke vrednosti zaradi oslabitev ali spremembe vrednosti zaradi vrednotenja po pošteni vrednosti.

47. člen

(A1406 Oprema v najemu)

(1)

Postavka A1406 Oprema v najemu zajema opremo v finančnem ali operativnem najemu (računalniško opremo, pisarniško opremo ipd.), ki se uporablja pri ustvarjanju proizvodov ali opravljanju storitev, pri dajanju v najem ali za pisarniške namene in ki se po oceni banke ob pridobitvi uporablja v več kot enem obračunskem obdobju.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16, po šifrantu 158. Vrsta najema pa le šifro 1 ali 2.

(3)

Banka pri postavki iz prvega odstavka tega člena v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke vključi tudi popravke vrednosti zaradi amortiziranja in popravke vrednosti zaradi oslabitev ali spremembe vrednosti zaradi vrednotenja po pošteni vrednosti.

48. člen

(A1407 Računalniška oprema)

(1)

Postavka A1407 Računalniška oprema zajema računalniško opremo v lasti, ki se uporablja pri ustvarjanju proizvodov ali opravljanju storitev, pri dajanju v najem ali za pisarniške namene in ki se po oceni banke ob pridobitvi uporablja v več kot enem obračunskem obdobju.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16.

(3)

Banka pri postavki iz prvega odstavka tega člena v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke vključi tudi popravke vrednosti zaradi amortiziranja in popravke vrednosti zaradi oslabitev ali spremembe vrednosti zaradi vrednotenja po pošteni vrednosti.

49. člen

(A1408 Druga oprema)

(1)

Postavka A1408 Druga oprema zajema drugo opremo v lasti, ki se uporablja pri ustvarjanju proizvodov ali opravljanju storitev, pri dajanju v najem ali za pisarniške namene in ki se po oceni banke ob pridobitvi uporablja v več kot enem obračunskem obdobju.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka ne zajema računalniške opreme, ki je zajeta v postavko A1406 Oprema, pridobljena v finančni najem ali A1407 Računalniška oprema.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16.

(4)

Banka pri postavki iz prvega odstavka tega člena v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke vključi tudi popravke vrednosti zaradi amortiziranja in popravke vrednosti zaradi oslabitev ali spremembe vrednosti zaradi vrednotenja po pošteni vrednosti.

50. člen

(A1502 Premoženjske pravice)

(1)

Postavka A1502 Premoženjske pravice zajema premoženjske pravice, kot so koncesije, patenti, licence (npr. za računalniške programe), blagovne znamke in podobne pravice, ki izpolnjujejo sodila glede njihove razpoznavnosti in obvladovanja po MRS 38.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka ne zajema računalniških programov, če računalniška strojna oprema brez njih ne more delovati, saj se v tem primeru ti obravnavajo kot sestavni del računalniške strojne opreme in jih zato banka poroča v postavki A1407 Računalniška oprema.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16.

(4)

Banka pri postavki iz prvega odstavka tega člena v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke vključi tudi popravke vrednosti zaradi amortiziranja in popravke vrednosti zaradi oslabitev ali spremembe vrednosti zaradi vrednotenja po pošteni vrednosti.

51. člen

(A1503 Odloženi stroški lastnega razvijanja)

(1)

Postavka A1503 Odloženi stroški lastnega razvijanja zajema odložene stroške lastnega razvijanja, če lahko banka dokaže strokovno izvedljivost in svoj namen dokončati in uporabiti ali prodati neopredmeteno sredstvo ter če izpolnjuje druga sodila oziroma določila 57. do 64. člena MRS 38.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16 (praviloma šifro 16 – drugo).

(3)

Banka pri postavki iz prvega odstavka tega člena v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke vključi tudi popravke vrednosti zaradi amortiziranja in popravke vrednosti zaradi oslabitev ali spremembe vrednosti zaradi vrednotenja po pošteni vrednosti.

52. člen

(A1505 Druga neopredmetena sredstva)

(1)

Postavka A1505 Druga neopredmetena sredstva zajema druga neopredmetena sredstva, ki izpolnjujejo sodila glede njihove razpoznavnosti in obvladovanja po MRS 38, če niso zajeta v postavki A1502, A1503 ali A1506.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16 (praviloma šifro 16 – drugo).

(3)

Banka pri postavki iz prvega odstavka tega člena v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke vključi tudi popravke vrednosti zaradi amortiziranja in popravke vrednosti zaradi oslabitev ali spremembe vrednosti zaradi vrednotenja po pošteni vrednosti.

53. člen

(A1506 Dobro ime)

(1)

Postavka A1506 Dobro ime zajema presežek nabavne vrednosti prevzete družbe ali njenega dela nad določljivo pošteno vrednostjo pridobljenih sredstev, zmanjšano za njene dolgove ter prevzete in pogojne obveznosti. Postavka zajema tudi neopredmetena sredstva prevzete družbe, ki so po določbah 10. člena MRS 38 sestavni del dobrega imena.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka ne zajema dobrega imena, ki izhaja iz nakupa delnic ali poslovnega deleža v pridruženi družbi ali skupaj obvladovani družbi, če matični banki, zavezani k poročanju po tem navodilu, po MSRP 10 ni treba izdelovati konsolidiranih računovodskih izkazov in če banka kot metodo konsolidiranja za te družbe uporabi kapitalsko metodo v računovodskih izkazih na posamični osnovi, saj se ta v tem primeru pripozna kot sestavni del naložbe v pridruženo družbo v postavki A1105 ali A1204 ali naložbe v skupaj obvladovano družbo v postavki A1106 ali A1205.

(3)

Banka pri postavki iz prvega odstavka tega člena v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke vključi tudi popravke vrednosti zaradi oslabitev.

54. člen

(A2206 Vnaprej plačani in odloženi stroški oziroma odhodki, razen vnaprej plačanih zavarovalnih premij)

Postavka A2206 Vnaprej plačani in odloženi stroški oziroma odhodki, razen vnaprej plačanih zavarovalnih premij zajema vnaprej plačane in odložene stroške in odhodke za storitve, ki jih izvajalec storitev še ni opravil in ki se zato ne nanašajo na poslovni izid obdobja, za katero banka poroča, kot so stroški letne najemnine, za katere banka uporabi izvzetje iz 5. člena MSRP 16, stroški enoletne naročnine za strokovne revije, odhodki za provizije od prejetih garancij ali drugih storitev, ki se ne nanašajo na finančne obveznosti, zajete v pasivnih bilančnih postavkah.

55. člen

(A2207 Odloženi odhodki iz vnaprej plačanih zavarovalnih premij)

Postavka A2207 Odloženi odhodki iz vnaprej plačanih zavarovalnih premij zajema odložene odhodke iz vnaprej plačanih premij za zavarovanje premičnega ali nepremičnega premoženja banke, ki se ne nanašajo na obdobje, za katero banka poroča.

56. člen

(A2405 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev)

(1)

Postavka A2405 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev zajema izvedene finančne instrumente z vsemi značilnostmi v skladu z opredelitvijo iz Priloge A k MSRP 9 in pojasnili pojmov iz te priloge v BA.1 do BA.5 členu, pri katerih je poštena vrednost pozitivna ali enaka nič. Pri izvedenih finančnih instrumentih, pri katerih banka plača ali prejme premijo ter se ta poravna po datumu sklenitve posla, se poročana poštena vrednost iz prejšnjega stavka do dneva poravnave premije poveča ali zmanjša tudi za morebitno terjatev ali obveznost za plačilo premije.

(2)

Izvedene finančne instrumente, ki so vgrajeni v osnovno (gostiteljsko) pogodbo in ki se knjigovodsko evidentirajo ločeno od osnovne gostiteljske pogodbe, banka poroča po šifrantu 116. Strukturiranifinančni instrumenti le s šifro 01 – da s 100-odstotnim in več odstotnim zajamčenim izplačilom ali 02 – da z manj kot 100-odstotnim zajamčenim izplačilom. Druge izvedene finančne instrumente (ki niso vgrajeni v osnovno pogodbo) banka po tem šifrantu poroča s šifro 03 – finančni instrument ni strukturiran.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01 – zatrgovanje, 15 – izvedeni finančni instrumenti za ekonomsko varovanje postavk bančne knjige ali eno izmed šifer od 10 do 14 – izvedeni finančni instrumenti za varovanje, pri katerih se uporabljajo posebna pravila obračunavanja varovanja pred tveganji, opredeljena v poglavju 6 MSRP 9.

(4)

Z izjemo obrestne opcije banka za namen poročanja vsak izvedeni finančni instrument razstavi na nazivni vrednosti, ki sta osnova za poravnavo v obdobju trajanja in ob zapadlosti teh instrumentov, ter vsako od teh vrednosti vključi v svojo postavko v vrednostni podatek 90. Znesek prevzetih in pogojnih zunajbilančnih obveznosti (potencialno terjatev za eno vrsto sredstva, tj. »terminski nakup sredstva ali navidezni terminski nakup sredstva« v postavko A2405, potencialno obveznost za drugo vrsto sredstva, tj. »terminsko prodajo sredstva ali navidezno terminsko prodajo sredstva« pa v postavko A2406), pošteno vrednost izvedenega finančnega instrumenta pa vključi le v eno izmed teh postavk v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke (in vrednostni podatek 52. Znesek po tržni vrednosti za statistiko finančnih računov), prav tako tudi druge vrednostne podatke, odvisno od vrste izvedenega finančnega instrumenta, in sicer:

1.

v oba zapisa, ki se nanašata na posamezni izvedeni finančni instrument, se vključijo naslednje enake oznake po naslednjih šifrantih:

-

26. Oznaka komitenta,

-

107. Interni odnosi znotraj družbe,

-

108. Oznaka partije,

-

135. Oznaka partije_nova,

-

121. Oznaka posla, ki nima oznake partije,

-

114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov,

-

46. Vrste tveganja,

-

38. Obrestna občutljivost;

2.

v zapis, ki se nanaša izključno na podatke o sklenjenem izvedenem finančnem instrumentu in ki je po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti označen s šifro 1 – da, se obvezno vključijo še vsi podatki, označeni v Prilogi BS1S na postavkah izvedenih finančnih instrumentov;

3.

v zapis, ki se nanaša predvsem na podatke o osnovnem instrumentu, ki je osnova za vrednotenje sklenjenega izvedenega finančnega instrumenta in je po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti označen s šifro 2 – ne, se vključijo še vsi relevantni podatki o osnovnem instrumentu, označeni v Prilogi BS1S na postavkah izvedenih finančnih instrumentov, in lahko tudi drugi podatki, ki jih banka sicer poroča za postavke neizvedenih finančnih instrumentov, ki jim ustreza osnovni instrument, ki je osnova za vrednotenje sklenjenega izvedenega finančnega instrumenta. Ne glede na prejšnji stavek banka v zapisu, ki vključuje podatke o osnovnem instrumentu, ne poroča podatkov, vključenih v zapis, ki se nanaša na podatke o sklenjenem izvedenem finančnem instrumentu:

-

80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke,

-

52. Znesek po tržni vrednosti za statistiko finančnih računov,

-

57. Znesek zapadlega dela finančnega sredstva – glavnica,

-

125. Znesek zapadlega dela finančnega sredstva – obresti,

-

159. Znesek zapadlega dela finančnega sredstva – drugo,

-

124. Kreditna nadomestitvena vrednost,

-

130. Znesek še neodplačanega dolga komitenta iz zunajbilančne evidence,

-

132. Znesek neodplačanega dolga.

(5)

Kadar je osnovni instrument neizvedeni finančni instrument (npr. dolžniški ali lastniški vrednostni papir), banki v zapisu, ki vključuje podatke o osnovnem instrumentu, poleg naštetih podatkov iz prejšnjega odstavka ni treba poročati tudi naslednjih podatkov:

-

110. Portfelj po CRR,

-

112. Datum sklenitve posla (ki je v tem primeru enak datumu sklenitve izvedenega finančnega instrumenta),

-

113. Datum zapadlosti posla (ki je enak datumu, na katerega osnovni instrument zapade v plačilo),

-

in drugih podatkov, ki za postavke izvedenih finančnih instrumentov niso zahtevani, pa jih banka sicer poroča za postavko neizvedenih finančnih instrumentov, ki jim ustreza osnovni instrument, ki je osnova za vrednotenje sklenjenega izvedenega finančnega instrumenta.

(6)

Kadar je nazivna vrednost izvedenega finančnega instrumenta izražena v tuji valuti, jo banka poroča v vrednostnem podatku 90 v eurih.

(7)

Valutne izvedene finančne instrumente za namen poročanja banka razstavi na nazivni vrednosti, ki sta osnova za poravnavo v obdobju trajanja in ob zapadlosti teh instrumentov, ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu glede na vrsto instrumenta:

1.

valutne terminske posle (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 2 – terminski posel (forward) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 3 – valutno tveganje) banka vključi v poročilo, kot sledi:

-

valutne terminske posle, pri katerih gre za terminski nakup določene tuje valute, banka razstavi na pogodbeno dogovorjeni znesek terminskega nakupa tuje valute in na znesek (nakupno ceno) v domači ali tuji valuti za terminsko kupljeno tujo valuto. V postavko A2405 v vrednostni podatek 90 vključi dogovorjeno nazivno vrednost terminsko kupljene tuje valute in v vrednostni podatek 80 pozitivno pošteno vrednost teh valutnih terminskih poslov. V postavko A2406 v vrednostni podatek 90 vključi pogodbeno dogovorjeni znesek nakupne cene v domači ali tuji valuti za terminsko kupljeno tujo valuto, ne vključi pa poštene vrednosti (vrednostnega podatka 80) in drugih relevantnih vrednostnih podatkov iz 3. točke četrtega odstavka tega člena;

-

obratno, kot je določeno v prejšnji alineji, banka ravna pri valutnih terminskih poslih, pri katerih gre za terminsko prodajo določene tuje valute. Te terminske posle razstavi na pogodbeno dogovorjeni znesek terminske prodaje tuje valute in na znesek (prodajno ceno) v domači ali tuji valuti za terminsko prodano tujo valuto. V postavko A2406 v vrednostni podatek 90 vključi dogovorjeno nazivno vrednost terminsko prodane tuje valute in v vrednostni podatek 80 pozitivno pošteno vrednost teh valutnih terminskih poslov. V postavko A2405 v vrednostni podatek 90 vključi pogodbeno dogovorjeni znesek prodajne cene v domači ali tuji valuti za terminsko prodano tujo valuto, ne vključi pa poštene vrednosti (vrednostnega podatka 80) in drugih relevantnih vrednostnih podatkov iz 3. točke četrtega odstavka tega člena;

2.

valutne terminske pogodbe (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 1 – terminska pogodba (futures) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 3 – valutno tveganje), valutne opcije (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 3 – nakupna opcija (call option) ali 4 – prodajna opcija (put option) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 3 – valutno tveganje) banka poroča po pravilu iz prejšnje točke;

3.

valutne zamenjave (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 5 – zamenjava (swap) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 3 – valutno tveganje) banka za namen poročanja razstavi na promptni (spot) posel in terminski posel. V postavki A2405 in A2406 po pravilu iz 1. točke tega odstavka vključi samo terminski del valutne zamenjave s pozitivno pošteno vrednostjo, medtem ko promptni del valutne zamenjave vključi v postavki A2407 in A2408 (če je poštena vrednost promptnega dela valutne zamenjave pozitivna) ali v postavki P2607 in P2608 (če je poštena vrednost promptnega dela valutne zamenjave negativna);

4.

medvalutne zamenjave (angl. cross currency swaps) banka poroča po pravilu iz prejšnje točke, pri čemer promptni del označi tudi po šifrantih in navede vrednostne podatke, ki se nanašajo na obrestno občutljive postavke, smiselno tako, kot je opredeljeno v nadaljevanju pri klasični zamenjavi obrestnih mer v 3. točki osmega odstavka tega člena.

(8)

Obrestne izvedene finančne instrumente z izjemo obrestne opcije, ki se poravnavajo na podlagi dveh različnih obrestnih mer, banka razstavi na nazivni vrednosti z različnimi parametri obrestne mere, ki sta osnova za poravnavo obresti v obdobju trajanja in ob zapadlosti teh instrumentov, ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu:

1.

dogovor o terminski obrestni meri (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označen s šifro 2 – terminski posel (forward) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere) banka razstavi na nazivno vrednost (navidezno glavnico) s parametri za spremenljivo obrestno mero in nazivno vrednost s parametri dogovorjene obrestne mere (praviloma fiksne obrestne mere), ki sta osnova za izračun obresti ob poravnavi tega instrumenta. Kadar je banka v vlogi kupca instrumenta, v postavko A2405 vključi nazivno vrednost (vrednostni podatek 90) s parametri dogovorjene obrestne mere (praviloma fiksne obrestne mere) in z originalno zapadlostjo glede na obdobje od sklenitve do poravnave instrumenta ter pošteno vrednost (vrednostni podatek 80), v postavko A2406 pa nazivno vrednost (vrednostni podatek 90) s parametri za spremenljivo obrestno mero in z originalno zapadlostjo glede na obdobje od sklenitve do zapadlosti instrumenta, brez poštene vrednosti (vrednostni podatek 80 ni izpolnjen). Obratno ravna, kadar je v vlogi prodajalca tega instrumenta;

2.

opcijo na obrestno zamenjavo (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 7 – opcija na zamenjavo (swaption) do realizacije in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere) banka obravnava po pravilu iz prejšnje točke, pri čemer po morebitni realizaciji te opcijske pogodbe, na podlagi katere banka s komitentom sklene tudi pogodbo o obrestni zamenjavi po vnaprej dogovorjenih pogojih s to opcijsko pogodbo, ta posel po šifrantu 114 preštevilči s šifre 7 – opcija na zamenjavo (swaption) do realizacije na šifro 5 – zamenjava (swap) v skladu z določili šifranta, navedenega v opisu šifre 7, ter ga poroča tako, kot se zahteva za poročanje obrestnih zamenjav;

3.

klasično zamenjavo obrestne mere banka vključi v poročilo, kot sledi:

-

klasično zamenjavo spremenljive obrestne mere v nespremenljivo obrestno mero (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 5 – zamenjava (swap) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere), pri kateri gre za zamenjavo obresti po spremenljivi obrestni meri za obresti po nespremenljivi obrestni meri, banka razstavi na nazivno vrednost (navidezno glavnico) s parametri za nespremenljivo obrestno mero in na nazivno vrednost s parametri za spremenljivo obrestno mero. Nato v postavko A2405 v vrednostni podatek 90 vključi dogovorjeno nazivno vrednost (osnovo za izračun obresti po nespremenljivi obrestni meri), označeno po šifrantih z ustreznimi parametri za nespremenljivo obrestno mero, ter v vrednostni podatek 34 anualizirano obrestno mero in v vrednostni podatek 80 pošteno vrednost. V postavko A2406 v vrednostni podatek 90 pa vključi nazivno vrednost (osnovo za izračun obresti po spremenljivi obrestni meri), označeno po šifrantih z ustreznimi parametri za spremenljivo obrestno mero, in v vrednostni podatek 34 anualizirano obrestno mero, ne vključi pa poštene vrednosti (vrednostnega podatka 80) in drugih relevantnih vrednostnih podatkov iz 3. točke petega odstavka tega člena. Enako banka ravna pri klasični zamenjavi spremenljive obrestne mere v drugo spremenljivo obrestno mero, le da v postavko A2405, kjer v vrednostni podatek 80 vnese pošteno vrednost, namesto parametrov za nespremenljivo obrestno mero vnese parametre za spremenljivo obrestno mero;

-

klasično zamenjavo nespremenljive obrestne mere v spremenljivo obrestno mero (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 5 – zamenjava (swap) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere), pri kateri gre za zamenjavo obresti po nespremenljivi obrestni meri za obresti po spremenljivi obrestni meri, banka za namen poročanja opredeli obratno, kot je določeno v prejšnji alineji te točke. Banka v postavko A2406 v vrednostni podatek 90 vključi dogovorjeno nazivno vrednost (osnovo za izračun obresti po nespremenljivi obrestni meri), označeno po šifrantih z ustreznimi parametri za nespremenljivo obrestno mero, ter v vrednostni podatek 34 anualizirano obrestno mero in v vrednostni podatek 80 pošteno vrednost. V postavko A2405 v vrednostni podatek 90 pa na enak način vključi nazivno vrednost (osnovo za izračun obresti po spremenljivi obrestni meri), označeno po šifrantih z ustreznimi parametri za spremenljivo obrestno mero, in v vrednostni podatek 34 anualizirano obrestno mero, ne vključi pa poštene vrednosti (vrednostnega podatka 80) in drugih relevantnih vrednostnih podatkov iz 3. točke četrtega odstavka tega člena;

4.

obrestno kapico (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 3 – nakupna opcija (call option) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere) banka poroča po nazivni vrednosti s parametri za obrestno mero, ki so osnova za izračun obresti ob morebitni poravnavi tega instrumenta in pošteno vrednost tega instrumenta. Za razliko od drugih izvedenih finančnih instrumentov banka tega instrumenta in obrestnega dna ne razstavi. Banka pri izračunu anualizirane obrestne mere (vrednostni podatek 34) upošteva tudi dogovorjeno fiksno obrestno mero, nad katero mora biti spremenljiva obrestna mera na dan poročanja, da se opcija izvrši.

Kadar je banka v vlogi kupca obrestne kapice, vključi nazivno vrednost (vrednostni podatek 90) s parametri dogovorjene obrestne mere in pošteno vrednost (vrednostni podatek 80) v postavko A2405. Kadar je banka v vlogi prodajalca tega instrumenta, navedene informacije o tem instrumentu vnese v postavko A2406. Pri tem v obeh primerih pri izračunu anualizirane obrestne mere (vrednostni podatek 34) kot skupno obrestno mero upošteva razliko med spremenljivo obrestno mero in dogovorjeno fiksno obrestno mero (če je ta pozitivna, je opcija trenutno izvršljiva);

5.

obrestno dno (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 4 – prodajna opcija (put option) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere) poroča po nazivni vrednosti s parametri za obrestno mero, ki so osnova za izračun obresti ob morebitni poravnavi tega instrumenta in pošteno vrednost tega instrumenta. Za razliko od drugih izvedenih finančnih instrumentov banka tega instrumenta in obrestne kapice ne razstavi. Banka pri izračunu anualizirane obrestne mere (vrednostni podatek 34) upošteva tudi dogovorjeno fiksno obrestno mero, pod katero mora biti spremenljiva obrestna mera na dan poročanja, da se opcija izvrši.

Kadar je banka v vlogi prodajalca obrestnega dna, vključi nazivno vrednost (vrednostni podatek 90) s parametri dogovorjene obrestne mere in pošteno vrednost (vrednostni podatek 80) v postavko A2406. Kadar je banka v vlogi kupca tega instrumenta, navedene informacije o tem instrumentu vnese v postavko A2405. Pri tem v obeh primerih pri izračunu anualizirane obrestne mere (vrednostni podatek 34) kot skupno obrestno mero upošteva razliko med dogovorjeno fiksno obrestno mero in spremenljivo obrestno mero (če je ta pozitivna, je opcija trenutno izvršljiva);

6.

obrestno ovratnico banka za namen poročanja razstavi na dve opciji, in sicer obrestno kapico in obrestno dno.

(9)

Izvedene finančne instrumente, ki se nanašajo na dolžniške vrednostne papirje ali druge dolžniške finančne instrumente, za namen poročanja banka razstavi na nazivno vrednost (praviloma poštena vrednost) s parametri obrestne mere in drugimi parametri dolžniškega finančnega instrumenta in na nazivno vrednost (pogodbeno dogovorjena terminska cena dolžniškega finančnega instrumenta) s parametri izvedenega finančnega instrumenta ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu:

1.

terminske posle, ki se nanašajo na dolžniške finančne instrumente, banka vključi v poročilo, kot sledi:

-

terminski posel, pri katerem gre za terminski nakup določenega dolžniškega finančnega instrumenta, banka razstavi na nazivno vrednost – potencialno terjatev za dolžniški finančni instrument in nazivno vrednost – potencialno obveznost za denarna sredstva, ki jih bo banka ob poravnavi izvedenega finančnega instrumenta izročila nasprotni stranki v zameno za dolžniški finančni instrument. V postavko A2405 (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 2 – terminski posel (forward), šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 - tveganje spremembe obrestne mere in šifrantu 38. Obrestna občutljivost s šifro 2 - ne) v vrednostni podatek 90 vključi pošteno vrednost terminsko kupljenega finančnega instrumenta z ustreznimi parametri po zahtevanih šifrantih za poročanje bilančne postavke tovrstnih finančnih instrumentov (npr. postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev,če se izvedeni finančni instrument nanaša na nepodrejene obveznice ali druge nepodrejene dolžniške vrednostne papirje), ki se sicer zahtevajo tudi pri poročanju postavk izvedenih finančnih instrumentov, z izjemo parametra obrestne občutljivosti (ki se nanaša na izvedeni finančni instrument in ga označi s šifro 2), brez poštene vrednosti izvedenega finančnega instrumenta (vrednostni podatek 80 ni izpolnjen). V postavko A2406 v vrednostni podatek 90 pa vključi pogodbeno dogovorjeni znesek nakupne cene za terminsko kupljeni dolžniški finančni instrument, označen s parametri po šifrantih, ki se zahtevajo pri poročanju izvedenih finančnih instrumentov te vrste, vključno s pošteno vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta v vrednostnem podatku 80. Glede na to velja, da banka v obeh postavkah poroča enake parametre po šifrantih iz prve točke četrtega odstavka tega člena;

-

terminski posel, pri katerem gre za terminsko prodajo določenega dolžniškega finančnega instrumenta, banka za namen poročanja opredeli obratno, kot je določeno v prejšnji alineji te točke. Banka ga razstavi na nazivno vrednost – potencialno obveznost za izročitev dolžniškega finančnega instrumenta in nazivno vrednost – potencialno terjatev za denarna sredstva, ki jih bo banka prejela ob poravnavi izvedenega finančnega instrumenta v zameno za dolžniški finančni instrument. V postavko A2406 (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 2 – terminski posel (forward), šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere in šifrantu 38. Obrestna občutljivost s šifro 2 - ne) v vrednostni podatek 90 vključi pošteno vrednost terminsko prodanega finančnega instrumenta z ustreznimi parametri po zahtevanih šifrantih za poročanje bilančne postavke tovrstnih finančnih instrumentov, ki se zahtevajo tudi pri poročanju postavk izvedenih finančnih instrumentov, z izjemo parametra obrestne občutljivosti (ki se nanaša na izvedeni finančni instrument in ki ga označi s šifro 2), brez poštene vrednosti izvedenega finančnega instrumenta (vrednostni podatek 80 ni izpolnjen). V postavko A2405 v vrednostni podatek 90 pa vključi pogodbeno dogovorjeni znesek prodajne cene za terminsko prodani dolžniški finančni instrument, označen s parametri po šifrantih, ki se zahtevajo pri poročanju izvedenih finančnih instrumentov te vrste, vključno s pošteno vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta v vrednostnem podatku 80. Glede na to velja, da banka v navedenem primeru v obeh postavkah poroča enake parametre po šifrantih iz prve točke četrtega odstavka tega člena;

2.

terminsko pogodbo, ki se nanaša na dolžniške finančne instrumente (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 1 – terminska pogodba (futures) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere), banka poroča po pravilu iz prejšnje točke. Če banka ne razpolaga s podatki o osnovnem finančnem instrumentu, na katerega se terminska pogodba nanaša, lahko v postavki s parametri osnovnega finančnega instrumenta ponovi parametre, ki jih navede v postavki s parametri za terminsko pogodbo, za pošteno vrednost osnovnega finančnega instrumenta pa navede tržno vrednost, ki je osnova za izračun gibljivega kritja glede na pogodbeno vrednost terminske pogodbe;

3.

opcijo, ki se nanaša na dolžniške finančne instrumente (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 3 – nakupna opcija (call option) ali 4 - prodajna opcija (put option) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere), banka poroča po pravilu iz prejšnje točke.

(10)

Izvedene finančne instrumente, ki se nanašajo na lastniške instrumente ali blago, banka za namen poročanja razstavi na nazivno vrednost (praviloma poštena vrednost) s parametri lastniškega finančnega instrumenta ali blaga in na nazivno vrednost (pogodbeno dogovorjena terminska cena lastniškega instrumenta) s parametri izvedenega finančnega instrumenta ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu:

1.

terminske posle, ki se nanašajo na lastniške instrumente, banka vključi v poročilo, kot sledi:

-

terminski posel, pri katerem gre za terminski nakup določenega lastniškega instrumenta ali blaga, razstavi na nazivno vrednost – potencialno terjatev za lastniški instrument ali blago in nazivno vrednost – potencialno obveznost za denarna sredstva, ki jih bo banka ob poravnavi izvedenega finančnega instrumenta izročila nasprotni stranki v zameno za lastniški instrument ali blago. V postavko A2405 (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 2 – terminski posel (forward), šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 2 - tveganje spremembe cene delnic in deležev ali 5 - tveganje spremembe cene blaga in šifrantu 38. Obrestna občutljivost s šifro2 - ne) v vrednostni podatek 90 vključi pošteno vrednost terminsko kupljenega finančnega instrumenta ali blaga z ustreznimi parametri po zahtevanih šifrantih za poročanje bilančne postavke tovrstnih finančnih instrumentov ali blaga (npr. postavke A1103 Delnice neodvisnih družb,če se izvedeni finančni instrument nanaša na delnice neodvisnih družb), ki se sicer zahtevajo tudi pri poročanju postavk izvedenih finančnih instrumentov, brez poštene vrednosti izvedenega finančnega instrumenta (vrednostni podatek 80 ni izpolnjen). V postavko A2406 v vrednostni podatek 90 pa vključi pogodbeno dogovorjeni znesek nakupne cene v domači ali tuji valuti za terminsko kupljeni lastniški instrument ali blago, označen s parametri po šifrantih, ki se zahtevajo pri poročanju izvedenih finančnih instrumentov te vrste, vključno s pošteno vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta v vrednostnem podatku 80. Glede na to velja, da banka v navedenem primeru v obeh postavkah poroča enake parametre po šifrantih iz prve točke četrtega odstavka tega člena;

-

terminski posel, pri katerem gre za terminsko prodajo določenega lastniškega instrumenta ali blaga, banka za namen poročanja opredeli obratno, kot je določeno v prejšnji alineji te točke. Razstavi ga na nazivno vrednost – potencialno obveznost za izročitev lastniškega instrumenta ali blaga in nazivno vrednost – potencialno terjatev za denarna sredstva, ki jih bo banka prejela ob poravnavi izvedenega finančnega instrumenta v zameno za lastniški instrument ali blago. V postavko A2406 (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 2 – terminski posel (forward), šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 2 - tveganje spremembe cene delnic in deležev ali 5 - tveganje spremembe cene blaga in šifrantu 38. Obrestna občutljivost s šifro 2 - ne) v vrednostni podatek 90 vključi pošteno vrednost terminsko prodanega lastniškega instrumenta ali blaga z ustreznimi parametri po zahtevanih šifrantih za poročanje bilančne postavke tovrstnih finančnih instrumentov ali blaga, ki se sicer zahtevajo tudi pri poročanju postavk izvedenih finančnih instrumentov, brez poštene vrednosti izvedenega finančnega instrumenta (vrednostni podatek 80 ni izpolnjen). V postavko A2405 v vrednostni podatek 90 pa vključi pogodbeno dogovorjeni znesek prodajne cene v domači ali tuji valuti za terminsko prodani lastniški instrument, označen s parametri po šifrantih, ki se zahtevajo pri poročanju izvedenih finančnih instrumentov te vrste, vključno s pošteno vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta v vrednostnem podatku 80. Glede na to velja, da banka v navedenem primeru v obeh postavkah poroča enake parametre po šifrantih iz prve točke četrtega odstavka tega člena;

2.

terminsko pogodbo, ki se nanaša na lastniške finančne instrumente (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 1 – terminska pogodba (futures) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 2 – tveganje spremembe cene delnic in deležev ali 5 -tveganje spremembe cene blaga), banka poroča po pravilu iz prejšnje točke. Če banka ne razpolaga s podatki o osnovnem finančnem instrumentu ali blagu, na katerega se terminska pogodba nanaša, lahko v postavki s parametri osnovnega finančnega instrumenta ali blaga ponovi parametre, ki jih navede v postavki s parametri za terminsko pogodbo, za pošteno vrednost osnovnega finančnega instrumenta ali blaga pa navede tržno vrednost, ki je osnova za izračun gibljivega kritja glede na pogodbeno vrednost terminske pogodbe;

3.

opcijo, ki se nanaša na lastniške finančne instrumente (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 3 – nakupna opcija (call option) ali 4 - prodajna opcija (put option) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 2 - tveganje spremembe cene delnic in deležev ali 5 - tveganje spremembe cene blaga), banka poroča po pravilu iz prejšnje točke.

(11)

Banka pri opcijah, sklenjenih za namen varovanja pozicij bančne knjige, pri katerih nastopa v vlogi kupca, poleg navedenih vrednostnih podatkov poroča tudi vrednost delte (vrednostni podatek 94). Vrednost delte poroča v zapisu, kjer se poroča tudi poštena vrednost opcije, tj. v zapisu, ki je po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti označen s šifro 1 - da.

57. člen

(A2406 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev)

Postavka A2406 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev zajema informacije o sklenjenih poslih z izvedenimi finančnimi instrumenti, ki jih banka poroča v skladu z določbami iz prejšnjega člena.

58. člen

(A2407 Promptni posli z nakupom tujih valut)

(1)

Postavka A2407 Promptni posli z nakupom tujih valut zajema promptne (spot) posle z obveznostjo za nakup tuje valute v kratkem roku (do dveh delovnih dni), pri katerih je poštena vrednost pozitivna ali je enaka nič in so po določbah BA.4 člena v Prilogi B k MSRP 9 blizu definiciji izvedenih finančnih instrumentov (valutnih terminskih poslov), vendar se zaradi kratkega trajanja obveze ne pripoznajo kot izvedeni finančni instrumenti. Pri tem je vsak tak promptni posel vključen tudi v postavko A2408, vendar z različno nazivno vrednostjo glede na valuto (z vrednostnim podatkom 90. Znesek prevzetih in pogojnih zunajbilančnih obveznosti) brez poštene vrednosti (vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke ni izpolnjen).

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi promptne (spot) posle z obveznostjo za prodajo tuje valute v kratkem roku (do dveh delovnih dni), ki so vključeni tudi v postavko A2408. Te promptne posle banka vključi v postavko A2407 le z nazivno vrednostjo glede na valuto (različno od nazivne vrednosti v vrednostnem podatku 90. Znesek prevzetih in pogojnih zunajbilančnih obveznosti postavke A2408) brez poštene vrednosti (vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke ni izpolnjen).

(3)

Kadar je nazivna vrednost promptnega posla izražena v tuji valuti, jo banka poroča v vrednostnem podatku 90 v eurih.

(4)

Za namen poročanja banka valutne promptne posle razstavi na nazivni vrednosti, ki sta osnova za poravnavo ob zapadlosti teh instrumentov. Valutne promptne posle, pri katerih gre za nakup določene tuje valute v kratkem roku, razstavi na pogodbeno dogovorjeni znesek promptnega nakupa tuje valute in na znesek (nakupno ceno) v domači ali tuji valuti za promptno kupljeno tujo valuto. Nato v postavko A2407 v vrednostni podatek 90 vključi dogovorjeno nazivno vrednost promptno kupljene tuje valute in v vrednostni podatek 80 pozitivno pošteno vrednost teh valutnih promptnih poslov (s šifro 1 - da po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti (IFI)). V postavko A2408 v vrednostni podatek 90 pa vključi pogodbeno dogovorjeni znesek nakupne cene v domači ali tuji valuti za promptno kupljeno tujo valuto, označi ga s šifro 2 - ne po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti (IFI) in v to postavko ne vključi poštene vrednosti (vrednostnega podatka 80).

(5)

Obratno, kot je določeno v prejšnjem odstavku, banka ravna pri valutnih promptnih poslih, pri katerih gre za prodajo določene tuje valute v kratkem roku. Te promptne posle razstavi na pogodbeno dogovorjeni znesek promptne prodaje tuje valute in na znesek (prodajno ceno) v domači ali tuji valuti za promptno prodano tujo valuto. Nato v postavko A2408 v vrednostni podatek 90 vključi dogovorjeno nazivno vrednost promptno prodane tuje valute in v vrednostni podatek 80 celotno pozitivno pošteno vrednost teh valutnih promptnih poslov (s šifro 1 - da po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti (IFI)). V postavko A2407 v vrednostni podatek 90 pa vključi pogodbeno dogovorjeni znesek prodajne cene v domači ali tuji valuti za promptno prodano tujo valuto, označi ga s šifro 2 - ne po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti (IFI) in v to postavko ne vključi poštene vrednosti (vrednostnega podatka 80).

(6)

Če banka na dan poročanja v izkazu finančnega položaja izkazuje stanja iz valutnih promptnih poslov, terjatve iz teh poslov vključi v postavko A2407, obveznosti pa v postavko P2608 (v vrednostni podatek 80 in s šifro 1 - da po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti (IFI)).

59. člen

(A2408 Promptni posli s prodajo tujih valut)

Postavka A2408 Promptni posli s prodajo tujih valut zajema informacije o sklenjenih promptnih (spot) poslih z obveznostjo za prodajo tuje valute v kratkem roku (do dveh delovnih dni), ki jih banka poroča v skladu z določbami iz prejšnjega člena.

60. člen

(A2601 Čeki, poslani na unovčenje)

(1)

Postavka A2601 Čeki, poslani na unovčenje zajema terjatve do izdajateljev čekov, poslanih na unovčenje, vključno s terjatvami, ki jih ima banka do izdajateljev čekov za že izvršena izplačila strankam iz predloženih čekov v unovčenje.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka ne zajema čekov komitentov, poslanih izdajatelju čekov v inkaso (unovčenje) za račun strank, kjer je banka v vlogi posrednika med izdajateljem čekov in komitenti ter kjer so vsa tveganja morebitnega neplačila izdajatelja čekov na komitentih. Ti so zajeti v postavkah KA402 Terjatve iz drugih poslov za račun strank in KP401 Obveznosti iz drugih poslov za račun strank.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 09 (praviloma šifro 09 – po odplačni vrednosti).

61. člen

(A2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe)

(1)

Postavka A2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe zajema nepremičnine (zemljišča in (del) zgradb) v lasti ali finančnem najemu z namenom, da bi prinašala najemnino (v poslovnem najemu) ali povečala vrednost dolgoročne naložbe ali pa oboje.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka ne zajema nepremičnin, ki se uporabljajo pri ustvarjanju proizvodov ali opravljanju storitev ali za pisarniške namene, zajetih v postavko A1401 ali postavko A1402, ter nepremičnin, ki so namenjene prodaji v rednem poslovanju ali so v gradnji za tako prodajo, zajetih pod postavko A2939 Druge zaloge. Postavka ne zajema nepremičnin, danih v finančni najem, ki so zajete pod postavko A0418.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16 (praviloma šifro 16 - drugo).

(4)

Banka pri postavki iz prvega odstavka tega člena v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke vključi tudi popravke vrednosti zaradi amortiziranja in popravke vrednosti zaradi oslabitev ali spremembe vrednosti zaradi vrednotenja po pošteni vrednosti.

62. člen

(A2901 Čeki)

(1)

Postavka A2901 Čeki zajema terjatve do izdajateljev čekov, ki še niso bili poslani na unovčenje, vključno s terjatvami, ki jih ima banka do izdajateljev čekov za že izvršena izplačila komitentom iz čekov, predloženih v unovčenje.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka ne zajema čekov komitentov, poslanih izdajatelju čekov v inkaso (unovčenje), kjer je banka v vlogi posrednika med izdajateljem čekov in komitenti ter kjer so vsa tveganja morebitnega neplačila izdajatelja čekov na komitentih. Ti so zajeti v postavkah KA402 Terjatve iz drugih poslov za račun strank in KP401 Obveznosti iz drugih poslov za račun strank.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 09 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti).

63. člen

(A2913 Predujmi za neopredmetena sredstva)

Postavka A2913 Predujmi za neopredmetena sredstva zajema predplačila dobaviteljem za naročena neopredmetena sredstva, ki vsebinsko ustrezajo postavki A1502 Premoženjske pravice ali A1505 Druga neopredmetena sredstva in ki jih dobavitelji banki še niso dostavili.

64. člen

(A2917 Terjatve za plačane davke od dohodkov pravnih oseb)

Postavka A2917 Terjatve za plačane davke od dohodkov pravnih oseb zajema terjatve do davčne uprave za med letom plačane akontacije davka od dohodkov pravnih oseb, med letom zmanjšane za obveznosti do iste davčne uprave za ocenjeni davek od dohodka pravnih oseb, ob koncu poslovnega leta pa za dejansko obračunani davek na podlagi obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (neto terjatev za med letom preplačani davek). Postavka vključuje tudi terjatve do davčne uprave, ki morebiti med letom izhajajo iz ocenjene, ob koncu poslovnega leta pa iz obračunane davčne izgube.

65. člen

(A2919 Terjatve za plačane davke, prispevke in druge dajatve)

Postavka A2919 Terjatve za plačane davke, prispevke in druge dajatve zajema terjatve za vračilo razlike med vstopnim in obračunanim davkom na dodano vrednost ter druge terjatve za plačane davke, prispevke in dajatve, ki izvirajo predvsem iz zahtevkov za vračilo že plačanih dajatev. Postavka ne zajema terjatev za plačani davek od dohodkov pravnih oseb; te so zajete v postavko A2917 Terjatve za plačane davke od dohodkov pravnih oseb.

66. člen

(A2928 Druge poslovne terjatve, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta)

(1)

Postavka A2928 Druge poslovne terjatve, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta zajema terjatve do delavcev za ugotovljene blagajniške primanjkljaje in druge odškodninske obremenitve, terjatve do drugih oseb (razen do zavarovalnic) za odškodninske obremenitve, terjatve do zavarovalnice ali drugih institucij za povračilo izplačanega osebnega dohodka zaposlenim zaradi bolniške odsotnosti ali odsotnosti iz drugih razlogov ter druge poslovne terjatve, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta po MRS 32, če niso zajete v postavki A2932 ali A2943.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 02, 07, 08, 09 ali 17 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti ali17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida).

67. člen

(A2932 Terjatve do kupcev)

(1)

Postavka A2932 Terjatve do kupcev zajema terjatve do kupcev, ki se nanašajo predvsem na prodana opredmetena osnovna sredstva in najemnine, vključno s terjatvami do kupcev z odloženim plačilom ali plačilom na obroke.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 02, 07, 08, 09 ali 17 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti ali17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida).

68. člen

(A2937 Odložene terjatve za davke)

Postavka A2937 Odložene terjatve za davke zajema odložene terjatve za davek od dohodkov pravnih oseb, ki bodo poračunane v davčnih obračunih prihodnjih obdobij, zmanjšane za odložene obveznosti za davek iz dohodka pravnih oseb, ki jih bo treba poravnati v prihodnjih obdobjih (neto odložene terjatve). Odložene terjatve za davek od dohodkov pravnih oseb se nanašajo na vse odbitne začasne razlike, neizrabljene davčne izgube in neizrabljene davčne olajšave, kot izhaja iz MRS 12 in zakona, ki ureja obdavčitev dohodkov pravnih oseb, izmerijo pa se po davčnih stopnjah, za katere se pričakuje, da se bodo uporabljale, ko bodo odložene terjatve do davčne uprave poračunane v davčnem obračunu.

69. člen

(A2938 Zaloge materiala in drobnega inventarja)

(1)

Postavka A2938 Zaloge materiala in drobnega inventarja zajema zaloge materiala in drobnega inventarja, kot so priročno orodje in naprave, predmeti za okraševanje poslovnih prostorov in drugi predmeti opreme, ki imajo dobo koristnosti, krajšo od enega leta, in katerih posamična vrednost ne presega vrednosti, ki jo banka opredeli v svojih internih aktih.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 07, 08 ali 16 (praviloma šifro 16 - drugo).

70. člen

(A2939 Druge zaloge)

(1)

Postavka A2939 Druge zaloge zajema zaloge plemenitih kovin, razen zlata, zaloge kovancev za prodajo, numizmatične zbirke, premičnine, prejete za poplačilo kreditov, in druge zaloge, če niso zajete v postavkah A2938 Zaloge materiala in drobnega inventarja in A2940 Zlato. Postavka zajema tudi nepremičnine, prejete za poplačilo terjatev, če jih banka zaradi utemeljenih razlogov ni vključila v postavko A1401 Zemljišča, A1402 Zgradbe ali A2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe, odvisno od namena ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja, ki ga ima banka s temi nepremičninami (za opravljanje poslovne dejavnosti, za oddajo v poslovni najem ali za prodajo).

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 07, 08 ali 16 (praviloma šifro 16 - drugo).

71. člen

(A2940 Zlato)

(1)

Postavka A2940 Zlato zajema zalogo zlata.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 07, 08 ali 16 (praviloma šifro 16 - drugo).

72. člen

(A2941 Predujmi za opredmetena osnovna sredstva)

Postavka A2941 Predujmi za opredmetena osnovna sredstva zajema predplačila dobaviteljem za naročena opredmetena osnovna sredstva, ki vsebinsko ustrezajo postavki A1401, A1402, A1405, A1407 ali A1408 in jih dobavitelji banki še niso dostavili.

73. člen

(A2942 Predujmi za druge namene)

Postavka A2942 Predujmi za druge namene zajema predplačila dobaviteljem za naročeni material ali drobni inventar, ki vsebinsko ustrezajo postavki A2938, A2939 ali A2940 in ki ga dobavitelji banki še niso dostavili, ter terjatve do delavcev za izplačane akontacije za službeno pot.

74. člen

(A2943 Terjatve do zavarovalnic iz naslova škodnih zahtevkov)

Postavka A2943 Terjatve do zavarovalnic iz naslova škodnih zahtevkov zajema terjatve do zavarovalnice iz škodnih dogodkov, ki jih banka uveljavlja na podlagi zavarovalne police iz premoženjskega zavarovanja.

75. člen

(A3001 Spremembe poštene vrednosti skupine varovanih postavk pred obrestnim tveganjem)

Postavka A3001 Spremembe poštene vrednosti skupine varovanih postavk pred obrestnim tveganjem zajema prilagoditev vrednosti iz naslova spremembe poštene vrednosti varovane skupine finančnih sredstev pred tveganjem spremembe obrestne mere, ki jih po določbah o varovanju pred tveganjem v 71. do 102. členu MRS 39 ali 6.4 in 6.5 členu MSRP 9 ni mogoče pripisati posameznim varovanim finančnim sredstvom ter se razkrivajo v eni sami vrstični postavki med sredstvi izkaza finančnega položaja.

2.3 Pasivne bilančne postavke

76. člen

(P0201 Odpoklicane vloge)

(1)

Postavka P0201 Odpoklicane vloge zajema neprenosne vloge brez dogovorjene zapadlosti, katerih dvig so komitenti že najavili na podlagi pogodbeno dogovorjene opcije oziroma klavzule z možnostjo odpoklica. Te vloge lahko komitenti dvignejo brez predhodne najave le ob plačilu pogodbene kazni. Postavka zajema tudi vezane vloge z dogovorjeno zapadlostjo z vgrajeno klavzulo o možnem predčasnem odpoklicu, katerih dvig so komitenti že najavili. Postavka ne zajema vlog z vgrajeno klavzulo z možnostjo odpoklica, pri katerih komitenti dviga še niso najavili, ker so te vloge zajete v postavko P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja.

(2)

V primeru, ko je možnost predčasnega odpoklica prejetih vlog izvršena le deloma (komitent ne odpokliče celotnega zneska, temveč le njegov del), banka prejeto vlogo poroča v dveh delih, tj. v postavkah P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja in P0201 Odpoklicane vloge.

(3)

Banka pri vlogah, ki so bile dejansko že odpoklicane, upošteva kot originalno zapadlost (po šifrantu 14. Originalna zapadlost) dogovorjeno obdobje možnega odpoklica v pogodbi, ne glede na to, da je lahko v pogodbi s komitentom dogovorjen tudi rok zapadlosti osnovnega posla. Kot preostalo zapadlost (po šifrantu 15. Preostala zapadlost) pri teh vlogah upošteva obdobje od datuma, za katerega banka izdela poročilo, do datuma, ko vloga dejansko zapade v plačilo.

(4)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08 ali 09 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti).

77. člen

(P0316 Varstveni depoziti podružnice tuje banke)

Postavka P0316 Varstveni depoziti podružnice tuje banke zajema vložena denarna sredstva bank tretjih držav v ustanovljene podružnice na območju Republike Slovenije kot jamstvo za poravnavo obveznosti iz poslov, sklenjenih v Republiki Sloveniji, na podlagi določbe četrtega odstavka 137. člena ZBan-3.

78. člen

(P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje)

(1)

Postavka P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje zajema prejete vloge fizičnih oseb za stanovanjsko varčevanje, kot so na primer vloge po Nacionalni stanovanjski varčevalni shemi.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 02, 07, 08 ali 09 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti).

79. člen

(P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja)

(1)

Postavka P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja zajema prejete vloge komitentov, kot so na primer denarna sredstva na transakcijskih računih, hranilne vloge, sredstva za kritje akreditivov, garancij, kreditov in čekov, sodne in carinske vloge, vezane vloge, vezane vloge za zavarovanje bančnih poslov in druge vloge, ki niso vključene v postavko P0201 Odpoklicane vloge, P0316 Varstveni depoziti podružnice tuje banke, P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje ali P0601 Podrejene obveznosti – vloge.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi vloge z vgrajeno opcijo (klavzulo) z možnostjo odpoklica, pri katerih komitenti dviga še niso najavili (opcije še niso izkoristili). Banka pri teh vlogah kot originalno zapadlost (po šifrantu 14) upošteva pogodbeno dogovorjeno trajanje vloge in kot preostalo zapadlost (po šifrantu 15) obdobje od datuma, za katerega banka izdela poročilo, do prvega možnega datuma po pogodbi, s katerim lahko komitent (vlagatelj) vlogo dvigne. Postavka ne zajema vlog, katerih dvig so komitenti že najavili, saj so te vloge zajete v postavko P0201 Odpoklicane vloge.

(3)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08 ali 09.

80. člen

(P0322 Prejete vloge – elektronski denar)

(1)

Postavka P0322 Prejete vloge – elektronski denar zajema elektronski denar, kot je opredeljen v zakonu, ki ureja plačilne storitve, storitve izdajanja elektronskega denarja in plačilne sisteme.

(2)

Banka postavko iz prejšnjega odstavka poroča, kadar je v vlogi izdajateljice elektronskega denarja.

81. člen

(P0401 Najeti krediti)

(1)

Postavka P0401 Najeti krediti zajema obveznosti banke za prejete kredite, vključno z nečrpanimi odobrenimi najetimi krediti, kreditnimi linijami in limiti, ki niso zajeti v postavki P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov, P0602 Podrejene obveznosti – krediti, P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo) ali P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja. Postavka zajema tudi obveznosti iz najetih kreditov pri Banki Slovenije, kot so mejno posojilo in obveznosti iz prejetih sredstev drugih bank za morebitno izplačilo zajamčenih vlog.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 02, 07, 08 ali 09 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti).

82. člen

(P0402 Obveznosti iz kartičnega poslovanja)

Postavka P0402 Obveznosti iz kartičnega poslovanja zajema obveznosti banke iz kartičnega poslovanja, kot so obveznosti do izdajateljev plačilnih kartic, prodajnih mest ali plačilnih sistemov iz porabe sredstev komitentov po plačilnih karticah.

83. člen

(P0403 Druge finančne obveznosti)

(1)

Postavka P0403 Druge finančne obveznosti zajema druge neizvedene finančne obveznosti, kot so obveznosti do prodajalcev, borze ali poravnalnih sistemov za kupljena finančna sredstva (nastale zaradi pripoznanja finančnih sredstev v izkazu finančnega položaja na dan sklenitve posla o nakupu), obveznosti iz danih plačilnih instrumentov (čekov, kreditnih pisem, menic in plačilnih instrumentov, ki jih ureja zakon, ki ureja plačilne storitve, storitve izdajanja elektronskega denarja in plačilne sisteme), obveznosti za prejete varščine in predujmi za nakup finančnih sredstev, obveznosti za gibljivo kritje pri sintetičnih poslih (futures), obveznosti za odkupljeno gotovino (efektivni tuji denar), sredstva komitentov za nakup tuje valute, obveznosti iz zavarovalnih premij za finančna sredstva, obveznosti v obračunu iz poslovnih razmerij (če izhajajo iz prehodnih računov, praviloma na datum poročanja ne izkazujejo stanj po vrednostnem podatku 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke), obveznosti do komitentov iz ugotovljenih blagajniških viškov, obveznosti za provizije (opravnine) iz plačilnega prometa in druge provizije, ki se po vsebini ne nanašajo na finančne obveznosti, izkazane v drugih postavkah tega poročila.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi morebitne negativne učinke iz merjenja odobrenih nečrpanih kreditov iz postavk A0408, A0418, A0419 in A0410, ki se merijo po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, tj. znesek, ki ga banka pri navedenih aktivnih postavkah vključi tudi v vrednostni podatek 129. Znesek izkazanih rezervacij po MSRP.

(3)

Postavka iz prvega odstavka tega člena ne zajema finančnih obveznosti, ki jih je banka vključila v eno izmed postavk finančnih obveznosti od P0201 do P0402, od P0512 do P0901, P2930, P2933, P3001, P3101, P3102, P3701 ali P3702 oziroma v eno izmed postavk poslovnih obveznosti P2511, P2912, P2925, P2931 ali P2932, prav tako ne zajema obveznosti iz provizij, ki se nanašajo na naštete postavke finančnih obveznosti.

(4)

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08 ali 09 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti).

84. člen

(P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov)

(1)

Postavka P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov zajema obveznosti iz prejetih sindiciranih kreditov, vključno z načrpanim delom, to je kreditov, ki jih banka prejme prek agenta na podlagi skupne pogodbe o kreditiranju od več kreditodajalcev hkrati, organiziranih v okviru sindikata.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 02, 07, 08 ali 09 (praviloma šifro 09 - po odplačni vrednosti).

85. člen

(P0601 Podrejene obveznosti – vloge)

(1)

Postavka P0601 Podrejene obveznosti – vloge zajema podrejene obveznosti iz prejetih vlog, ki imajo značilnosti finančnih obveznosti po določbah 15. do 27. člena MRS 32 in značilnosti instrumentov dodatnega temeljnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 51. člena ali instrumentov dodatnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 62. člena Uredbe 575/2013/EU.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 02 ali 09.

86. člen

(P0602 Podrejene obveznosti – krediti)

(1)

Postavka P0602 Podrejene obveznosti – krediti zajema podrejene obveznosti iz najetih kreditov, vključno z načrpanim delom, ki imajo značilnosti finančnih obveznosti po določbah 15. do 27. člena MRS 32 in značilnosti instrumentov dodatnega temeljnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 51. člena ali instrumentov dodatnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 62. člena Uredbe 575/2013/EU.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 02 ali 09.

87. člen

(P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic)

(1)

Postavka P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic zajema obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, vključno z emisijo še neprodanih instrumentov, kot so zakladne menice, blagajniški zapisi, komercialni zapisi in drugi dolžniški vrednostni papirji, ki niso vključeni v postavke P0803 Obveznosti za izdane obveznice, P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah in P0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08 ali 09.

88. člen

(P0803 Obveznosti za izdane obveznice)

(1)

Postavka P0803 Obveznosti za izdane obveznice zajema obveznosti za izdane obveznice, vključno z emisijo še neprodanih obveznic, razen izdanih obveznic, ki imajo značilnosti instrumentov dodatnega temeljnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 51. člena ali instrumentov dodatnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 62. člena Uredbe 575/2013/EU, ker so te zajete v postavko P0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08 ali 09.

89. člen

(P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah)

(1)

Postavka P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah zajema obveznosti za izdana potrdila o vlogah kot vrsto prenosljivih instrumentov trga denarja, ki jih izda banka komitentom kot potrdilo o prejemu denarja. Postavka ne zajema izdanih potrdil o vlogah, ki imajo značilnosti instrumentov dodatnega temeljnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 51. člena ali instrumentov dodatnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 62. člena Uredbe 575/2013/EU, ker so ta zajeta v postavko P0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08 ali 09.

90. člen

(P0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji)

(1)

Postavka P0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji zajema izdane podrejene dolžniške vrednostne papirje, vključno z emisijo še neprodanih instrumentov, ki imajo značilnosti finančnih obveznosti po določbah 15. do 27. člena MRS 32 in značilnosti instrumentov dodatnega temeljnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 51. člena ali instrumentov dodatnega kapitala iz točke (a) prvega odstavka 62. člena Uredbe 575/2013/EU.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi šifro 02 ali 09.

91. člen

(P1001 Rezervacije za zunajbilančne obveznosti)

(1)

Postavka P1001 Rezervacije za zunajbilančne obveznosti zajema rezervacije, ki jih je banka oblikovala za zunajbilančne obveznosti, kot so izdane finančne garancije, avali, nekriti akreditivi in podobni posli, izpostavljeni kreditnemu tveganju, ter jih vključila tudi v vrednostni podatek 129. Znesek izkazanih rezervacij po MSRP v okviru aktivnih bilančnih postavk z zunajbilančnimi izpostavljenostmi kreditnemu tveganju.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi šifro 08 ali 16 ter izjemoma šifro 09, 18 ali 07, če to postavko označuje, odvisno od uporabljene šifre po tem šifrantu, na postavkah, na katere se po vsebini te rezervacije nanašajo.

92. člen

(P1201 Rezervacije za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti za določene zaslužke)

(1)

Postavka P1201 Rezervacije za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti za določene zaslužke zajema rezervacije, ki jih je banka oblikovala za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti za določene zaslužke v skladu z določbami MSRP. Postavka zajema obveznosti iz zaslužkov zaposlencev po pokojninskih načrtih v skladu z določbo točke (d) 78. člena MRS 1 in določbo 63. člena MRS 19.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 08 ali 16.

93. člen

(P1202 Druge rezervacije)

(1)

Postavka P1202 Druge rezervacije zajema rezervacije za kočljive pogodbe in druge rezervacije, ki jih je banka oblikovala v skladu z določbami MRS 37, ki niso zajete v postavko P1001 Rezervacije za zunajbilančne obveznosti, P1201 Rezervacije za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti za določene zaslužke, P1203 Rezervacije za reorganizacijo, P1204 Rezervacije za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbe ali P1205 Drugi dolgoročni zaslužki zaposlencev.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 08 ali 16.

94. člen

(P1203 Rezervacije za reorganizacijo)

(1)

Postavka P1203 Rezervacije za reorganizacijo zajema rezervacije, ki jih je banka oblikovala za reorganizacijo banke v skladu z določbami od 70. do 83. člena in točko a) 84. člena MRS 37.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 08 ali 16.

95. člen

(P1204 Rezervacije za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbe)

(1)

Postavka P1204 Rezervacije za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbe zajema rezervacije, ki jih je banka oblikovala za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbe v skladu z določbami MRS 37.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 08 ali 16.

96. člen

(P1205 Drugi dolgoročni zaslužki zaposlencev)

(1)

Postavka P1205 Drugi dolgoročni zaslužki zaposlencev zajema rezervacije, ki jih je banka oblikovala za druge dolgoročne zaslužke zaposlencev v skladu z določbo točke (d) 78. člena MRS 1 in določbo 153. člena MRS 19 (kot so plačila za dopust za dolgo službovanje ali študijski dopust in druge dolgotrajne odsotnosti, jubilejne nagrade ali nagrade za dolgo službovanje, nadomestila za čas dolgotrajne delovne nezmožnosti, udeležba v dobičku in premije ter odloženi prejemki).

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 08 ali 16.

97. člen

(P1301 Navadne delnice)

Postavka P1301 Navadne delnice zajema v vrednostnem podatku 80 nominalno vrednost izdanih navadnih delnic banke, ki morajo biti predhodno v celoti vplačane in kot osnovni kapital vpisane v sodni register. Do vpisa v sodni register se celotna vrednost emisije v tej postavki vključi v vrednostni podatek 90. Vplačani del emisije se do vpisa v sodni register poroča tudi v vrednostnem podatku 80 v postavki P2902 Prejeti predujmi.

98. člen

(P1302 Prednostne delnice)

Postavka P1302 Prednostne delnice zajema v vrednostnem podatku 80 nominalno vrednost izdanih prednostnih delnic banke, ki morajo biti predhodno v celoti vplačane in kot osnovni kapital vpisane v sodni register ter morajo imeti značilnosti kapitala po določbah 15. do 27. člena MRS 32. Do vpisa v sodni register se celotna vrednost emisije v tej postavki vključi v vrednostni podatek 90. Vplačani del emisije se do vpisa v sodni register poroča tudi v vrednostnem podatku 80 v postavki P2902 Prejeti predujmi.

99. člen

(P1401 Vplačila, ki presegajo nominalne zneske vplačanih delnic (vplačani presežek kapitala))

Postavka P1401 Vplačila, ki presegajo nominalne zneske vplačanih delnic (vplačani presežek kapitala) zajema vplačani presežek kapitala banke po določbi 1. točke prvega odstavka 64. člena ZGD-1, ki je razlika med vplačanimi vložki delničarjev v osnovni kapital banke in nominalno vrednostjo delnic, pridobljenih z vplačilom vložkov, oziroma razlika med prodajno ceno lastnih delnic in njihovo nabavno vrednostjo.

100. člen

(P1402 Vplačila nad nominalnim zneskom, pridobljena pri izdaji zamenljivih obveznic ali obveznic z delniško nakupno opcijo)

Postavka P1402 Vplačila nad nominalnim zneskom, pridobljena pri izdaji zamenljivih obveznic ali obveznic z delniško nakupno opcijo zajema kapitalske rezerve banke po določbi 2. točke prvega odstavka 64. člena ZGD-1, ki so razlika med vplačili imetnikov za zamenljive obveznice oziroma obveznice z delniško nakupno opcijo in nominalno vrednostjo (glavnico) obveznic. Poleg tega postavka zajema tudi oblikovane kapitalske rezerve v višini celotnega zneska, ki ga je imetnik opcije plačal za pridobitev delniške nakupne opcije, kadar banka izda delniške nakupne opcije kot samostojne pravice oziroma vrednostne papirje.

101. člen

(P1403 Zneski iz poenostavljenega zmanjšanja osnovnega kapitala z umikom delnic)

Postavka P1403 Zneski iz poenostavljenega zmanjšanja osnovnega kapitala z umikom delnic zajema kapitalske rezerve banke po določbi 5. točke prvega odstavka 64. člena ZGD-1, ki jih je banka oblikovala v višini nominalnega zneska zmanjšanega osnovnega kapitala oziroma zneska, ki je enak seštevku nominalnih zneskov umaknjenih delnic.

102. člen

(P1404 Kapitalske rezerve, nastale iz splošnega prevrednotovalnega popravka kapitala)

Postavka P1404 Kapitalske rezerve, nastale iz splošnega prevrednotovalnega popravka kapitala zajema kapitalske rezerve banke po določbi 6. točke prvega odstavka 64. člena ZGD-1, oblikovane ob odpravi splošnega prevrednotovalnega popravka kapitala, nastalega z revalorizacijo osnovnega kapitala med letoma 1994 in 2001.

103. člen

(P1501 Zakonske rezerve)

Postavka P1501 Zakonske rezerve zajema zakonske rezerve banke po določbi tretjega odstavka 64. člena ZGD-1, katerih oblikovanje je obvezno, če banka ne dosega ustrezne ravni zakonskih in kapitalskih rezerv.

104. člen

(P1502 Rezerve za lastne delnice)

(1)

Postavka P1502 Rezerve za lastne delnice zajema rezerve za lastne delnice banke po določbi petega odstavka 64. člena ZGD-1, oblikovane v višini nabavne vrednosti odplačno pridobljenih lastnih delnic.

(2)

Po stanju na zadnji dan poslovnega leta mora biti stanje postavke iz prejšnjega odstavka predhodno usklajeno s stanjem odkupljenih lastnih delnic v postavkah P3201 Odkupljene lastne delnice – prednostne in P3202 Odkupljene lastne delnice – navadne.

105. člen

(P1503 Statutarne rezerve)

Postavka P1503 Statutarne rezerve zajema statutarne rezerve banke po določbi sedmega odstavka 64. člena ZGD-1, oblikovane v absolutnem znesku ali relativni višini v skladu s statutom banke.

106. člen

(P1504 Druge rezerve iz dobička)

Postavka P1504 Druge rezerve iz dobička zajema druge rezerve banke iz dobička, oblikovane v skladu z določbo 230. člena ZGD-1, ki niso vključene v postavko P1501 Rezerve za lastne delnice, P1502 Rezerve za lastne delnice ali P1503 Statutarne rezerve.

107. člen

(P1601 Zadržani dobiček/izguba)

(1)

Postavka P1601 Zadržani dobiček/izguba zajema neto zadržani dobiček ali zadržano izgubo, ki je sestavljena iz naslednjih kategorij:

1.

del čistega dobička prejšnjega poslovnega leta in prejšnjih poslovnih let, o uporabi katerega bo skupščina ponovno odločala v naslednjem poslovnem letu;

2.

čista izguba prejšnjega poslovnega leta in prejšnjih poslovnih let, ki ni bila pokrita v breme čistega ali prenesenega dobička ali v breme drugih rezerv, ki jih je dovoljeno uporabiti za ta namen;

3.

del prenesenega dobička ali izgube, nastale(ga) na podlagi MRS 8 zaradi spremenjenih računovodskih usmeritev in ugotovljenih računovodskih napak iz prejšnjih poslovnih let;

4.

realizirani dobički in izgube, preneseni iz postavk akumuliranega drugega vseobsegajočega donosa, ki se v skladu z MRS 1 ne prerazvrstijo v poslovni izid.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka je zmanjšana ali povečana za morebitni odmerjeni ali odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12.

(3)

Banka v postavki iz prvega odstavka tega člena poroča vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke v primeru netozadržanega dobička s pozitivnim predznakom, v primeru neto zadržane izgube pa z negativnim predznakom.

108. člen

(P1603 Prehodno nerazporejeni čisti dobiček/izguba prejšnjega leta)

(1)

Postavka P1603 Prehodno nerazporejeni čisti dobiček/izguba prejšnjega leta zajema čisti dobiček ali izgubo prejšnjega poslovnega leta, o uporabi katere(ga) uprava banke in nadzorni svet oziroma upravni odbor in skupščina še niso odločali.

(2)

Banka v postavki iz prejšnjega odstavka poroča vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke v primeruprehodnonerazporejenega čistega dobička s pozitivnim predznakom, v primeru prehodno nerazporejene čiste izgube pa z negativnim predznakom.

(3)

Banka poroča postavko iz prvega odstavka tega člena v prvih mesecih poslovnega leta do sprejetja sklepa o uporabi čistega oziroma bilančnega dobička ali čiste izgube oziroma bilančne izgube prejšnjega poslovnega leta oziroma do seje skupščine banke, na kateri se odloča o uporabi bilančnega dobička ali bilančne izgube prejšnjega poslovnega leta.

109. člen

(P1701 Čisti dobiček poslovnega leta)

Postavka P1701 Čisti dobiček poslovnega leta zajema čisti dobiček poslovnega leta oziroma obdobja, za katerega banka poroča. Banka v rednem mesečnem poročilu BS1S (šifra 1 ali 8 po šifrantu 3. Tip poročila) oziroma med letom poroča presežek prihodkov nad odhodki po obdavčitvi, v posebnem poročilu po opravljenih zaključnih knjiženjih (šifra 2 ali 10 po šifrantu 3. Tip poročila) oziroma po stanju na zadnji dan poslovnega leta pa čisti dobiček poslovnega leta (po obdavčitvi), ugotovljen ob izdelavi letnih računovodskih izkazov oziroma letnega poročila in zmanjšan za del čistega dobička, ki je bil že prerazporejen v druge sestavine kapitala na podlagi 230. člena ZGD-1.

110. člen

(P1702 Čista izguba poslovnega leta)

(1)

Postavka P1702 Čista izguba poslovnega leta zajema čisto izgubo poslovnega leta oziroma obdobja, za katerega banka poroča. Banka v rednem mesečnem poročilu BS1S (šifra 1 ali 8 po šifrantu 3. Tip poročila) oziroma med letom poroča presežek odhodkov nad prihodki po ocenjeni obdavčitvi, v posebnem poročilu po opravljenih zaključnih knjiženjih (šifra 2 ali 10 po šifrantu 3. Tip poročila) oziroma po stanju na zadnji dan poslovnega leta pa čisto izgubo poslovnega leta (po obdavčitvi), ugotovljeno ob izdelavi letnih računovodskih izkazov oziroma letnega poročila.

(2)

Banka v postavki iz prejšnjega odstavka poroča vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke z negativnim predznakom.

111. člen

(P1818 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z opredmetenimi osnovnimi sredstvi (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1818 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z opredmetenimi osnovnimi sredstvi(postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirani drugi vseobsegajoči donosv zvezi z opredmetenimi osnovnimi sredstvi po določbah 39. in 40. člena MRS 16, če je banka za merjenje teh sredstev izbrala model prevrednotenja. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosaje zmanjšana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavke drugega vseobsegajočega donosa VN100.

112. člen

(P1819 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z neopredmetenimi sredstvi (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1819 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z neopredmetenimi sredstvi (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z neopredmetenimi sredstvi po določbah 85. in 86. člena MRS 38, če je banka za merjenje teh sredstev izbrala model prevrednotenja. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosa je zmanjšana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavke drugega vseobsegajočega donosa VN101.

113. člen

(P1821 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z varovanjem denarnih tokov – uspešni del varovanja (postavka, ki bo lahko prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1821 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z varovanjem denarnih tokov – uspešni del varovanja(postavka, ki bo lahko prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z varovanjem denarnih tokov, ki bo lahko prerazvrščen v poslovni izid, in sicer v delu, ki se v skladu z določbami točke (a) 95. člena MRS 39 oziroma točke (b) 6.5.11 člena MSRP 9 nanaša na uspešni del varovanja. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosaje zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavk drugega vseobsegajočega donosa VN110, VN111, VN112 in VN113.

114. člen

(P1822 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z nekratkoročnimi sredstvi, v posesti za prodajo (postavka, ki bo lahko prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1822 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z nekratkoročnimi sredstvi, v posesti za prodajo(postavka, ki bo lahko prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z nekratkoročnimi sredstvi (ali skupinami za odtujitev), v posesti za prodajo, pripoznan v skladu z določbami 18., 19. in 38. člena MSRP 5, ki bo lahko prerazvrščen v poslovni izid. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosa je zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavk drugega vseobsegajočega donosa VN150, VN151 in VN153.

115. člen

(P1824 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi s pripadajočimi dobički/izgubami iz naložb v kapital pridruženih družb in skupaj obvladovanih družb, obračunanih po kapitalski metodi (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1824 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi s pripadajočimi dobički/izgubami iz naložb v kapital pridruženih družb in skupaj obvladovanih družb, obračunanih po kapitalski metodi (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid) zajema kumulativne dobičke in izgube iz pripadajočega deleža v akumuliranem drugem vseobsegajočem donosu pridruženih in skupaj obvladovanih družb po obdavčitvi, ki ne bo prerazvrščen v poslovni izid teh družb, in ki se nanašajo na naložbe v kapital, obračunane po kapitalski metodi v skladu z 10. in 11. členom MRS 28 (če banki ni treba izdelovati konsolidiranih računovodskih izkazov). Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosaje zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavke drugega vseobsegajočega donosa VN171.

116. člen

(P1825 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z aktuarskimi dobički/izgubami iz naslova pokojninskih načrtov z določenimi zaslužki (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1825 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z aktuarskimi dobički/izgubami iz naslova pokojninskih načrtov z določenimi zaslužki(postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z aktuarskimi dobički ali izgubami iz naslova pokojninskih načrtov z določenimi zaslužki v skladu z MRS 19, ki ne bo prerazvrščen v poslovni izid. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosa je zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavke drugega vseobsegajočega donosa VN160.

117. člen

(P1826 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z nekratkoročnimi sredstvi v posesti za prodajo (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1826 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z nekratk. sredstvi v posesti za prodajo (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirani drugi vseobsegajoči donosv zvezi z nekratkoročnimi sredstvi (ali skupinami za odtujitev), v posesti za prodajo, pripoznan v skladu z določbami 18., 19. in 38. člena MSRP 5, ki ne bo prerazvrščen v poslovni izid. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosaje zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavke drugega vseobsegajočega donosa VN152.

118. člen

(P1827 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi s pripadajočimi dobički/izgubami iz naložb v kapital pridruženih družb in skupaj obvladovanih družb, obračunanih po kapitalski metodi (postavka, ki bo lahko prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1827 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi s pripadajočimi dobički/izgubami iz naložb v kapital pridruženih družb in skupaj obvladovanih družb, obračunanih po kapitalski metodi (postavka, ki bo lahko prerazvrščena v poslovni izid) zajema kumulativne dobičke in izgube iz pripadajočega deleža v akumuliranem drugem vseobsegajočem donosu pridruženih in skupaj obvladovanih družb po obdavčitvi, ki bo lahko prerazvrščen v poslovni izid teh družb,in ki se nanašajo na naložbe v kapital, obračunane po kapitalski metodi v skladu z 10. in 11. členom MRS 28 (če banki ni treba izdelovati konsolidiranih računovodskih izkazov). Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosaje zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavke drugega vseobsegajočega donosa VN170.

119. člen

(P1828 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi s spremembami poštene vrednosti naložb v lastniške instrumente, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1828 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi s spremembami poštene vrednosti naložb v lastniške instrumente, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirane dobičke ali izgube iz merjenja naložb v lastniške instrumente (delnice in deleže v kapitalu družb) ter naložb v kapital družb v skupini, izmerjene po modelu poštene vrednosti, nastale v obdobju od začetnega pripoznanja instrumentov do datuma, za katerega banka poroča. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosaje zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavke drugega vseobsegajočega donosa VN102.

120. člen

(P1829 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos iz obračunavanja varovanja pred tveganjem naložb v lastniške instrumente, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – v zvezi z instrumenti, sklenjenimi za namen varovanja (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1829 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos iz obračunavanja varovanja pred tveganjem naložb v lastniške instrumente, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – v zvezi z instrumenti, sklenjenimi za namen varovanja (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirane dobičke in izgube iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za namen varovanja poštene vrednosti lastniških instrumentov, ki se merijo po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, pripoznane v skladu z določbami točke (a) 6.8.8 člena MSRP 9. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosaje zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavke drugega vseobsegajočega donosa VN104.

121. člen

(P1830 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos iz obračunavanja varovanja pred tveganjem naložb v lastniške instrumente, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – v zvezi z varovanimi instrumenti (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1830 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos iz obračunavanja varovanja pred tveganjem naložb v lastniške instrumente, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – v zvezi z varovanimi instrumenti (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirane dobičke ali izgube iz spremembe poštene vrednosti naložb v lastniške instrumente, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa in v razmerju varovanja označenih kot varovana postavka, ki so bili pripoznani v skladu z določbami točke (b) 6.8.8 člena MSRP 9. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosaje zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavke drugega vseobsegajočega donosa VN103.

122. člen

(P1831 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi s spremembami poštene vrednosti finančnih obveznosti, merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki se nanašajo na spremembe njihovega kreditnega tveganja (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1831 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi s spremembami poštene vrednosti finančnih obveznosti, merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki se nanašajo na spremembe njihovega kreditnega tveganja (postavka, ki ne bo prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirane dobičke ali izgube iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, ki se nanašajo na lastno kreditno tveganje in so nastale v obdobju od začetnega pripoznanja teh finančnih obveznosti do datuma, za katerega banka poroča. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosaje zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavke drugega vseobsegajočega donosa VN105.

123. člen

(P1832 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi s spremembami poštene vrednosti naložb v dolžniške finančne instrumente, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa (postavka, ki bo lahko prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1832 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi s spremembami poštene vrednosti naložb v dolžniške finančne instrumente, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa (postavka, ki bo lahko prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirane dobičke ali izgube iz spremembe poštene vrednosti naložb v dolžniške finančne instrumente (kredite, dolžniške vrednostne papirje in druga finančna sredstva), pripoznane v drugem vseobsegajočem donosu v obdobju od začetnega pripoznanja teh finančnih instrumentov do datuma, za katerega banka poroča. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosaje zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavk drugega vseobsegajočega donosa VN122, VN123 in VN124.

124. člen

(P1833 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z instrumenti za varovanje poštene vrednosti – neoznačeni del (postavka, ki bo lahko prerazvrščena v poslovni izid))

Postavka P1833 Akumulirani drugi vseobsegajoči donos v zvezi z instrumenti za varovanje poštene vrednosti – neoznačeni del (postavka, ki bo lahko prerazvrščena v poslovni izid) zajema akumulirane dobičke ali izgube iz merjenja neoznačenega dela finančnih instrumentov v razmerju varovanja poštene vrednosti (bodisi časovne vrednosti opcije v povezavi z določbami 6.5.15 člena MSRP 9 bodisi terminskega elementa terminske pogodbe ali valutnega tečajnega razmika finančnega instrumenta v bazičnih točkah v povezavi z določbami 6.5.16 člena MSRP 9), nastale v obdobju od začetnega pripoznanja instrumentov do datuma, za katerega banka poroča. Postavka akumuliranega drugega vseobsegajočega donosaje zmanjšana ali povečana za morebitni odloženi davek v skladu z določbami o pripoznanju odmerjenega in odloženega davka iz MRS 12. Opredelitev dobičkov in izgub, ki se vključujejo v to postavko, je podana v opisu postavk drugega vseobsegajočega donosa VN114, VN115 in VN116.

125. člen

(P2511 Vnaprej vračunani odhodki)

Postavka P2511 Vnaprej vračunani odhodki zajema vnaprej vračunane odhodke in stroške, ki se nanašajo na poslovni izid obdobja, za katerega banka poroča, ter dejansko še niso bili obračunani (banka zanje še ni prejela fakture), kot so stroški elektrike, stroški telefona ipd. Postavka ne zajema razmejenih odhodkov iz obresti in provizij, ki se nanašajo na finančne obveznosti, zajete v pasivnih bilančnih postavkah.

126. člen

(P2512 Vnaprej plačani in odloženi prihodki)

(1)

Postavka P2512 Vnaprej plačani in odloženi prihodki zajema vnaprej plačane in odložene prihodke za storitve, ki jih banka še ni opravila in se zato ne nanašajo na poslovni izid obdobja, za katerega banka poroča (npr. prejete provizije za izdane garancije ali od drugih storitev, ki se ne nanašajo na finančna sredstva, zajeta v aktivnih bilančnih postavkah).

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka ne zajema morebitnih vnaprej plačanih subvencioniranih obresti kreditojemalcem s strani trgovskih podjetij ali države, saj se te poročajo v postavki A0408 Krediti v okviru vrednostnega podatka 84. Znesek stroškov ob začetnem pripoznanju finančnih instrumentov.

127. člen

(P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev)

(1)

Postavka P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev zajema izvedene finančne instrumente z vsemi značilnostmi v skladu z opredelitvijo iz Priloge A k MSRP 9 ter pojasnili pojmov iz te priloge v BA.1 do BA.5 členu, pri katerih je poštena vrednost negativna. Pri izvedenih finančnih instrumentih, pri katerih banka plača ali prejme premijo ter se ta poravna po datumu sklenitve posla, se poročana poštena vrednost iz prejšnjega stavka do dneva poravnave premije poveča ali zmanjša tudi za morebitno terjatev ali obveznost za plačilo premije.

(2)

Banka pri poročanju izvedenih finančnih instrumentov iz prejšnjega odstavka vključi oznake po šifrantih in vrednostne podatke iz Priloge BS1S, pri čemer upošteva relevantne določbe za poročanje izvedenih finančnih instrumentov s pozitivno pošteno vrednostjo iz 56. člena tega navodila. Pri tem namesto postavke A2405 uporabi postavko P2605 in namesto postavke A2406 postavko P2606.

128. člen

(P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev)

Postavka P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev zajema informacije o sklenjenih poslih z izvedenimi finančnimi instrumenti, ki jih banka poroča v skladu z določbami iz prejšnjega člena.

129. člen

(P2607 Promptni posli z nakupom tujih valut)

(1)

Postavka P2607 Promptni posli z nakupom tujih valut zajema promptne (spot) posle z obveznostjo za nakup tuje valute v kratkem roku (do dveh delovnih dni), pri katerih je poštena vrednost negativna in so po določbah BA.4 člena v Prilogi B k MSRP 9 blizu definiciji izvedenih finančnih instrumentov (valutnih terminskih poslov), vendar se zaradi kratkega trajanja obveze ne pripoznajo kot izvedeni finančni instrumenti. Pri tem je vsak tak promptni posel vključen tudi v postavko P2608, vendar z različno nazivno vrednostjo glede na valuto (z različnim vrednostnim podatkom 90. Znesek prevzetih in pogojnih zunajbilančnih obveznosti) brez poštene vrednosti (vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke ni izpolnjen).

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi promptne posle z obveznostjo za prodajo tuje valute v kratkem roku (do dveh delovnih dni) z negativno pošteno vrednostjo, ki so sicer vključeni tudi v postavko P2608. Te promptne posle banka vključi v postavko P2607 le z nazivno vrednostjo glede na valuto (različno od nazivne vrednosti v vrednostnem podatku 90. Znesek prevzetih in pogojnih zunajbilančnih obveznosti postavke P2608) in v to postavko ne vključi poštene vrednosti (ne izpolni vrednostnega podatka 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke).

(3)

Banka pri poročanju valutnih promptnih poslov iz tega člena upošteva tudi določbe za poročanje valutnih promptnih poslov s pozitivno pošteno vrednostjo iz tretjega do petega odstavka 58. člena tega navodila, pri čemer namesto postavke A2407 uporabi postavko P2607 in namesto postavke A2408 postavko P2608.

130. člen

(P2608 Promptni posli s prodajo tujih valut)

(1)

Postavka P2608 Promptni posli s prodajo tujih valut zajema informacije o sklenjenih promptnih (spot) poslih o kupoprodaji tujih valut, ki jih banka poroča v skladu z določbami iz prejšnjega člena.

(2)

Če banka na dan poročanja v izkazu finančnega položaja izkazuje stanja iz valutnih promptnih poslov, obveznosti iz teh poslov vključi v postavko P2608, terjatve pa v postavko A2407 (v vrednostni podatek 80 in s šifro 1 – da po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti (IFI)).

131. člen

(P2902 Prejeti predujmi)

Postavka P2902 Prejeti predujmi zajema prejete predujme za nefinančne instrumente, kot so prejete varščine in predujmi ob prodaji opredmetenih osnovnih sredstev banke, prejeta denarna vplačila do vpisa ustanovitve oziroma povečanja osnovnega kapitala banke v sodni register ipd.

132. člen

(P2912 Obveznosti do dobaviteljev)

Postavka P2912 Obveznosti do dobaviteljev zajema obveznosti do dobaviteljev, ki izhajajo iz nabav opredmetenih osnovnih sredstev, obratnih sredstev (materiala) in opravljenih storitev.

133. člen

(P2916 Obveznosti za davek od dohodkov pravnih oseb)

Postavka P2916 Obveznosti za davek od dohodkov pravnih oseb zajema obveznosti do davčne uprave za med letom ocenjeni davek od dohodkov pravnih oseb, konec poslovnega leta pa na podlagi davčnega obračuna odmerjeni davek od dohodkov pravnih oseb, zmanjšane za med letom plačane akontacije davka od dohodkov pravnih oseb isti davčni upravi. V postavko se vključijo tudi morebitne obveznosti za odmerjeni davek iz preteklih let, ki še niso bile poravnane.

134. člen

(P2917 Obveznosti za obračunane davke, prispevke in druge dajatve)

Postavka P2917 Obveznosti za obračunane davke, prispevke in druge dajatve zajema obveznosti iz obračunanih davkov, prispevkov in drugih dajatev, kot so obveznosti za doplačilo razlike med obračunanim in vstopnim davkom na dodano vrednost, obveznosti za davek na promet nepremičnin, davek na motorna vozila, carine, takse in druge dajatve, ki niso zajete v postavki P2916, P2925, P2929, P2931 ali P2932.

135. člen

(P2925 Druge poslovne obveznosti, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta)

(1)

Postavka P2925 Druge poslovne obveznosti, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta zajema druge poslovne obveznosti, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta po MRS 32, če niso zajete v postavki P2511, P2912, P2931 ali P2932, kot so na primer obveznosti iz finančnega in operativnega najema, obveznosti za potne stroške, pogodbe o delu in avtorske pogodbe ter za nadomestila nadzornemu svetu (skupaj z dajatvami), ki ne izhajajo iz delovnega razmerja.

(2)

Banka postavko, ki se nanaša na finančne obveznosti iz naslova finančnega najema, po šifrantu 158. Vrsta najema označi s šifro 1 - finančni najem; postavko, ki se nanaša na finančne obveznosti iz operativnega najema, po tem šifrantu označi s šifro 2 - operativni najem, druge poslovne obveznosti pa s šifro 3 - ni najema.

136. člen

(P2929 Odložene obveznosti za davke iz dohodka pravnih oseb)

Postavka P2929 Odložene obveznosti za davke iz dohodka pravnih oseb zajema odložene obveznosti za davek od dohodkov pravnih oseb, ki jih bo treba poravnati v prihodnjih obdobjih glede na obdavčljive začasne razlike, zmanjšane za odložene terjatve za davek od dohodkov pravnih oseb, ki bodo poračunane v davčnih obračunih prihodnjih obdobij (neto odložene obveznosti). Odložena obveznost za davek od dohodkov pravnih oseb se pripozna za vse obdavčljive začasne razlike, kot izhaja iz MRS 12 in zakona, ki ureja obdavčitev dohodkov pravnih oseb, izmerijo pa se po davčnih stopnjah, za katere se pričakuje, da se bodo uporabljale, ko bo obveznost poravnana.

137. člen

(P2930 Obveznosti za neizvršena izplačila)

Postavka P2930 Obveznosti za neizvršena izplačila zajema obveznosti za neizvršena izplačila v plačilnem prometu v državi in v tujini, neporavnane obveznosti do komitentov iz predloženih čekov v unovčenje ipd.

138. člen

(P2931 Obveznosti za plače, nadomestila plač ter prispevke in davke iz plač)

Postavka P2931 Obveznosti za plače, nadomestila plač ter prispevke in davke iz plač zajema obveznosti za obračunane in še ne izplačane neto plače zaposlencem, prispevke in davke iz bruto plač, ki bremenijo zaposlence, prispevke in davke iz bruto plač, ki bremenijo delodajalca, sodne izvršbe in administrativne prepovedi, ki bremenijo zaposlence, ter druge prejemke zaposlencev (npr. prevoz na delo, regres za prehrano, regres za letni dopust, članarina sindikata, jubilejne nagrade).

139. člen

(P2932 Obveznosti za nagrade zaposlenim iz dobička (bruto, vključno z davki in prispevki))

Postavka P2932 Obveznosti za nagrade zaposlenim iz dobička (bruto, vključno z davki in prispevki) zajema obveznosti za izplačilo nagrad iz dobička članom nadzornega sveta in upravi oziroma upravnemu odboru v bruto znesku (vključno z davki in prispevki) ter obveznosti do zaposlencev za izplačilo pripadajočega zneska dobička v denarju po zakonu, ki ureja udeležbo delavcev pri dobičku.

140. člen

(P2933 Obveznosti iz udeležbe v dobičku – bruto dividenda (vključno z davki in prispevki))

(1)

Postavka P2933 Obveznosti iz udeležbe v dobičku – bruto dividenda (vključno z davki in prispevki) zajema finančne obveznosti iz še neizplačanih dividend, ki jih banka po sklepu skupščine nameni delničarjem. Izkazane so v bruto znesku.

(2)

Banka poroča postavko iz prejšnjega odstavka po šifrantu 9. Sektor s šiframi glede na sektorizacijo delničarjev.

141. člen

(P3001 Spremembe poštene vrednosti skupine varovanih postavk pred obrestnim tveganjem)

Postavka P3001 Spremembe poštene vrednosti skupine varovanih postavk pred obrestnim tveganjem zajema prilagoditev vrednosti iz spremembe poštene vrednosti varovane skupine finančnih obveznosti pred tveganjem spremembe obrestne mere, ki jih po določbah o varovanju pred tveganjem v 71. do 102. členu MRS 39 oziroma 6.4 in 6.5 členu MSRP 9 ni mogoče pripisati posameznim varovanim finančnim instrumentom ter se razkrivajo v eni sami vrstični postavki med finančnimi obveznostmi izkaza finančnega položaja.

142. člen

(P3101 Obveznosti za izročitev izposojenih lastniških finančnih instrumentov)

(1)

Postavka P3101 Obveznosti za izročitev izposojenih lastniških finančnih instrumentov zajema obveznosti, ki jih banka v obdobju od dneva prodaje izposojenih lastniških finančnih instrumentov do dneva ponovnega nakupa teh instrumentov v skladu z opredelitvijo iz točke (b) BA.7 člena Priloge B k MSRP 9 izkazuje v izkazu finančnega položaja med finančnimi obveznostmi v posesti za trgovanje po pošteni vrednosti. Postavka zajema tudi (zunajbilančne) obveznosti za izročitev (vračilo) izposojenih lastniških finančnih instrumentov.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 07 ali 08.

143. člen

(P3102 Obveznosti za izročitev izposojenih dolžniških finančnih instrumentov)

(1)

Postavka P3102 Obveznosti za izročitev izposojenih dolžniških finančnih instrumentov zajema obveznosti, ki jih banka v obdobju od dneva prodaje izposojenih dolžniških finančnih instrumentov do dneva ponovnega nakupa teh instrumentov v skladu z opredelitvijo iz točke (b) BA.7 člena Priloge B k MSRP 9 izkazuje v izkazu finančnega položaja med finančnimi obveznostmi v posesti za trgovanje po pošteni vrednosti. Postavka zajema tudi (zunajbilančne) obveznosti za izročitev (vračilo) izposojenih dolžniških finančnih instrumentov.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 07 ali 08.

144. člen

(P3201 Odkupljene lastne delnice – prednostne)

(1)

Postavka P3201 Odkupljene lastne delnice – prednostne zajema naložbo v odkupljene lastne prednostne delnice, ki predstavljajo odbitno postavko od kapitala.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke z negativnim predznakom vključi nakupno ceno, ki jo je banka plačala za pridobitev teh delnic.

145. člen

(P3202 Odkupljene lastne delnice – navadne)

(1)

Postavka P3202 Odkupljene lastne delnice – navadne zajema naložbo v odkupljene lastne navadne delnice, ki predstavljajo odbitno postavko od kapitala.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke z negativnim predznakom vključi odkupno ceno lastnih delnic.

146. člen

(P3301 Kapital v zvezi s sestavljenimi finančnimi instrumenti)

Postavka P3301 Kapital v zvezi s sestavljenimi finančnimi instrumenti zajema kapital v zvezi s sestavljenimi finančnimi instrumenti, ki ustreza definiciji iz 11., 28. in 29. člena MRS 32, tj. vsaka pogodba, ki dokazuje preostali delež v sredstvih družbe, po odštetju vseh obveznosti. To pomeni, da banka ob začetnem pripoznanju izmeri, kolikšni del instrumenta predstavlja finančno obveznost in ga posledično vključi v eno izmed postavk, ki se nanašajo na finančne obveznosti (npr. pri zamenljivih obveznicah to finančno obveznost pripozna v postavki P0803 Obveznosti za izdane obveznice), preostalo vrednost pa pripozna kot kapital v zvezi s sestavljenimi finančnimi instrumenti. Postavka zajema tudi emisijo nevplačanih navedenih izdanih kapitalskih instrumentov iz zunajbilančne evidence v višini, ki se pozneje pripozna v kapitalu.

147. člen

(P3302 Drugi izdani kapitalski instrumenti)

Postavka P3302 Drugi izdani kapitalski instrumenti zajema druge izdane kapitalske instrumente, ki niso delnice ali kapital v zvezi s sestavljenimi finančnimi instrumenti in ustrezajo definiciji kapitalskega instrumenta iz 11. člena MRS 32.

148. člen

(P3303 Osnovni kapital, ki se nanaša na delnice zaposlencev (po MSRP 2))

(1)

Postavka P3303 Osnovni kapital, ki se nanaša na delnice zaposlencev (po MSRP 2) zajema izdane delnice banke, pogojno dodeljene zaposlencem v skladu z 10. členom MSRP 2.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka vključi v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke nominalno vrednost navadnih delnic.

149. člen

(P3304 Vplačani presežek kapitala, ki se nanaša na delnice zaposlencev (po MSRP 2))

Postavka P3304 Vplačani presežek kapitala, ki se nanaša na delnice zaposlencev (po MSRP 2) zajema vplačani presežek kapitala, ki se nanaša na izdane delnice banke, pogojno dodeljene zaposlencem v skladu z 10. členom MSRP 2.

150. člen

(P3401 Med letom izplačane dividende)

(1)

Postavka P3401 Med letom izplačane dividende zajema vmesne dividende, izplačane med letom glede na predvideni bilančni dobiček v skladu z določbo 232. člena ZGD-1.

(2)

Banka poroča pri postavki iz prejšnjega odstavka vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke z negativnim predznakom.

151. člen

(P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo))

(1)

Postavka P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo) zajema finančne obveznosti, vezane na finančna sredstva, ki ne izpolnjujejo pogojev za odpravo pripoznanja iz poglavja 3.2 MSRP 9, kot so t. i. repo posli, ki se po vsebini obravnavajo kot najeti krediti na podlagi zastave (»začasno prodanih«) vrednostnih papirjev in so natančneje opredeljeni v opisu šifre 12 – povratni repo posel (reverse repo) šifranta 16. Vrsta kredita v 519. členu tega navodila.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08 ali 09.

152. člen

(P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja)

(1)

Postavka P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja zajema finančne obveznosti, vezane na finančna sredstva, ki ne izpolnjujejo pogojev za odpravo pripoznanja iz poglavja 3.2 MSRP 9 v povezavi z listinjenjem, tj. poslov, pri katerih se kreditno tveganje, povezano s posamezno izpostavljenostjo ali skupino izpostavljenosti, razdeli na vsaj dva segmenta kreditnega tveganja, in ki imajo značilnosti, opredeljene v 61. točki prvega odstavka 4. člena Uredbe 575/2013/EU. Postavka vključuje tudi zunajbilančno evidenco finančnih sredstev, ki jih je banka pri tradicionalnem listinjenju odpravila iz izkaza finančnega položaja.

(2)

Banka pri poročanju postavke iz prejšnjega odstavka po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01, 02, 07, 08 ali 09.

2.4 Postavke iz poslovanja za račun strank

2.4.1 Postavke iz sprejemanja in posredovanja, izvrševanja naročil in gospodarjenja s finančnimi instrumenti za račun strank

2.4.1.0 Denarna sredstva strank in obveznosti iz denarnih sredstev do strank za namen sprejemanja in posredovanja ter izvrševanja naročil s finančnimi instrumenti

153. člen

(KA100 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz posredovanja in izvrševanja naročil pri poslih s finančnimi instrumenti)

Postavka KA100 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz posredovanja in izvrševanja naročil pri poslih s finančnimi instrumenti zajema prosto razpoložljiva denarna sredstva iz posredovanja in izvrševanja naročil pri poslih s finančnimi instrumenti za račun strank, ki jih banka skupaj s prosto razpoložljivimi denarnimi sredstvi iz naslova drugega poslovanja za račun strank in poslovanja za svoj račun izkazuje na poravnalnem računu pri Banki Slovenije. Banka to postavko uporabi, če v poslovnih knjigah v okviru teh denarnih sredstev ne zagotavlja posebne analitične evidence za denarna sredstva strank iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti (postavka poročila KA101) in posebne analitične evidence za denarna sredstva strank iz izvrševanja naročil tovrstnih poslov s finančnimi instrumenti (postavka KA106).

154. člen

(KP100 Računi strank – obveznosti do strank iz posredovanja in izvrševanja naročil pri poslih s finančnimi instrumenti)

Postavka KP100 Računi strank – obveznosti do strank iz posredovanja in izvrševanja naročil pri poslih s finančnimi instrumenti zajema obveznosti do strank iz denarnih sredstev iz posredovanja in izvrševanja naročil pri poslih s finančnimi instrumenti, kadar ob nakazilu teh sredstev stranke ni jasno razvidno, ali se te obveznosti do stranke za denarna sredstva nanašajo na posredovanje pri poslih s finančnimi instrumenti za račun strank (postavka KP101) ali na izvrševanje naročil tovrstnih poslov (postavka KP106).

2.4.1.1 Sprejemanje in posredovanje naročil s finančnimi instrumenti za račun strank

155. člen

(KA101 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti)

(1)

Postavka KA101 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti zajema prosto razpoložljiva denarna sredstva strank iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti za račun strank, ki jih banka skupaj s prosto razpoložljivimi denarnimi sredstvi iz naslova drugega poslovanja za račun strank in poslovanja za svoj račun izkazuje na poravnalnem računu pri Banki Slovenije.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka ne zajema denarnih sredstev strank, ki jih je banka vključila v postavko KA100 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz posredovanja in izvrševanja naročil pri poslih s finančnimi instrumenti.

156. člen

(KA102 Denarna sredstva strank na računih poslovnih bank iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti)

Postavka KA102 Denarna sredstva strank na računih poslovnih bank iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti zajema prosto razpoložljiva denarna sredstva strank iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti za račun strank, ki jih banka izkazuje na transakcijskih računih pri poslovnih bankah.

157. člen

(KA103 Terjatve do strank iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti)

Postavka KA103 Terjatve do strank iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti zajema naložbe v finančne instrumente, s katerimi razpolaga banka za račun strank ob posredovanju pri sklepanju poslov s temi finančnimi instrumenti, in terjatve do strank za morebitne opravnine iz opravljanja tovrstnih poslov.

158. člen

(KA104 Terjatve do kupcev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz posredovanja za račun strank)

Postavka KA104 Terjatve do kupcev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz posredovanja za račun strank zajema terjatve do kupcev finančnih instrumentov ali poravnalnih sistemov, nastale pri posredovanju sklenjenih poslov prodaje teh finančnih instrumentov za račun strank.

159. člen

(KP101 Računi strank – obveznosti do strank iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti)

Postavka KP101 Računi strank – obveznosti do strank iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti zajema obveznosti do strank iz denarnih sredstev in finančnih instrumentov iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti. Postavka ne zajema obveznosti do strank iz denarnih sredstev, ki jih je banka vključila v postavko KP100 Računi strank – obveznosti do strank iz posredovanja in izvrševanja naročil pri poslih s finančnimi instrumenti.

160. člen

(KP102 Obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz posredovanja pri nakupu finančnih instrumentov za račun strank)

Postavka KP102 Obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz posredovanja pri nakupu finančnih instrumentov za račun strank zajema obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov, nastale pri posredovanju sklenjenih poslov nakupa teh finančnih instrumentov za račun strank.

161. člen

(KP104 Obveznosti do banke za opravnine iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti za račun strank)

(1)

Postavka KP104 Obveznosti do banke za opravnine iz posredovanja pri poslih s finančnimi instrumenti za račun strank zajema obveznosti strank do banke iz obračunanih in še ne plačanih opravnin (provizij) in stroškov, nastale pri posredovanju sklenjenih poslov s finančnimi instrumenti za račun strank.

(2)

Banka poroča obračunane in še ne plačane opravnine (provizije) in stroške tudi v aktivni bilančni postavki A0417 Druga finančna sredstva.

162. člen

(KP105 Obveznosti do banke za najete kredite oziroma založena sredstva pri posredovanju poslov s finančnimi instrumenti za račun strank)

(1)

Postavka KP105 Obveznosti do banke za najete kredite oziroma založena sredstva pri posredovanju poslov s finančnimi instrumenti za račun strank zajema obveznosti strank do banke za morebitne najete kredite in založena finančna sredstva, nastale pri posredovanju sklenjenih poslov nakupa finančnih instrumentov za račun strank.

(2)

Banka poroča morebitne dane kredite in založena sredstva za stranke tudi v aktivni bilančni postavki A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov ali A0417 Druga finančna sredstva.

2.4.1.2 Izvrševanje naročil s finančnimi instrumenti za račun strank

163. člen

(KA106 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti)

Postavka KA106 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti zajema prosto razpoložljiva denarna sredstva strank iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti za račun strank, ki jih banka skupaj s prosto razpoložljivimi denarnimi sredstvi iz naslova drugega poslovanja za račun strank in poslovanja za svoj račun izkazuje na poravnalnem računu pri Banki Slovenije. Postavka ne zajema denarnih sredstev strank, ki jih je banka vključila v postavko KA100 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz posredovanja in izvrševanja naročil pri poslih s finančnimi instrumenti.

164. člen

(KA107 Denarna sredstva strank na računih poslovnih bank iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti)

Postavka KA107 Denarna sredstva strank na računih poslovnih bank iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti zajema prosto razpoložljiva denarna sredstva strank iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti za račun strank, ki jih banka izkazuje na transakcijskih računih pri poslovnih bankah.

165. člen

(KA108 Terjatve do strank iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti)

Postavka KA108 Terjatve do strank iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti zajema naložbe v finančne instrumente, s katerimi razpolaga banka za račun strankob izvrševanju naročil poslov s temi finančnimi instrumenti, in terjatve do strank za morebitne opravnine iz opravljanja tovrstnih poslov.

166. člen

(KA109 Terjatve do kupcev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz izvrševanja naročil prodaje finančnih instrumentov za račun strank)

Postavka KA109 Terjatve do kupcev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz izvrševanja naročil prodaje finančnih instrumentov za račun strank zajema terjatve do kupcev finančnih instrumentov ali poravnalnih sistemov, ki so nastale pri izvrševanju naročil poslov prodaje teh finančnih instrumentov za račun strank in ki niso zajete v postavki KA110 Terjatve do poravnalnega računa KDD iz izvrševanja naročil prodaje finančnih instrumentov za račun strank.

167. člen

(KA110 Terjatve do poravnalnega računa KDD iz izvrševanja naročil prodaje finančnih instrumentov za račun strank)

Postavka KA110 Terjatve do poravnalnega računa KDD iz izvrševanja naročil prodaje finančnih instrumentov za račun strank zajema terjatve do poravnalnega računa pri KDD Centralni klirinško depotni družbi d. o. o. (v nadaljnjem besedilu: KDD), nastale pri izvrševanju naročil poslov prodaje finančnih instrumentov za račun strank.

168. člen

(KP106 Računi strank – obveznosti do strank iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti)

Postavka KP106 Računi strank – obveznosti do strank iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti zajema obveznosti do strank iz denarnih sredstev in finančnih instrumentov iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti, če jih ni banka vključila v postavko KP100 Računi strank – obveznosti do strank iz posredovanja in izvrševanja naročil pri poslih s finančnimi instrumenti.

169. člen

(KP107 Obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz izvrševanja naročil nakupa finančnih instrumentov za račun strank)

Postavka KP107 Obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz izvrševanja naročil nakupa finančnih instrumentov za račun strank zajema obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov, ki so nastale pri izvrševanju naročil poslov nakupa teh finančnih instrumentov za račun strank in ki niso zajete v postavki KP108 Obveznosti do poravnalnega računa KDD iz izvrševanja naročil nakupa finančnih instrumentov za račun strank.

170. člen

(KP108 Obveznosti do poravnalnega računa KDD iz izvrševanja naročil nakupa finančnih instrumentov za račun strank)

Postavka KP108 Obveznosti do poravnalnega računa KDD iz izvrševanja naročil nakupa finančnih instrumentov za račun strank zajema obveznosti do KDD, nastale pri izvrševanju naročil poslov nakupa finančnih instrumentov za račun strank.

171. člen

(KP109 Obveznosti do banke za opravnine iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti za račun strank)

(1)

Postavka KP109 Obveznosti do banke za opravnine iz izvrševanja naročil poslov s finančnimi instrumenti za račun strank zajema obveznosti strank do banke iz obračunanih in še ne plačanih opravnin (provizij) in stroškov, nastale pri izvrševanju naročil poslov s finančnimi instrumenti za račun strank.

(2)

Banka poroča obračunane in še ne plačane opravnine (provizije) in stroške tudi v aktivni bilančni postavki A0417 Druga finančna sredstva.

172. člen

(KP110 Obveznosti do banke za najete kredite oziroma založena sredstva pri izvrševanju naročil poslov s finančnimi instrumenti za račun strank)

(1)

Postavka KP110 Obveznosti do banke za najete kredite oziroma založena sredstva pri izvrševanju naročil poslov s finančnimi instrumenti za račun strank zajema obveznosti strank do banke za morebitne najete kredite in založena finančna sredstva, nastale pri izvrševanju naročil poslov nakupa finančnih instrumentov za račun strank.

(2)

Banka poroča morebitne dane kredite in založena sredstva za stranke tudi v aktivni bilančni postavki A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov ali A0417 Druga finančna sredstva.

2.4.1.3 Gospodarjenje s finančnimi instrumenti za račun strank

173. člen

(KA111 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti)

Postavka KA111 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti zajema prosto razpoložljiva denarna sredstva strank iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti za račun strank, ki jih banka skupaj s prosto razpoložljivimi denarnimi sredstvi iz drugega poslovanja za račun strank in poslovanja za svoj račun izkazuje na poravnalnem računu pri Banki Slovenije.

174. člen

(KA112 Denarna sredstva strank na računih poslovnih bank iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti)

Postavka KA112 Denarna sredstva strank na računih poslovnih bank iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti zajema prosto razpoložljiva denarna sredstva strank iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti za račun strank, ki jih banka izkazuje na transakcijskih računih pri poslovnih bankah.

175. člen

(KA113 Terjatve do strank iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti)

Postavka KA113 Terjatve do strank iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti zajema naložbe v finančne instrumente, s katerimi razpolaga banka za račun strankob gospodarjenju s temi finančnimi instrumenti, in terjatve do strank za morebitne opravnine iz opravljanja tovrstnih poslov.

176. člen

(KA114 Terjatve do kupcev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz gospodarjenja za račun strank)

Postavka KA114 Terjatve do kupcev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz gospodarjenja za račun strank zajema terjatve do kupcev finančnih instrumentov ali poravnalnih sistemov, ki so nastale pri prodaji finančnih instrumentov iz gospodarjenja za račun strank in ki niso zajete v postavki KA115 Terjatve do poravnalnega računa KDD iz gospodarjenja za prodane finančne instrumente za račun strank.

177. člen

(KA115 Terjatve do poravnalnega računa KDD iz gospodarjenja za prodane finančne instrumente za račun strank)

Postavka KA115 Terjatve do poravnalnega računa KDD iz gospodarjenja za prodane finančne instrumente za račun strank zajema terjatve do poravnalnega računa KDD, nastale pri prodaji finančnih instrumentov iz gospodarjenja za račun strank.

178. člen

(KP111 Računi strank – obveznosti do strank iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti)

Postavka KP111 Računi strank – obveznosti do strank iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti zajema obveznosti do strank iz denarnih sredstev in finančnih instrumentov iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti za račun strank.

179. člen

(KP112 Obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti za račun strank)

Postavka KP112 Obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti za račun strank zajema obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov, ki so nastale pri nakupu finančnih instrumentov iz gospodarjenja za račun strank in ki niso zajete v postavki KP113 Obveznosti do poravnalnega računa KDD iz gospodarjenja pri nakupu finančnih instrumentov za račun strank.

180. člen

(KP113 Obveznosti do poravnalnega računa KDD iz gospodarjenja pri nakupu finančnih instrumentov za račun strank)

Postavka KP113 Obveznosti do poravnalnega računa KDD iz gospodarjenja pri nakupu finančnih instrumentov za račun strank zajema obveznosti do poravnalnega računa KDD, nastale pri nakupu finančnih instrumentov iz gospodarjenja za račun strank.

181. člen

(KP114 Obveznosti do banke za opravnine iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti za račun strank)

(1)

Postavka KP114 Obveznosti do banke za opravnine iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti za račun strank zajema obveznosti strank do banke iz obračunanih in še ne plačanih opravnin (provizij) in stroškov, nastale pri gospodarjenju s finančnimi instrumenti za račun strank.

(2)

Banka poroča obračunane in še ne plačane opravnine (provizije) in stroške tudi v aktivni bilančni postavki A0417 Druga finančna sredstva.

182. člen

(KP115 Obveznosti do banke za najete kredite oziroma založena sredstva pri gospodarjenju s finančnimi instrumenti za račun strank)

(1)

Postavka KP115 Obveznosti do banke za najete kredite oziroma založena sredstva pri gospodarjenju s finančnimi instrumenti za račun strank zajema obveznosti strank do banke za morebitne najete kredite in založena finančna sredstva, nastale pri gospodarjenju s finančnimi instrumenti za račun strank.

(2)

Banka poroča morebitne dane kredite in založena sredstva za stranke tudi v aktivni bilančni postavki A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov ali A0417 Druga finančna sredstva.

2.4.2 Postavke iz skrbniških poslov

183. člen

(KA201 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz skrbniških poslov)

Postavka KA201 Denarna sredstva strank na poravnalnem računu Banke Slovenije iz skrbniških poslov zajema prosto razpoložljiva denarna sredstva strank iz opravljanja skrbniških poslov za račun strank v vlogi skrbnika, ki jih banka skupaj s prosto razpoložljivimi denarnimi sredstvi iz drugega poslovanja za račun strank in poslovanja za svoj račun izkazuje na poravnalnem računu pri Banki Slovenije.

184. člen

(KA202 Denarna sredstva strank na računih poslovnih bank iz skrbniških poslov)

Postavka KA202 Denarna sredstva strank na računih poslovnih bank iz skrbniških poslov zajema prosto razpoložljiva denarna sredstva strank iz opravljanja skrbniških poslov za račun strank v vlogi skrbnika, ki jih banka izkazuje na transakcijskih računih pri poslovnih bankah.

185. člen

(KA203 Terjatve do izdajateljev lastniških finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun tujih oseb)

Postavka KA203 Terjatve do izdajateljev lastniških finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun tujih oseb zajema terjatve do izdajateljev lastniških finančnih instrumentov, s katerimi banka razpolaga pri izvajanju skrbniških poslov za račun tujih oseb.

186. člen

(KA204 Terjatve do izdajateljev dolžniških finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun tujih oseb)

Postavka KA204 Terjatve do izdajateljev dolžniških finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun tujih oseb zajema terjatve do izdajateljev dolžniških finančnih instrumentov, s katerimi banka razpolaga pri izvajanju skrbniških poslov za račun tujih oseb.

187. člen

(KA205 Terjatve do izdajateljev izvedenih finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun tujih oseb)

Postavka KA205 Terjatve do izdajateljev izvedenih finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun tujih oseb zajema terjatve do izdajateljev izvedenih finančnih instrumentov, s katerimi banka razpolaga pri izvajanju skrbniških poslov za račun tujih oseb.

188. člen

(KA206 Terjatve do izdajateljev lastniških finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun domačih oseb)

Postavka KA206 Terjatve do izdajateljev lastniških finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun domačih oseb zajema terjatve do izdajateljev lastniških finančnih instrumentov, s katerimi banka razpolaga pri izvajanju skrbniških poslov za račun domačih oseb.

189. člen

(KA207 Terjatve do izdajateljev dolžniških finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun domačih oseb)

Postavka KA207 Terjatve do izdajateljev dolžniških finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun domačih oseb zajema terjatve do izdajateljev dolžniških finančnih instrumentov, s katerimi banka razpolaga pri izvajanju skrbniških poslov za račun domačih oseb.

190. člen

(KA208 Terjatve do izdajateljev izvedenih finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun domačih oseb)

Postavka KA208 Terjatve do izdajateljev izvedenih finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun domačih oseb zajema terjatve do izdajateljev izvedenih finančnih instrumentov, s katerimi banka razpolaga pri izvajanju skrbniških poslov za račun domačih oseb.

191. člen

(KA209 Terjatve do kupcev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz skrbniških poslov za račun strank)

Postavka KA209 Terjatve do kupcev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz skrbniških poslov za račun strank zajema terjatve do kupcev finančnih instrumentov ali poravnalnih sistemov, ki so nastale pri prodaji finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun strank in ki niso zajete v postavki KA210 Terjatve do poravnalnega računa KDD iz skrbniških poslov pri prodaji finančnih instrumentov za račun strank.

192. člen

(KA210 Terjatve do poravnalnega računa KDD iz skrbniških poslov pri prodaji finančnih instrumentov za račun strank)

Postavka KA210 Terjatve do poravnalnega računa KDD iz skrbniških poslov pri prodaji finančnih instrumentov za račun strank zajema terjatve do poravnalnega računa KDD, nastale pri prodaji finančnih instrumentov iz skrbniških poslov za račun strank.

193. člen

(KP201 Skrbniški računi tujih oseb)

Postavka KP201 Skrbniški računi tujih oseb zajema obveznosti do tujih oseb v denarnih sredstvih (stanje skrbniškega denarnega računa) in finančnih instrumentih iz skrbniških poslov za račun strank (stanje računa finančnih instrumentov), nastale na podlagi skrbniške pogodbe.

194. člen

(KP202 Skrbniški računi borznoposredniških družb za sredstva tujih oseb)

Postavka KP202 Skrbniški računi borznoposredniških družb za sredstva tujih oseb zajema obveznosti do borznoposredniških družb v denarnih sredstvih tujih oseb (stanje skrbniškega denarnega računa) in finančnih instrumentih tujih oseb iz skrbniških poslov za račun strank (stanje računa finančnih instrumentov), nastale na podlagi skrbniške pogodbe.

195. člen

(KP203 Skrbniški računi domačih oseb)

Postavka KP203 Skrbniški računi domačih oseb zajema obveznosti do domačih oseb v denarnih sredstvih (stanje skrbniškega denarnega računa) in finančnih instrumentih iz skrbniških poslov za račun strank (stanje računa finančnih instrumentov), nastale na podlagi skrbniške pogodbe.

196. člen

(KP204 Skrbniški računi borznoposredniških družb za sredstva domačih oseb)

Postavka KP204 Skrbniški računi borznoposredniških družb za sredstva domačih oseb zajema obveznosti do borznoposredniških družb v denarnih sredstvih domačih oseb (stanje skrbniškega denarnega računa) in finančnih instrumentih domačih oseb iz skrbniških poslov za račun strank (stanje računa finančnih instrumentov), nastale na podlagi skrbniške pogodbe.

197. člen

(KP205 Obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz skrbniških poslov za račun strank)

Postavka KP205 Obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov oziroma drugih poravnalnih sistemov iz skrbniških poslov za račun strank zajema obveznosti do dobaviteljev finančnih instrumentov, ki so nastale pri nakupu finančnih instrumentov v okviru skrbniških poslov za račun strank in ki niso zajete v postavki KP206 Obveznosti do poravnalnega računa KDD iz skrbniških poslov za račun strank.

198. člen

(KP206 Obveznosti do poravnalnega računa KDD iz skrbniških poslov za račun strank)

Postavka KP206 Obveznosti do poravnalnega računa KDD iz skrbniških poslov za račun strank zajema obveznosti do poravnalnega računa KDD, nastale pri nakupu finančnih instrumentov iz gospodarjenja za račun strank.

199. člen

(KP207 Obveznosti do banke za opravnine iz skrbniških poslov za račun strank)

(1)

Postavka KP207 Obveznosti do banke za opravnine iz skrbniških poslov za račun strank zajema obveznosti strank do banke iz obračunanih in še ne plačanih opravnin (provizij) in stroškov, ki so nastale pri skrbniških poslih za račun strank.

(2)

Banka poroča obračunane in še ne plačane opravnine (provizije) in stroške tudi v aktivni bilančni postavki A0417 Druga finančna sredstva.

200. člen

(KP208 Obveznosti do banke za najete kredite oziroma založena sredstva pri skrbniških poslih za račun strank)

(1)

Postavka KP208 Obveznosti do banke za najete kredite oziroma založena sredstva pri skrbniških poslih za račun strank zajema obveznosti strank do banke za morebitne najete kredite in založena finančna sredstva, ki so nastale pri skrbniških poslih za račun strank.

(2)

Banka poroča morebitne dane kredite in založena sredstva za stranke tudi v aktivni bilančni postavki A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov ali A0417 Druga finančna sredstva.

2.4.3 Postavke iz poravnalnega poslovanja s KDD

201. člen

(KA301 Denarna sredstva strank in banke iz poravnalnega poslovanja s finančnimi instrumenti)

(1)

Postavka KA301 Denarna sredstva strank in banke iz poravnalnega poslovanja s finančnimi instrumenti zajema sredstva strank in banke za poravnavo s KDD.

(2)

Sredstva tega računa se praviloma konec dneva prenesejo na ustrezne poravnalne račune (se poravnajo isti dan, ko so na ta račun nakazana), zato ta postavka praviloma ne izkazuje stanj po vrednostnem podatku 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke.

202. člen

(KA302 Terjatve do banke oziroma do poravnalnega računa za opravljene nakupe finančnih instrumentov za račun banke)

Postavka KA302 Terjatve do banke oziroma do poravnalnega računa za opravljene nakupe finančnih instrumentov za račun banke zajema terjatve obračunskega računa banke do poravnalnega računa banke za vrednost finančnih instrumentov, kupljenih na organiziranem trgu v Republiki Sloveniji za račun banke, ki se po poravnavi s poravnalnega računa banke v neto znesku poravnavajo z obračunskega računa banke na klirinški poravnalni račun KDD pri Banki Slovenije (terjatve KDD do strank in banke so zmanjšane za obveznosti strank in banke do KDD).

203. člen

(KA303 Terjatve do strank oziroma do poravnalnega računa za opravljene nakupe finančnih instrumentov za račun strank)

Postavka KA303 Terjatve do strank oziroma do poravnalnega računa za opravljene nakupe finančnih instrumentov za račun strank zajema terjatve obračunskega računa banke do poravnalnega računa banke za vrednost finančnih instrumentov, kupljenih na organiziranem trgu v Republiki Sloveniji za račun strank, ki se po poravnavi s poravnalnega računa banke v neto znesku poravnavajo z obračunskega računa banke na klirinški poravnalni račun KDD pri Banki Slovenije (terjatve KDD do strank in banke so zmanjšane za obveznosti strank in banke do KDD).

204. člen

(KA304 Neto terjatve do KDD iz opravljenih nakupov in prodaj finančnih instrumentov)

Postavka KA304 Neto terjatve do KDD iz opravljenih nakupov in prodaj finančnih instrumentov zajema neto terjatve obračunskega računa banke do klirinškega poravnalnega računa KDD pri Banki Slovenije, kadar je vsota vrednosti prodanih finančnih instrumentov strank in banke na organiziranem trgu v Republiki Sloveniji večja od vsote vrednosti kupljenih finančnih instrumentov za stranke in banko na organiziranem trgu v Republiki Sloveniji.

205. člen

(KP301 Obveznosti do banke oziroma do poravnalnega računa za opravljene prodaje finančnih instrumentov za račun banke)

Postavka KP301 Obveznosti do banke oziroma do poravnalnega računa za opravljene prodaje finančnih instrumentov za račun banke zajema obveznosti obračunskega računa banke do poravnalnega računa banke za vrednost finančnih instrumentov, prodanih na organiziranem trgu v Republiki Sloveniji za račun banke, ki se po poravnavi s KDD v neto znesku poravnajo z obračunskega računa banke na poravnalni račun banke.

206. člen

(KP302 Obveznosti do strank oziroma do poravnalnega računa za opravljene prodaje finančnih instrumentov za račun strank)

Postavka KP302 Obveznosti do strank oziroma do poravnalnega računa za opravljene prodaje finančnih instrumentov za račun strank zajema obveznosti obračunskega računa banke do poravnalnega računa banke za vrednost finančnih instrumentov strank, prodanih na organiziranem trgu v Republiki Sloveniji za račun strank, ki se po poravnavi s KDD v neto znesku poravnajo z obračunskega računa banke na posebni poravnalni račun strank.

207. člen

(KP303 Neto obveznosti do KDD iz opravljenih prodaj in nakupov finančnih instrumentov)

Postavka KP303 Neto obveznosti do KDD iz opravljenih prodaj in nakupov finančnih instrumentov zajema neto obveznosti obračunskega računa banke do klirinškega poravnalnega računa KDD pri Banki Slovenije, kadar je vsota vrednosti finančnih instrumentov, kupljenih za stranke in za banko na organiziranem trgu v Republiki Sloveniji, večja od vsote vrednosti finančnih instrumentov, prodanih za stranke in banko na organiziranem trgu v Republiki Sloveniji.

2.4.4 Postavke iz drugih poslov za račun strank

208. člen

(KA401 Denarna sredstva strank iz drugih poslov za račun strank)

Postavka KA401 Denarna sredstva strank iz drugih poslov za račun strank zajema denarna sredstva strank za opravljanje drugih poslov za račun strank, ki jih banka skupaj s prosto razpoložljivimi denarnimi sredstvi iz naslova drugega poslovanja za račun strank in poslovanja za svoj račun izkazuje na poravnalnem računu pri Banki Slovenije ter posledično niso vključena v postavke KA101, KA102, KA106, KA107, KA111, KA112, KA201, KA202 in KA301. Ti posli so na primer depozitno-kreditni posli v imenu in za račun strank.

209. člen

(KA402 Terjatve iz drugih poslov za račun strank)

Postavka KA402 Terjatve iz drugih poslov za račun strank zajema kratkoročne in dolgoročne terjatve v domači ali tuji valuti iz drugih poslov, ki jih banka poročevalka opravlja v imenu in za račun stranke, kot so dani krediti zaposlenim v imenu in za račun delodajalca, sindicirani krediti, dani kreditojemalcu v imenu in za račun udeleženih kreditodajalcev v sindikatu, terjatve do izdajateljev čekov za poslane čeke v inkaso (unovčenje) za račun strank.

210. člen

(KP401 Obveznosti iz drugih poslov za račun strank)

Postavka KP401 Obveznosti iz drugih poslov za račun strank zajema kratkoročne in dolgoročne obveznosti v domači ali tuji valuti iz drugih poslov, ki jih banka poročevalka opravlja v imenu in za račun strank, kot so obveznosti do kreditodajalcev v poslih, navedenih v postavki KA402 Terjatve iz drugih poslov za račun strank, obveznosti do izdajateljev potovalnih čekov in obveznosti do strank iz poslanih čekov v inkaso (unovčenje), pri katerih banka ni izpostavljena tveganjem.

211. člen

(KP402 Obveznosti do banke za opravnine iz opravljanja drugih poslov za račun strank)

(1)

Postavka KP402 Obveznosti do banke za opravnine iz opravljanja drugih poslov za račun strank zajema obveznosti strank do banke iz obračunanih in še ne plačanih opravnin (provizij) in stroškov, nastalih pri drugih poslih, sklenjenih v imenu in za račun strank.

(2)

Banka poroča obračunane in še ne plačane opravnine (provizije) in stroške tudi v aktivni bilančni postavki A0417 Druga finančna sredstva.

212. člen

(KP403 Obveznosti do banke za najete kredite oziroma založena sredstva pri opravljanju drugih poslov za račun strank)

(1)

Postavka KP403 Obveznosti do banke za najete kredite oziroma založena sredstva pri opravljanju drugih poslov za račun strank zajema obveznosti strank do banke za morebitne najete kredite ali založena finančna sredstva, nastale pri opravljanju drugih poslov za račun strank.

(2)

Banka poroča morebitne dane kredite ali založena sredstva za stranke tudi v aktivni bilančni postavki A0408 Kredit, razen sindiciranih kreditov ali A0417 Druga finančna sredstva.

2.5 Postavke izkaza vseobsegajočega donosa

2.5.1 Postavke izkaza poslovnega izida

2.5.1.1 Prihodki od obresti

2.5.1.1.1 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje

213. člen

(UP021 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – izvedeni finančni instrumenti v razmerju ekonomskega varovanja)

Postavka UP021 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – izvedeni finančni instrumenti v razmerju ekonomskega varovanja zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz izvedenih finančnih instrumentov, ki so bili sicer sklenjeni za namen ekonomskega varovanja pred tveganjem, vendar pa ne izpolnjujejo vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9. Ti prihodki od obresti se nanašajo na postavki A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter postavki A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 15 – izvedeni finančni instrumenti za ekonomsko varovanje postavk bančne knjige. Banka lahko prihodke od obresti od teh izvedenih finančnih instrumentov vključi tudi v postavko VN014 Neto dobički/izgube iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – izvedeni finančni instrumenti v razmerju ekonomskega varovanja,če jih v poslovnih knjigah ne izkazuje ločeno od učinkov iz merjenja poštene vrednosti teh izvedenih finančnih instrumentov.

214. člen

(UP022 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – drugi izvedeni finančni instrumenti)

Postavka UP022 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – drugi izvedeni finančni instrumenti zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz izvedenih finančnih instrumentov, ki niso bili sklenjeni za namen varovanja pred tveganjem in se nanašajo na postavki A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter postavki A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 – za trgovanje. Banka lahko prihodke od obresti od teh izvedenih finančnih instrumentov vključi tudi v postavko VN015 Neto dobički/izgube iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – drugi izvedeni finančni instrumenti,če jih v poslovnih knjigah ne izkazuje ločeno od učinkov iz merjenja poštene vrednosti teh izvedenih finančnih instrumentov.

215. člen

(UP002 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP002 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – dolžniški vrednostni papirji zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz dolžniških vrednostnih papirjev v posesti za trgovanje, ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

216. člen

(UP003 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UP003 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – krediti in druga finančna sredstva zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz kreditov in drugih finančnih sredstev v posesti za trgovanje, ki se nanašajo na postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve, A0417 Druga finančna sredstva in A0419 Sindicirani krediti, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

2.5.1.1.2 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje

217. člen

(UP023 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP023 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – dolžniški vrednostni papirji zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz dolžniških vrednostnih papirjev, ki ne izpolnjujejo pogojev za merjenje po odplačni vrednosti in se v skladu z MSRP 9 posledično merijo po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Ti prihodki od obresti se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

218. člen

(UP024 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UP024 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – krediti in druga finančna sredstva zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz kreditov in drugih finančnih sredstev, ki ne izpolnjujejo pogojev za merjenje po odplačni vrednosti in se v skladu z MSRP 9 posledično merijo po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Ti prihodki od obresti se nanašajo na postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah, A0417 Druga finančna sredstva,A0418 Terjatve iz finančnega najema in A0419 Sindicirani krediti, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.1.3 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida

219. člen

(UP004 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP004 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – dolžniški vrednostni papirji zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz dolžniških vrednostnih papirjev, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka z namenom odprave računovodskega neskladja v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Ti prihodki od obresti se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

220. člen

(UP005 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UP005 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – krediti in druga finančna sredstva zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz kreditov in drugih finančnih sredstev, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka z namenom odprave računovodskega neskladja v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Ti prihodki od obresti se nanašajo na postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah, A0417 Druga finančna sredstva,A0418 Terjatve iz finančnega najema in A0419 Sindicirani krediti, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

221. člen

(UP006 Prihodki od obresti iz izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju)

(1)

Postavka UP006 Prihodki od obresti iz izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz izvedenih finančnih instrumentov, ki so bili sklenjeni za namen varovanja pred tveganjem ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9. Ti prihodki od obresti se nanašajo na postavki A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter postavki A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šiframi od 10 do 14 (Izvedeni finančni instrumenti za varovanje v odvisnosti od vrste razmerij varovanja).

(2)

Obrestni prihodki ali odhodki iz izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za varovanje obrestnega rizika, se uvrstijo med prihodke ali odhodke glede na skupni ekonomski učinek obresti varovane postavke. Če je ta pozitiven, obresti iz izvedenega finančnega instrumenta pa bi sicer predstavljale odhodek, jih banka vključi med prihodke v postavko UP006 z negativnim predznakom.

2.5.1.1.4 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa

222. člen

(UP025 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP025 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – dolžniški vrednostni papirji zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

223. člen

(UP026 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UP026 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – krediti in druga finančna sredstva zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, ki se nanašajo na postavke A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti,A0417 Druga finančna sredstva,A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0418 Terjatve iz finančnega najema in A0419 Sindicirani krediti,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

2.5.1.1.5 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti

224. člen

(UP027 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP027 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – dolžniški vrednostni papirji zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po odplačni vrednosti, ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

225. člen

(UP028 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – krediti in druga finančna sredstva)

(1)

Postavka UP028 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – krediti in druga finančna sredstva zajema prihodke od obresti iz kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti, ki se nanašajo na postavki A2928 Druge poslovne terjatve, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta in A2932 Terjatve do kupcev ter postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah (razen v delu postavke, ki se nanaša na vpogledne vloge pri bankah),A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti, A0418 Terjatve iz finančnega najema,A0419 Sindicirani krediti, A0417 Druga finančna sredstva, A2601 Čeki, poslani na unovčenje in A2901 Čeki,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi prihodke od obresti, ki se nanašajo na postavki A0201 Poravnalni račun pri centralni banki in A0301 Obvezna rezerva pri centralni banki, ki se po metodologiji iz Priloge REKAPITULACIJA k temu navodilu in Prilogi V k Izvedbeni uredbi Komisije (EU) 2021/451 v okviru postavk izkaza poslovnega izida vključijo med prihodke od obresti iz drugih sredstev.

2.5.1.1.6 Prihodki od obresti iz drugih sredstev

226. člen

(UP013 Prihodki od obresti iz vpoglednih vlog pri bankah)

Postavka UP013 Prihodki od obresti iz vpoglednih vlog pri bankah zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz vpoglednih vlog pri bankah, ki se nanašajo na del postavke A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah.

227. člen

(UP019 Prihodki od obresti iz drugih sredstev)

Postavka UP019 Prihodki od obresti iz drugih sredstev zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz drugih sredstev, ki se nanašajo na postavki A2917 Terjatve za plačane davke od dohodkov pravnih oseb inA2919 Terjatve za plačane davke, prispevke in druge dajatve, ter prihodke od obresti aktivnih bilančnih postavk dolžniških finančnih sredstev, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 07 – nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo in z njimi povezane obveznosti ali 08 - ustavljeno poslovanje. Postavka vključuje tudi neto prihodke od obresti iz neto sredstev v zvezi z določenimi zaslužki.

2.5.1.1.7 Prihodki od obresti iz finančnih obveznosti, ki izhajajo iz negativne obrestne mere

228. člen

(UP029 Prihodki od obresti iz finančnih obveznosti, ki izhajajo iz negativne obrestne mere – izdani dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP029 Prihodki od obresti iz finančnih obveznosti, ki izhajajo iz negativne obrestne mere – izdani dolžniški vrednostni papirji zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz izdanih dolžniških vrednostnih papirjev, ki izhajajo iz negativne obrestne mere in se nanašajo na postavke P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic, P0803 Obveznosti za izdane obveznice in P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah.

229. člen

(UP030 Prihodki od obresti iz finančnih obveznosti, ki izhajajo iz negativne obrestne mere – vloge in krediti)

Postavka UP030 Prihodki od obresti iz finančnih obveznosti, ki izhajajo iz negativne obrestne mere – vloge in krediti zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz vlog in najetih kreditov, ki izhajajo iz negativne obrestne mere in se nanašajo na postavke P0201 Odpoklicane vloge, P0316 Varstveni depoziti podružnice tuje banke, P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje, P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja, P0401 Najeti krediti, P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov, P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo) in P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja.

230. člen

(UP031 Prihodki od obresti iz finančnih obveznosti, ki izhajajo iz negativne obrestne mere – druge finančne obveznosti)

(1)

Postavka UP031 Prihodki od obresti iz finančnih obveznosti, ki izhajajo iz negativne obrestne mere – druge finančne obveznosti zajema prihodke poslovnega leta od obresti iz drugih finančnih obveznosti, ki izhajajo iz negativne obrestne mere in se nanašajo na postavke P0403 Druge finančne obveznosti, P2925 Druge poslovne obveznosti, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta, P3101 Obveznosti za izročitev izposojenih lastniških finančnih instrumentov in P3102 Obveznosti za izročitev izposojenih dolžniških finančnih instrumentov.

(2)

Banka označi postavko, ki se nanaša na negativne obresti iz finančnih obveznosti iz naslova finančnega najema, po šifrantu 158. Vrsta najema s šifro 1 – finančni najem; postavko, ki se nanaša na negativne obresti iz finančnih obveznosti iz naslova operativnega najema, po tem šifrantu označi s šifro 2 - operativni najem, negativne obresti iz drugih finančnih obveznosti pa s šifro 3 - ni najema.

2.5.1.2 Odhodki za obresti

2.5.1.2.1 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti v posesti za trgovanje

231. člen

(UO021 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – izvedeni finančni instrumenti v razmerju ekonomskega varovanja)

Postavka UO021 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – izvedeni finančni instrumenti v razmerju ekonomskega varovanja zajema odhodke poslovnega leta za obresti od izvedenih finančnih instrumentov, ki so bili sicer sklenjeni za namen ekonomskega varovanja pred tveganjem, vendar pa ne izpolnjujejo vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9. Ti odhodki za obresti se nanašajo na postavki A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter postavki A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, ki so po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk označene s šifro 15 – izvedeni finančni instrumenti za ekonomsko varovanje postavk bančne knjige. Banka lahko odhodke za obresti od teh izvedenih finančnih instrumentov vključi tudi v postavko VN014 Neto dobički/izgube iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – izvedeni finančni instrumenti v razmerju ekonomskega varovanja,če jih v poslovnih knjigah ne izkazuje ločeno od učinkov iz merjenja poštene vrednosti teh izvedenih finančnih instrumentov.

232. člen

(UO022 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – drugi izvedeni finančni instrumenti)

Postavka UO022 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – drugi izvedeni finančni instrumenti zajema odhodke poslovnega leta za obresti od izvedenih finančnih instrumentov, ki niso bili sklenjeni za namen varovanja pred tveganjem in se nanašajo na postavki A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter postavki A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje. Banka lahko odhodke za obresti od teh izvedenih finančnih instrumentov vključi tudi v postavko VN015 Neto dobički/izgube iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – drugi izvedeni finančni instrumenti,če jih v poslovnih knjigah ne izkazuje ločeno od učinkov iz merjenja poštene vrednosti teh izvedenih finančnih instrumentov.

233. člen

(UO023 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – vloge)

Postavka UO023 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – vloge zajema odhodke poslovnega leta za obresti od finančnih obveznosti iz vlog (in kreditov) v posesti za trgovanje, ki se nanašajo na postavko P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja, označeno po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

234. člen

(UO024 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – izdani dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO024 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – izdani dolžniški vrednostni papirji zajema odhodke poslovnega leta za obresti od izdanih dolžniških vrednostnih papirjev v posesti z trgovanje, ki se nanašajo na postavke P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic, P0803 Obveznosti za izdane obveznice in P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

235. člen

(UO002 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – druge finančne obveznosti)

Postavka UO002 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – druge finančne obveznosti zajema odhodke poslovnega leta za obresti od drugih (neizvedenih) finančnih obveznosti v posesti z trgovanje, ki se nanašajo na postavke P0403 Druge finančne obveznosti, P3101 Obveznosti za izročitev izposojenih lastniških finančnih instrumentov in P3102 Obveznosti za izročitev izposojenih dolžniških finančnih instrumentov, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

2.5.1.2.2 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida

236. člen

(UO003 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – izdani dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO003 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – izdani dolžniški vrednostni papirji zajema odhodke poslovnega leta za obresti od izdanih dolžniških vrednostnih papirjev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki se nanašajo na postavke poročila P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic, P0803 Obveznosti za izdane obveznice in P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah, označene po šifrantu 44 Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

237. člen

(UO004 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – vloge in krediti)

Postavka UO004 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – vloge in krediti zajema odhodke poslovnega leta za obresti od vlog in najetih kreditov, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki se nanašajo na postavke P0201 Odpoklicane vloge, P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje, P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja, P0401 Najeti krediti, P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov, P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo) in P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

238. člen

(UO005 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – izdani podrejeni dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO005 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – izdani podrejeni dolžniški vrednostni papirji zajema odhodke poslovnega leta za obresti od izdanih podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki se nanašajo na postavko P0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji, označeno po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

239. člen

(UO006 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – podrejene vloge in krediti)

Postavka UO006 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – podrejene vloge in krediti zajema odhodke poslovnega leta za obresti od prejetih podrejenih vlog in najetih podrejenih kreditov, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki se nanašajo na postavki P0601 Podrejene obveznosti – vloge in P0602 Podrejene obveznosti – krediti, označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.2.3 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti

240. člen

(UO008 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – izdani dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO008 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – izdani dolžniški vrednostni papirji zajema odhodke poslovnega leta za obresti od izdanih dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po odplačni vrednosti, ki se nanašajo na postavke P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic, P0803 Obveznosti za izdane obveznice in P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

241. člen

(UO009 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – vloge in krediti)

Postavka UO009 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – vloge in krediti zajema odhodke poslovnega leta za obresti od prejetih vlog in najetih kreditov, merjenih po odplačni vrednosti, ki se nanašajo na postavko P0316 Varstveni depoziti podružnice tuje banke ter postavke P0201 Odpoklicane vloge, P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje, P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja, P0401 Najeti krediti, P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov, P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo) in P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

242. člen

(UO010 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – izdani podrejeni dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO010 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – izdani podrejeni dolžniški vrednostni papirji zajema odhodke poslovnega leta za obresti od izdanih podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po odplačni vrednosti, ki se nanašajo na postavko P0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji, označeno po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

243. člen

(UO011 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – podrejene vloge in krediti)

Postavka UO011 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – podrejene vloge in krediti zajema odhodke poslovnega leta za obresti od prejetih podrejenih vlog in najetih podrejenih kreditov, merjenih po odplačni vrednosti, ki se nanašajo na postavki P0601 Podrejene obveznosti – vloge in P0602 Podrejene obveznosti – krediti, označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

244. člen

(UO025 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – druge finančne obveznosti)

(1)

Postavka UO025 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – druge finančne obveznosti zajema odhodke poslovnega leta za obresti od drugih finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti, ki se nanašajo na postavke P2912 Obveznosti do dobaviteljev,P2925 Druge poslovne obveznosti, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta,P2930 Obveznosti za neizvršena izplačila,P0402 Obveznosti iz kartičnega poslovanja in P0403 Druge finančne obveznosti, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

(2)

Banka del postavke iz prejšnjega odstavka, ki se nanaša na obresti od finančnih obveznosti iz naslova finančnega najema, po šifrantu 158. Vrsta najema označi s šifro 1 - finančni najem; del postavke, ki se nanaša na obresti od finančnih obveznosti iz naslova operativnega najema, po tem šifrantu označi s šifro 2 - operativni najem, obresti od drugih finančnih obveznosti pa s šifro 3 - ni najema.

2.5.1.2.4 Odhodki za obresti od izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju

245. člen

(UO007 Odhodki za obresti od izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju)

(1)

Postavka UO007 Odhodki za obresti od izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju zajema odhodke poslovnega leta za obresti od izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za namen varovanja pred tveganjem ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9. Ti odhodki od obresti se nanašajo na postavki A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter postavki A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šiframi od 10 do 14 (Izvedeni finančni instrumenti za varovanje v odvisnosti od vrste razmerij varovanja).

(2)

Obrestni prihodki ali odhodki iz izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za varovanje obrestnega rizika, se uvrstijo med prihodke ali odhodke glede na skupni ekonomski učinek obresti varovane postavke. Če je ta negativen, obresti iz izvedenega finančnega instrumenta pa bi sicer predstavljale prihodek, jih banka vključi med odhodke v postavko UO007 s pozitivnim predznakom.

2.5.1.2.5 Odhodki za obresti od drugih obveznosti

246. člen

(UO019 Odhodki za obresti od drugih obveznosti)

Postavka UO019 Odhodki za obresti od drugih obveznosti zajema odhodke poslovnega leta za obresti od drugih obveznosti, ki se nanašajo na postavki P2916 Obveznosti za davek od dohodkov pravnih oseb in P2917 Obveznosti za obračunane davke, prispevke in druge dajatve, ter odhodke za obresti od pasivnih bilančnih postavk finančnih obveznosti, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šiframa 07 – nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo in z njimi povezane obveznosti in 08 - ustavljeno poslovanje.

2.5.1.2.6 Odhodki za obresti iz finančnih sredstev, ki izhajajo iz negativne obrestne mere

247. člen

(UO026 Odhodki za obresti iz finančnih sredstev, ki izhajajo iz negativne obrestne mere – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO026 Odhodki za obresti iz finančnih sredstev, ki izhajajo iz negativne obrestne mere – dolžniški vrednostni papirji zajema odhodke poslovnega leta za obresti od dolžniških vrednostnih papirjev, ki izhajajo iz negativne obrestne mere in se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji.

248. člen

(UO027 Odhodki za obresti iz finančnih sredstev, ki izhajajo iz negativne obrestne mere – krediti in druga finančna sredstva)

(1)

Postavka UO027 Odhodki za obresti iz finančnih sredstev, ki izhajajo iz negativne obrestne mere – krediti in druga finančna sredstva zajema odhodke poslovnega leta za obresti od kreditov in drugih (neizvedenih) finančnih sredstev, ki izhajajo iz negativne obrestne mere in se nanašajo na postavki A2928 Druge poslovne terjatve, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta in A2932 Terjatve do kupcev ter postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti, A0418 Terjatve iz finančnega najema,A0419 Sindicirani krediti, A0417 Druga finančna sredstva, A2601 Čeki, poslani na unovčenje in A2901 Čeki.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi odhodke za obresti, ki se nanašajo na postavki A0201 Poravnalni račun pri centralni banki in A0301 Obvezna rezerva pri centralni banki, ki jih banka po določbah Priloge V k Izvedbeni uredbi Komisije (EU) 2021/451 v pojasnilih k postavkam obrestnih prihodkov in odhodkov iz izkaza poslovnega izida (v predlogi F 16.1) vključi med odhodke za obresti, ki izhajajo iz negativne obrestne mere iz drugih sredstev. Banka na enak način vključi v izkaz poslovnega izida tudi odhodke za obresti iz vpoglednih vlog pri bankah, ki predstavljajo del obresti, ki se nanašajo na postavko A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah, sicer navedeno v prejšnjem odstavku.

2.5.1.3 Prihodki od dividend

249. člen

(UP040 Prihodki od dividend iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje)

Postavka UP040 Prihodki od dividend iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje zajema prihodke poslovnega leta od dividend iz finančnih sredstev, namenjenih trgovanju, ki se nanašajo na postavke A0801 Točke/delnice skladov denarnega trga, A0901 Delnice investicijskih skladov vključno s točkami vzajemnih skladov, razen delnic skladov denarnega trga in A1103 Delnice neodvisnih družb, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanja.

250. člen

(UP044 Prihodki od dividend iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje)

Postavka UP044 Prihodki od dividend iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje zajema prihodke poslovnega leta od dividend iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki se nanašajo na postavke A0801 Točke/delnice skladov denarnega trga, A0901 Delnice investicijskih skladov vključno s točkami vzajemnih skladov, razen delnic skladov denarnega trga, A1103 Delnice neodvisnih družb inA1202 Poslovni deleži v neodvisne družbe,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

251. člen

(UP045 Prihodki od dividend iz finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa)

Postavka UP045 Prihodki od dividend iz finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa zajema prihodke poslovnega leta od dividend iz finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, ki se nanašajo na postavke A0801 Točke/delnice skladov denarnega trga, A0901 Delnice investicijskih skladov vključno s točkami vzajemnih skladov, razen delnic skladov denarnega trga,A1103 Delnice neodvisnih družb inA1202 Poslovni deleži v neodvisne družbe, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 – po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa ter s šiframa 07 - nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo in z njimi povezane obveznosti in 08 - ustavljeno poslovanje.

252. člen

(UP043 Prihodki od dividend iz naložb v kapital družb v skupini)

Postavka UP043 Prihodki od dividend iz naložb v kapital družb v skupini zajema prihodke poslovnega leta od dividend iz naložb v kapital odvisnih, pridruženih in skupaj obvladovanih družb, ki se nanašajo na postavke A1104 Delnice odvisnih družb, A1105 Delnice pridruženih družb, A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb, A1203 Poslovni deleži v odvisne družbe, A1204 Poslovni deleži v pridružene družbe in A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe.

2.5.1.4 Prihodki od opravnin (provizij)

2.5.1.4.1 Prihodki od opravnin (provizij) iz opravljanja investicijskih storitev in poslov

253. člen

(UP050 Prihodki od opravnin iz sprejemanja in posredovanja naročil s finančnimi instrumenti za račun strank)

Postavka UP050 Prihodki od opravnin iz sprejemanja in posredovanja naročil s finančnimi instrumenti za račun strank zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz sprejemanja in posredovanja naročil za nakupe in prodaje finančnih instrumentov za račun strank po 1. točki prvega odstavka 11. člena ZTFI-1, ki se nanašajo na postavke iz poslovanja za račun strank, opredeljene v podpoglavju 2.4.1.1 tega navodila.

254. člen

(UP051 Prihodki od opravnin iz izvrševanja naročil s finančnimi instrumenti za račun strank)

Postavka UP051 Prihodki od opravnin iz izvrševanja naročil s finančnimi instrumenti za račun strank zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz izvrševanja naročil za nakupe in prodaje finančnih instrumentov za račun strank po 2. točki prvega odstavka 11. člena ZTFI-1, ki se nanašajo na postavke iz poslovanja za račun strank, opredeljene v podpoglavju 2.4.1.2 tega navodila.

255. člen

(UP052 Prihodki od opravnin iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti za račun strank)

Postavka UP052 Prihodki od opravnin iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti za račun strank zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz gospodarjenja s finančnimi instrumenti za račun strank po 4. točki prvega odstavka 11. člena ZTFI-1, ki se nanašajo na postavke iz poslovanja za račun strank, opredeljene v podpoglavju 2.4.1.3 tega navodila.

256. člen

(UP053 Prihodki od opravnin iz svetovanja v zvezi z investiranjem v vrednostne papirje)

Postavka UP053 Prihodki od opravnin iz svetovanja v zvezi z investiranjem v vrednostne papirje zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljenega svetovanja v zvezi z investiranjem v vrednostne papirje po 5. točki prvega odstavka 11. člena ZTFI-1, tj. dajanja osebnih priporočil strankam bodisi na njihovo zahtevo bodisi na pobudo investicijskih podjetij glede enega ali več poslov z zvezi s finančnimi instrumenti.

257. člen

(UP054 Prihodki od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje nestrukturiranih finančnih instrumentov z obveznostjo odkupa)

Postavka UP054 Prihodki od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje nestrukturiranih finančnih instrumentov z obveznostjo odkupa zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje nestrukturiranih finančnih instrumentov za račun strank z obveznostjo odkupa po 6. točki prvega odstavka 11. člena ZTFI-1.

258. člen

(UP059 Prihodki od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje strukturiranih finančnih instrumentov z obveznostjo odkupa)

Postavka UP059 Prihodki od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje strukturiranih finančnih instrumentov z obveznostjo odkupa zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje strukturiranih finančnih instrumentov za račun strank z obveznostjo odkupa po 6. točki prvega odstavka 11. člena ZTFI-1.

259. člen

(UP055 Prihodki od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje nestrukturiranih finančnih instrumentov brez obveznosti odkupa)

Postavka UP055 Prihodki od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje nestrukturiranih finančnih instrumentov brez obveznosti odkupa zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje nestrukturiranih finančnih instrumentov za račun strank brez obveznosti odkupa po 7. točki prvega odstavka 11. člena ZTFI-1.

260. člen

(UP060 Prihodki od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje strukturiranih finančnih instrumentov brez obveznosti odkupa)

Postavka UP060 Prihodki od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje strukturiranih finančnih instrumentov brez obveznosti odkupa zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz izvedbe prve ali nadaljnje prodaje strukturiranih finančnih instrumentov za račun strank brez obveznosti odkupa po 7. točki prvega odstavka 11. člena ZTFI-1.

261. člen

(UP056 Prihodki od opravnin iz upravljanja večstranskih sistemov trgovanja in organiziranega sistema trgovanja)

Postavka UP056 Prihodki od opravnin iz upravljanja večstranskih sistemov trgovanja in organiziranega sistema trgovanja zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz upravljanja večstranskih sistemov trgovanja po 8. točki prvega odstavka 11. člena ZTFI-1 in organiziranega sistema trgovanja po 9. točki prvega odstavka 11. člena ZTFI-1.

2.5.1.4.2 Prihodki od opravnin (provizij) iz pomožnih investicijskih storitev

262. člen

(UP057 Prihodki od opravnin iz vodenja računov nematerializiranih vrednostnih papirjev strank in opravljanja skrbniških poslov po ZTFI-1)

Postavka UP057 Prihodki od opravnin iz vodenja računov nematerializiranih vrednostnih papirjev strank in opravljanja skrbniških poslov po ZTFI-1 zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz vodenja računov nematerializiranih vrednostnih papirjev strank in opravljanja skrbniških poslov v zvezi s finančnimi instrumenti po 1. točki prvega odstavka 19. člena ZTFI-1 tako na domačih kot tudi na tujih trgih, ki se nanašajo na postavke iz poslovanja za račun strank, opredeljene v podpoglavju 2.4.2 tega navodila.

263. člen

(UP061 Prihodki od opravnin iz svetovanja v zvezi z združitvami in prevzemi podjetij)

Postavka UP061 Prihodki od opravnin iz svetovanja v zvezi z združitvami in prevzemi podjetij zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz svetovanja v zvezi z združitvami in prevzemi podjetij po 3. točki prvega odstavka 19. člena ZTFI-1.

264. člen

(UP062 Prihodki od opravnin iz svetovanja poslovnim subjektom v zvezi s financiranjem oziroma kapitalskimi trgi)

Postavka UP062 Prihodki od opravnin iz svetovanja poslovnim subjektom v zvezi s financiranjem oziroma kapitalskimi trgi zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz svetovanja poslovnim subjektom v zvezi s financiranjem oziroma kapitalskimi trgi po 3. točki prvega odstavka 19. člena ZTFI-1.

265. člen

(UP063 Prihodki od opravnin v zvezi z drugimi aktivnostmi banke, povezanimi s financiranjem poslovnih subjektov)

Postavka UP063 Prihodki od opravnin v zvezi z drugimi aktivnostmi banke, povezanimi s financiranjem poslovnih subjektov zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz drugih aktivnosti banke po 2. ali 7. točki prvega odstavka 19. člena ZTFI-1, povezanimi s financiranjem poslovnih subjektov.

266. člen

(UP064 Prihodki od opravnin iz svetovanja fizičnim osebam, ki ni neposredno povezano z upravljanjem premoženja in financiranjem poslovnih subjektov)

Postavka UP064 Prihodki od opravnin iz svetovanja fizičnim osebam, ki ni neposredno povezano z upravljanjem premoženja in financiranjem poslovnih subjektov zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz svetovanja fizičnim osebam po 7. točki prvega odstavka 19. člena ZTFI-1, ki ni neposredno povezano z upravljanjem premoženja in financiranjem poslovnih subjektov (kot so npr. nadomestila za privatno bančništvo).

267. člen

(UP058 Prihodki od opravnin iz opravljanja drugih pomožnih investicijskih storitev)

Postavka UP058 Prihodki od opravnin iz opravljanja drugih pomožnih investicijskih storitev zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljanja investicijskih raziskav in finančnih analiz ter druge oblike splošnih priporočil v zvezi s posli s finančnimi instrumenti po 5. točki prvega odstavka 19. člena ZTFI-1 ter druge investicijskim ali pomožnim investicijskim storitvam podobne posle po 7. točki prvega odstavka 19. člena ZTFI-1.

2.5.1.4.3 Prihodki od opravnin (provizij) iz opravljanja plačilnih storitev

268. člen

(UP065 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – vodenje transakcijskih računov)

Postavka UP065 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – vodenje transakcijskih računov zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev, ki se nanašajo na vodenje transakcijskih računov fizičnih in pravnih oseb ter izdelavo in posredovanje izpiskov ali obvestil o prometu in stanju na teh računih.

269. člen

(UP066 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – izvrševanje kreditnih plačil in denarnih nakazil)

Postavka UP066 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – izvrševanje kreditnih plačil zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev, ki se nanašajo na izvrševanje kreditnih plačil (kot so plačila na podlagi univerzalnega plačilnega naloga in množičnih plačil) in denarnega nakazila ter prilivi na račun po teh plačilnih instrumentih.

270. člen

(UP067 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – izvrševanje debetnih plačil)

Postavka UP067 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – izvrševanje debetnih plačil zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev, ki se nanašajo na izvrševanje debetnih plačil (kot so plačila na podlagi direktne obremenitve, poštne nakaznice in prilivi na račun po teh plačilnih instrumentih).

271. člen

(UP068 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – dvigi in pologi gotovine na bankomatih z debetnimi karticami)

Postavka UP068 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – dvigi in pologi gotovine na bankomatih z debetnimi karticami zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev, ki se nanašajo na dvige in pologe gotovine na bankomatih, zaračunanih imetnikom debetnih kartic.

272. člen

(UP094 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – dvigi in pologi gotovine na bankomatih s kreditnimi karticami)

Postavka UP094 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – dvigi in pologi gotovine na bankomatih s kreditnimi karticami zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev, ki se nanašajo na dvige in pologe gotovine na bankomatih, zaračunanih imetnikom kreditnih kartic.

273. člen

(UP090 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – kartično poslovanje z imetniki kreditnih kartic)

Postavka UP090 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – kartično poslovanje z imetniki kreditnih kartic zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz poslovanja s kreditnimi karticami, zaračunanih imetnikom kartic (kot so članarine, izdelava kreditnih kartic, dvigi gotovine na bančnih okencih prek POS-terminalov (angl. Point of sale) brez dvigov gotovine na bankomatih).

274. člen

(UP091 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – kartično poslovanje z imetniki debetnih kartic)

Postavka UP091 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – kartično poslovanje z imetniki debetnih kartic zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz poslovanja z debetnimi karticami, zaračunanih imetnikom kartic (kot so članarine, izdelava debetnih kartic, dvigi gotovine na bančnih okencih prek POS-terminalov brez dvigov gotovine na bankomatih).

275. člen

(UP092 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – kartično poslovanje s trgovci v povezavi s kreditnimi karticami)

Postavka UP092 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – kartično poslovanje s trgovci v povezavi s kreditnimi karticami zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz poslovanja s kreditnimi karticami, zaračunanih trgovcem (kot so članarine in opravnine od izvršenih plačil).

276. člen

(UP093 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – kartično poslovanje s trgovci v povezavi z debetnimi karticami)

Postavka UP093 Prihodki od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev – kartično poslovanje s trgovci v povezavi z debetnimi karticami zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz poslovanja z debetnimi karticami, zaračunanih trgovcem (kot so članarine in opravnine od izvršenih plačil).

277. člen

(UP071 Prihodki od opravnin iz naslova opravljanja plačilnih storitev in drugih storitev v zvezi s plačevanjem – medbančne provizije)

Postavka UP071 Prihodki od opravnin iz naslova opravljanja plačilnih storitev in drugih storitev v zvezi s plačevanjem – medbančne provizije zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljanja plačilnih storitev in drugih storitev v zvezi s plačevanjem, ki se nanašajo na medbančne opravnine (kot so opravnine iz naslova izvršenih kreditnih in debetnih plačil, kartičnega poslovanja in bankomatskega poslovanja).

278. člen

(UP072 Prihodki od opravnin iz naslova opravljanja drugih storitev v zvezi s plačevanjem)

Postavka UP072 Prihodki od opravnin iz naslova opravljanja drugih storitev v zvezi s plačevanjem zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljanja storitev v zvezi s plačevanjem, ki niso zajete v postavke od UP065 do UP071 ter od UP090 do UP095 (npr. storitve v zvezi s plačevanjem, ki se nanašajo na izdajo in uporabo elektronskega denarja, izdajo in unovčitev čekov ter pristop in uporabo sodobnih tržnih poti (elektronska, telefonska in mobilna banka)).

279. člen

(UP095 Prihodki od opravnin iz naslova poravnave (kliringa))

Postavka UP095 Prihodki od opravnin iz naslova poravnave (kliringa) zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz naslova opravljanja poravnave – kliringa v okviru sodelovanja pri instrumentih v zvezi z nasprotno stranko (npr. v delu, ki se nanaša na kliring poravnave iz unovčevanja čekov).

2.5.1.4.4 Prihodki od opravnin (provizij) iz opravljanja drugih storitev (po ZBan-3)

280. člen

(UP073 Prihodki od opravnin iz odobrenih kreditnih poslov)

Postavka UP073 Prihodki od opravnin iz odobrenih kreditnih poslov zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz odobrenih kreditnih poslov, ki se ne merijo po pošteni vrednosti prek poslovnega izida in te opravnine niso sestavni del efektivne obrestne mere (tj. niso vključene v vrednostni podatek 84. Znesek stroškov ob začetnem pripoznanju finančnih instrumentov), vključno z opravninami iz odobrenih kreditov, ki v celoti niso bili nikoli črpani (in opravninami iz izterjave (če ne izvirajo iz prefakturiranja)).

281. člen

(UP074 Prihodki od opravnin iz danih jamstev)

Postavka UP074 Prihodki od opravnin iz danih jamstev zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz danih jamstev, kot so garancije, nekriti akreditivi, menični avali, patronatske izjave in druge pogojne (zunajbilančne) obveznosti, ki se nanašajo na postavko A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti.

282. člen

(UP077 Prihodki od opravnin iz prevzetih obveznosti iz kreditov)

Postavka UP077 Prihodki od opravnin iz prevzetih obveznosti iz kreditov zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz naslova prevzetih obveznosti iz kreditov, ki se ne vključujejo v efektivno obrestno mero in so zaračunane za določeno daljše časovno obdobje (ob začetnem pripoznanju so evidentirane v izkazu finančnega položaja kot druge obveznosti (v postavki P2511), t. i. pasivne časovne razmejitve, ki se postopno prenašajo med prihodke v izkaz poslovnega izida).

283. člen

(UP075 Prihodki od opravnin iz shranjevanja stvari in vrednosti ter oddajanja sefov)

Postavka UP075 Prihodki od opravnin iz shranjevanja stvari in vrednosti ter oddajanja sefov zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz shranjevanja stvari in vrednosti ter oddajanja sefov v najem.

284. člen

(UP078 Prihodki od opravnin iz opravljanja menjalniških poslov)

Postavka UP078 Prihodki od opravnin iz opravljanja menjalniških poslov zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljanja menjalniških poslov, vključno z menjavo tujih bankovcev ali kovancev in čekov v tujih valutah (angl. bid-ask-spread) ter menjavo tujih valut prek kreditnih in debetnih kartic.

285. člen

(UP076 Prihodki od opravnin iz opravljanja kreditnih bonitetnih storitev in drugih vzajemno priznanih finančnih storitev)

Postavka UP076 Prihodki od opravnin iz opravljanja kreditnih bonitetnih storitev in drugih vzajemno priznanih finančnih storitev zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljanja kreditnih bonitetnih storitev, kot so zbiranje, analiza in posredovanje informacij o kreditni sposobnosti pravnih oseb, ter opravljanja drugih vzajemno priznanih finančnih storitev.

286. člen

(UP096 Prihodki od opravnin iz servisiranja kreditnih poslov za račun tretjih oseb)

Postavka UP096 Prihodki od opravnin iz servisiranja kreditnih poslov za račun tretjih oseb zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz servisiranja kreditnih poslov za račun tretjih oseb (ne vključuje opravnin iz posredovanja pri sklepanju kreditnih poslov, ki po sklenitvi niso hkrati tudi predmet servisiranja).

287. člen

(UP097 Prihodki od opravnin iz fiduciarnih poslov)

Postavka UP097 Prihodki od opravnin iz fiduciarnih poslov zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz fiduciarnih poslov (poslov, ki se ne nanašajo na posle z vrednostnimi papirji in kreditne posle za račun strank ali upravljanje sredstev strank).

288. člen

(UP098 Prihodki od opravnin iz posredovanja pri kolektivnem naložbenju)

Postavka UP098 Prihodki od opravnin iz posredovanja pri kolektivnem naložbenju zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz posredovanja pri kolektivnem naložbenju, ne pa tudi iz upravljanja teh naložb.

289. člen

(UP081 Prihodki od opravnin iz posredovanja pri prodaji zavarovalnih polic)

Postavka UP081 Prihodki od opravnin iz posredovanja pri prodaji zavarovalnih polic zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz posredovanja pri sklepanju zavarovalnih polic oziroma prodaji zavarovalniških storitev.

290. člen

(UP099 Prihodki od opravnin iz posredovanja pri sklepanju drugih poslov, ki niso predmet upravljanja oziroma servisiranja)

Postavka UP099 Prihodki od opravnin iz posredovanja pri sklepanju drugih poslov, ki niso predmet upravljanja oziroma servisiranja zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz posredovanja pri sklepanju drugih poslov, ki po sklenitvi niso tudi predmet upravljanja oziroma servisiranja in katerih prihodki niso vključeni v eno izmed postavk UP096, UP097, UP098 ali UP081 (npr. posredovanja pri sklepanju najemnih pogodb in kreditnih poslov, ki po sklenitvi niso hkrati tudi predmet servisiranja, ter posredovanja pri prodaji zlata in diamantov).

291. člen

(UP082 Prihodki od opravnin iz upravljanja pokojninskih skladov)

Postavka UP082 Prihodki od opravnin iz upravljanja pokojninskih skladov zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz upravljanja pokojninskih skladov po zakonu, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje.

292. člen

(UP083 Prihodki od opravnin iz opravljanja skrbniških storitev v zvezi s kolektivnimi naložbami)

Postavka UP083 Prihodki od opravnin iz opravljanja skrbniških storitev v zvezi s kolektivnimi naložbami zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz skrbniških storitev v zvezi s kolektivnimi naložbami po zakonu, ki ureja investicijske sklade in družbe za upravljanje.

293. člen

(UP085 Prihodki od opravnin iz opravljanja skrbniških storitev po drugih zakonih, razen v zvezi s kolektivnimi naložbami)

Postavka UP085 Prihodki od opravnin iz opravljanja skrbniških storitev po drugih zakonih, razen v zvezi s kolektivnimi naložbami zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz skrbniških storitev po drugih zakonih (ne po ZTFI-1 ali v zvezi s kolektivnimi naložbami), kot so skrbniške storitve po zakonu, ki ureja varstvo kupcev stanovanj in enostanovanjskih stavb.

294. člen

(UP084 Prihodki od opravnin iz storitev upravljanja plačilnih sistemov in drugih dodatnih finančnih storitev)

Postavka UP084 Prihodki od opravnin iz storitev upravljanja plačilnih sistemov in drugih dodatnih finančnih storitev zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz storitev upravljanja plačilnih sistemov ter drugih storitev in poslov, ki imajo glede načina opravljanja in tveganj, ki jim je banka izpostavljena, podobne značilnosti kot vzajemno priznane finančne storitve in dodatne finančne storitve po drugem odstavku 5. člena in prvem odstavku 6. člena ZBan-3 ter niso zajete v postavke od UP050 do UP083, UP086, UP087 ali od UP090 do UP099.

295. člen

(UP086 Prihodki od opravnin iz opravljanja osrednjih administrativnih storitev za kolektivne naložbe)

Postavka UP086 Prihodki od opravnin iz opravljanja osrednjih administrativnih storitev za kolektivne naložbe zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz opravljanja osrednjih administrativnih storitev za kolektivne naložbe.

296. člen

(UP087 Prihodki od opravnin iz sklenjenih poslov z blagom)

Postavka UP087 Prihodki od opravnin iz sklenjenih poslov z blagom zajema prihodke poslovnega leta od opravnin iz sklenjenih poslov z blagom, ki ni pridobljeno za namen trgovanja.

2.5.1.5 Odhodki za opravnine (provizije)

297. člen

(UO050 Odhodki za opravnine KDD in njej podobnih organizacij)

Postavka UO050 Odhodki za opravnine KDD in njej podobnih organizacij zajema odhodke poslovnega leta za opravnine KDD in njej podobnih subjektov oziroma poravnalnih sistemov v zvezi z nakupi in prodajami finančnih instrumentov.

298. člen

(UO051 Odhodki za opravnine borze vrednostnih papirjev in njej podobnih organizacij)

Postavka UO051 Odhodki za opravnine borze vrednostnih papirjev in njej podobnih organizacij zajema odhodke poslovnega leta za opravnine borze vrednostnih papirjev in njej podobnih subjektov.

299. člen

(UO070 Odhodki za opravnine od poslovanja z vrednostnimi papirji, razen z vrednostnimi papirji banke, zaupanimi v gospodarjenje)

Postavka UO070 Odhodki za opravnine od poslovanja z vrednostnimi papirji, razen z vrednostnimi papirji banke, zaupanimi v gospodarjenje zajema odhodke poslovnega leta za opravnine od poslovanja z vrednostnimi papirji, razen z vrednostnimi papirji banke, zaupanimi v gospodarjenje (tj. opravnine, plačane posrednikom pri sklepanju kakršnih koli poslov z vrednostnimi papirji, vključno z opravninami, ki se nanašajo na izdajo ali posredovanje pri izdaji lastnih vrednostnih papirjev banke).

300. člen

(UO071 Odhodki za opravnine iz upravljanja sredstev banke v drugi instituciji)

Postavka UO071 Odhodki za opravnine iz upravljanja sredstev banke v drugi instituciji zajema odhodke poslovnega leta za opravnine od opravljenih storitev banki iz upravljanja sredstev za račun banke s strani druge institucije.

301. člen

(UO072 Odhodki za opravnine iz servisiranja kreditnih poslov za račun banke)

Postavka UO072 Odhodki za opravnine iz servisiranja kreditnih poslov za račun banke zajema odhodke poslovnega leta za opravnine iz servisiranja kreditnih poslov za račun banke, ki so jih banki zaračunali ponudniki storitev kreditiranja (ne vključuje opravnin iz posredovanja pri sklepanju kreditnih poslov, ki po sklenitvi niso tudi predmet servisiranja).

302. člen

(UO073 Odhodki za opravnine iz posredovanja drugih institucij pri sklepanju poslov za račun banke, ki niso predmet upravljanja ali servisiranja)

Postavka UO073 Odhodki za opravnine iz posredovanja drugih institucij pri sklepanju poslov za račun banke, ki niso predmet upravljanja ali servisiranja zajema odhodke poslovnega leta za opravnine iz posredovanja drugih institucij pri sklepanju poslov za račun banke, ki niso predmet upravljanja ali servisiranja (npr. opravnine za posredovanje pri sklepanju najemnih pogodb in kreditnih poslov, ki po sklenitvi niso tudi predmet servisiranja, ter za posredovanje pri prodaji zlata in diamantov).

303. člen

(UO053 Odhodki za opravnine od opravljenih skrbniških storitev)

Postavka UO053 Odhodki za opravnine od opravljenih skrbniških storitev zajema odhodke poslovnega leta za opravnine od opravljenih skrbniških storitev banki v zvezi s finančnimi instrumenti.

2.5.1.5.1 Odhodki za opravnine (provizije) od opravljenih plačilnih storitev

304. člen

(UO054 Odhodki za opravnine od opravljenih plačilnih storitev v zvezi s kartičnim poslovanjem)

Postavka UO054 Odhodki za opravnine od opravljenih plačilnih storitev v zvezi s kartičnim poslovanjem zajema odhodke poslovnega leta za opravnine od opravljenih storitev plačilnega prometa banki, ki se nanašajo na kartično poslovanje, in stroške, povezane s temi posli (če neposredno ne bremenijo imetnikov plačilnih kartic).

305. člen

(UO055 Odhodki za opravnine od opravljenih drugih storitev v zvezi s plačevanjem)

Postavka UO055 Odhodki za opravnine od opravljenih drugih storitev v zvezi s plačevanjem zajema odhodke poslovnega leta za opravnine od opravljenih storitev plačilnega prometa banki, ki se nanašajo na vodenje poravnalnih in transakcijskih računov, izdelavo izpiskov ali obvestil o prometu in stanju na teh računih, izvršena plačila in druge storitve v zvezi s plačevanjem.

306. člen

(UO056 Odhodki za opravnine od prejetih jamstev)

Postavka UO056 Odhodki za opravnine od prejetih jamstev zajema odhodke poslovnega leta za opravnine od prejetih jamstev, kot so prejete garancije bank, nepreklicna jamstva Republike Slovenije, patronatske izjave in druga jamstva, ki se nanašajo na prejeta zavarovanja danih kreditov (tj. vrednostna podatka 64. Znesek zavarovanja z nepreklicnimi jamstvi Republike Slovenije in 67. Znesek zavarovanja z drugimi oblikami zavarovanja aktivnih bilančnih postavk A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti, A0418 Terjatve iz finančnega najema in A0419 Sindicirani krediti).

307. člen

(UO057 Odhodki za opravnine od prejetih obvez iz kreditov)

Postavka UO057 Odhodki za opravnine od prejetih obvez iz kreditov zajema odhodke poslovnega leta za opravnine od prejetih obvez iz kreditov, ki se ne vključujejo v efektivno obrestno mero in so zaračunane za določeno daljše časovno obdobje (ob začetnem pripoznanju so evidentirane v izkazu finančnega položaja med drugimi sredstvi (v postavki A2206), t. i. aktivne časovne razmejitve, ki se postopno prenašajo med odhodke v izkaz poslovnega izida).

308. člen

(UO058 Odhodki za opravnine od menjalniških poslov)

Postavka UO058 Odhodki za opravnine od menjalniških poslov zajema odhodke poslovnega leta za opravnine od opravljenih menjalniških poslov, vključno z menjavami tujih bankovcev, kovancev in čekov v tujih valutah (angl. bid-ask-spread) ter z menjavami tujih valut prek kreditnih in plačilnih kartic. V to postavko se vključijo tudi odhodki za nadomestila iz menjave tujih valut prek kreditnih in plačilnih kartic.

309. člen

(UO059 Odhodki za opravnine od opravljenih drugih storitev)

Postavka UO059 Odhodki za opravnine od opravljenih drugih storitev zajema odhodke poslovnega leta za opravnine od opravljenih drugih storitev banki, ki niso zajete v postavke od UO050 do UO058 ter od UO070 do UO073.

2.5.1.6 Dobički in izgube ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev in obveznosti, ki se ne merijo po pošteni vrednosti prek poslovnega izida

2.5.1.6.1 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa

310. člen

(UP110 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP110 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – dolžniški vrednostni papirji zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odplačilu ali odtujitvi) dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med prejetim plačilom (prodajno ceno) in knjigovodsko vrednostjo teh finančnih sredstev ter prenesene dobičke ali izgube iz akumuliranega drugega vseobsegajočega donosa), ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

311. člen

(UP111 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UP111 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – krediti in druga finančna sredstva zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odplačilu ali odtujitvi) kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med prejetim plačilom (prodajno ceno) in knjigovodsko vrednostjo teh finančnih sredstev ter prenesene dobičke ali izgube iz akumuliranega drugega vseobsegajočega donosa), ki se nanašajo na postavke A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti,A0417 Druga finančna sredstva,A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0418 Terjatve iz finančnega najema in A0419 Sindicirani krediti,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

2.5.1.6.2 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa

312. člen

(UO110 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO110 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – dolžniški vrednostni papirji zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odplačilu ali odtujitvi) dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in prejetim plačilom (prodajno ceno) teh finančnih sredstev ter prenesene dobičke ali izgube iz akumuliranega drugega vseobsegajočega donosa), ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

313. člen

(UO111 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UO111 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – krediti in druga finančna sredstva zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odplačilu ali odtujitvi) kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in prejetim plačilom (prodajno ceno) teh finančnih sredstev ter prenesene dobičke ali izgube iz akumuliranega drugega vseobsegajočega donosa), ki se nanašajo na postavke A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti,A0417 Druga finančna sredstva,A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0418 Terjatve iz finančnega najema in A0419 Sindicirani krediti,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

2.5.1.6.3 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti

314. člen

(UP112 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP112 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – dolžniški vrednostni papirji zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odplačilu ali odtujitvi) dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po odplačni vrednosti, iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med odplačilom (prodajno ceno) in knjigovodsko vrednostjo teh finančnih sredstev), ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

315. člen

(UP113 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UP113 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – krediti in druga finančna sredstva zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odplačilu ali odtujitvi) kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti, iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med odplačilom (prodajno ceno) in knjigovodsko vrednostjo teh finančnih sredstev), ki se nanašajo na postavke A2928 Druge poslovne terjatve, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta,A2932 Terjatve do kupcev in A2943 Terjatve do zavarovalnic iz naslova škodnih zahtevkov ter postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti,A0417 Druga finančna sredstva, A0418 Terjatve iz finančnega najema,A0419 Sindicirani krediti,A2601 Čeki, poslani na unovčenje in A2901 Čeki,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

2.5.1.6.4 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti

316. člen

(UO112 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO112 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – dolžniški vrednostni papirji zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odplačilu ali odtujitvi) dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po odplačni vrednosti, iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in odplačilom (prodajno ceno) teh finančnih sredstev), ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

317. člen

(UO113 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UO113 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – krediti in druga finančna sredstva zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odplačilu ali odtujitvi) kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti, iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in odplačilom (prodajno ceno) teh finančnih sredstev), ki se nanašajo na postavke A2928 Druge poslovne terjatve, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta,A2932 Terjatve do kupcev in A2943 Terjatve do zavarovalnic iz naslova škodnih zahtevkov ter postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti,A0417 Druga finančna sredstva, A0418 Terjatve iz finančnega najema,A0419 Sindicirani krediti,A2601 Čeki, poslani na unovčenje in A2901 Čeki,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

2.5.1.6.5 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti

318. člen

(UP114 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – izdani dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP114 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – izdani dolžniški vrednostni papirji zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja izdanih dolžniških vrednostnih papirjev iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in odplačilom finančnih obveznosti), ki se nanašajo na postavke P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic, P0803 Obveznosti za izdane obveznice, P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah in P0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

319. člen

(UP115 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – vloge in najeti krediti)

Postavka UP115 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – vloge in najeti krediti zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja vlog in najetih kreditov iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in odplačilom finančnih obveznosti), ki se nanašajo na postavki P0316 Varstveni depoziti podružnice tuje banke in P0322 Prejete vloge – elektronski denar ter postavke P0201 Odpoklicane vloge, P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje, P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja, P0401 Najeti krediti, P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov, P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo), P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja, P0601 Podrejene obveznosti – vloge in P0602 Podrejene obveznosti – krediti, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

320. člen

(UP116 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – druge finančne obveznosti)

Postavka UP116 Dobički ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – druge finančne obveznosti zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja drugih finančnih obveznosti iz izkaza finančnega položaja, ki niso zajeti v postavki UP114 ali UP115 (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in odplačilom finančnih obveznosti), in se nanašajo na postavke P2912 Obveznosti do dobaviteljev,P2925 Druge poslovne obveznosti, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta,P2930 Obveznosti za neizvršena izplačila in P0402 Obveznosti iz kartičnega poslovanja ter postavko P0403 Druge finančne obveznosti, označeno po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

2.5.1.6.6 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti

321. člen

(UO114 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – izdani dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO114 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – izdani dolžniški vrednostni papirji zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja izdanih dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po odplačni vrednosti, iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med odplačilom in knjigovodsko vrednostjo finančnih obveznosti), ki se nanašajo na postavke P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic, P0803 Obveznosti za izdane obveznice, P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah in P0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

322. člen

(UO115 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – vloge in najeti krediti)

Postavka UO115 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – vloge in najeti krediti zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja vlog in najetih kreditov, merjenih po odplačni vrednosti, iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med odplačilom in knjigovodsko vrednostjo finančnih obveznosti), ki se nanašajo na postavki P0316 Varstveni depoziti podružnice tuje banke in P0322 Prejete vloge – elektronski denar ter postavke P0201 Odpoklicane vloge, P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje, P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja, P0401 Najeti krediti, P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov, P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo), P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja, P0601 Podrejene obveznosti – vloge in P0602 Podrejene obveznosti – krediti, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

323. člen

(UO116 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – druge finančne obveznosti)

Postavka UO116 Izgube ob odpravi pripoznanja finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti – druge finančne obveznosti zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja drugih finančnih obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti, iz izkaza finančnega položaja, ki niso zajete v postavkah UO114 in UO115 (tj. razliko med odplačilom in knjigovodsko vrednostjo finančnih obveznosti), in se nanašajo na postavke P2912 Obveznosti do dobaviteljev,P2925 Druge poslovne obveznosti, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta,P2930 Obveznosti za neizvršena izplačila in P0402 Obveznosti iz kartičnega poslovanja ter postavko P0403 Druge finančne obveznosti, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

2.5.1.7 Neto dobički ali izgube iz finančnih instrumentov v posesti za trgovanje

2.5.1.7.1 Neto dobički ali izgube iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje

324. člen

(VN014 Neto dobički/izgube iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – izvedeni finančni instrumenti v razmerju ekonomskega varovanja)

Postavka VN014 Neto dobički/izgube iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – izvedeni finančni instrumenti v razmerju ekonomskega varovanja zajema dobičke in izgube poslovnega leta iz izvedenih finančnih instrumentov, ki so bili sicer sklenjeni za namen ekonomskega varovanja pred tveganjem, vendar ne izpolnjujejo vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9. Ti neto dobički ali izgube se nanašajo na postavki A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter postavki A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 15 - izvedeni finančni instrumenti za ekonomsko varovanje postavk bančne knjige, ter na postavke valutnih promptnih (spot) poslov A2407, A2408, P2607 in P2608, ki se nanašajo na izvedene finančne instrumente v razmerju ekonomskega varovanja (npr. valutne zamenjave). Postavka zajema tako učinke iz merjenja kot tudi realizirane učinke teh izvedenih finančnih instrumentov ter obresti, če jih banka v poslovnih knjigah ne izkazuje ločeno od učinkov iz merjenja teh instrumentov in če jih posledično ne vključi v postavko UP021 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, namenjenih trgovanju – izvedeni finančni instrumentiv razmerju ekonomskega varovanja ali v postavko UO021 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, namenjenih trgovanju – izvedeni finančni instrumenti v razmerju ekonomskega varovanja.

325. člen

(VN015 Neto dobički/izgube iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – drugi izvedeni finančni instrumenti)

Postavka VN015 Neto dobički/izgube iz finančnih sredstev v posesti za trgovanje – drugi izvedeni finančni instrumenti zajema dobičke in izgube poslovnega leta iz izvedenih finančnih instrumentov, ki niso bili sklenjeni za namen varovanja pred tveganjem in se nanašajo na postavki A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter postavki A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje,ter na postavke valutnih promptnih (spot) poslov A2407, A2408, P2607 in P2608, ki se nanašajo na izvedene finančne instrumente, ki niso bili sklenjeni za namen varovanja pred tveganjem (npr. valutne zamenjave). Postavka zajema tako učinke iz merjenja kot tudi realizirane učinke teh izvedenih finančnih instrumentov ter obresti, če jih banka v poslovnih knjigah ne izkazuje ločeno od učinkov iz merjenja teh instrumentov in če jih posledično ne vključi v postavko UP022 Prihodki od obresti iz finančnih sredstev, namenjenih trgovanju – drugi izvedeni finančni instrumenti ali v postavko UO022 Odhodki za obresti od finančnih obveznosti, namenjenih trgovanju – drugi izvedeni finančni instrumenti.

326. člen

(VN001 Neto dobički/izgube iz trgovanja z lastniškimi instrumenti)

Postavka VN001 Neto dobički/izgube iz trgovanja z lastniškimi instrumenti zajema dobičke in izgube poslovnega leta pri trgovanju z delnicami (tako učinke iz merjenja kot tudi realizirane učinke ob odpravi pripoznanja, tj. odpisu ali odtujitvi teh finančnih sredstev), ki se nanašajo na postavke A0801 Točke/delnice skladov denarnega trga, A0901 Delnice investicijskih skladov vključno s točkami vzajemnih skladov, razen delnic skladov denarnega trga inA1103 Delnice neodvisnih družb,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

327. člen

(VN002 Neto dobički/izgube iz trgovanja z dolžniškimi vrednostnimi papirji)

Postavka VN002 Neto dobički/izgube iz trgovanja z dolžniškimi vrednostnimi papirji zajema dobičke in izgube poslovnega leta pri trgovanju z dolžniškimi vrednostnimi papirji (tako učinke iz merjenja kot tudi realizirane učinke ob odpravi pripoznanja, tj. odpisu, odplačilu ali odtujitvi teh finančnih sredstev), ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

328. člen

(VN003 Neto dobički/izgube iz trgovanja s krediti in drugimi finančnimi sredstvi)

Postavka VN003 Neto dobički/izgube iz trgovanja s krediti in drugimi finančnimi sredstvi zajema dobičke in izgube poslovnega leta pri trgovanju s krediti in drugimi finančnimi sredstvi (tako učinke iz merjenja kot tudi realizirane učinke ob odpravi pripoznanja, tj. odpisu, odplačilu ali odtujitvi teh finančnih sredstev), ki se nanašajo na postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0417 Druga finančna sredstva in A0419 Sindicirani kredit, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

329. člen

(VN004 Neto dobički/izgube pri nakupu in prodaji tujih valut)

(1)

Postavka VN004 Neto dobički/izgube pri nakupu in prodaji tujih valut zajema dobičke in izgube poslovnega leta pri nakupu in prodaji tujih valut (tako učinke iz merjenja promptnih (spot) poslov z nakupom in prodajo tujih valut kot tudi realizirane učinke teh poslov), ki se nanašajo na postavki A2407 in P2607 Promptni posli z nakupom tujih valut ter postavki A2408 in P2608 Promptni posli s prodajo tujih valut.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka ne zajema dobičkov in izgub poslovnega leta iz promptnih (spot) delov izvedenih finančnih instrumentov (npr. valutnih zamenjav), ki niso namenjeni varovanju pred tveganjem, ker so ti zajeti v postavkah VN014 Neto dobički/izgube v posesti za trgovanje – izvedeni finančni instrumenti v razmerju ekonomskega varovanja in VN015 Neto dobički/izgube v posesti za trgovanje – drugi izvedeni finančni instrumenti.

2.5.1.7.2 Neto dobički ali izgube iz finančnih obveznosti v posesti za trgovanje

330. člen

(VN010 Neto dobički/izgube iz finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – kratke pozicije)

Postavka VN010 Neto dobički/izgube iz finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – kratke pozicije zajema dobičke in izgube poslovnega leta iz kratkih pozicij (tako učinke iz merjenja kot tudi realizirane učinke ob odpravi pripoznanja teh finančnih obveznosti), ki se nanašajo na postavki P3101 Obveznosti za izročitev izposojenih lastniških finančnih instrumentov in P3102 Obveznosti za izročitev izposojenih dolžniških finančnih instrumentov, označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

331. člen

(VN011 Neto dobički/izgube iz finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – vloge in najeti krediti)

Postavka VN011 Neto dobički/izgube iz finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – vloge in najeti krediti zajema dobičke in izgube poslovnega leta iz vlog in najetih kreditov v posesti za trgovanje (tako učinke iz merjenja kot tudi realizirane učinke ob odpravi pripoznanja teh finančnih obveznosti), ki se nanašajo na postavke P0201 Odpoklicane vloge, P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja, P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah, P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo) in P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

332. člen

(VN012 Neto dobički/izgube iz finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – izdani dolžniški vrednostni papirji)

Postavka VN012 Neto dobički/izgube iz finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – izdani dolžniški vrednostni papirji zajema dobičke in izgube poslovnega leta iz izdanih dolžniških vrednostnih papirjev v posesti za trgovanje (tako učinke iz merjenja kot tudi realizirane učinke ob odpravi pripoznanja teh finančnih obveznosti), ki se nanašajo na postavke P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic, P0803 Obveznosti za izdane obveznice in P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

333. člen

(VN013 Neto dobički/izgube iz finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – druge finančne obveznosti)

Postavka VN013 Neto dobički/izgube iz finančnih obveznosti v posesti za trgovanje – druge finančne obveznosti zajema dobičke in izgube poslovnega leta iz drugih (neizvedenih) finančnih obveznosti v posesti za trgovanje, ki niso vključene v postavko VN010, VN011 ali VN012 (tako učinke iz merjenja kot tudi realizirane učinke ob odpravi pripoznanja teh finančnih obveznosti) ter se nanašajo na postavko P0403 Druge finančne obveznosti, označeno po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 01 - za trgovanje.

2.5.1.8 Neto dobički/izgube iz finančnih instrumentov, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje

2.5.1.8.1 Dobički iz finančnih instrumentov, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje

334. člen

(UP130 Dobički iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – lastniški vrednostni papirji)

Postavka UP130 Dobički iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – lastniški vrednostni papirji zajema dobičke poslovnega leta iz merjenja lastniških vrednostnih papirjev (vključno z dobički iz merjenja delnic in deležev v kapital družb v skupini), obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto pozitivne učinke, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk A0801 Točke/delnice skladov denarnega trga, A0901 Delnice investicijskih skladov vključno s točkami vzajemnih skladov, razen delnic skladov denarnega trga,A1103 Delnice neodvisnih družb,A1202 Poslovni deleži v neodvisne družbe,A1104 Delnice odvisnih družb, A1105 Delnice pridruženih družb, A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb, A1203 Poslovni deleži v odvisne družbe, A1204 Poslovni deleži v pridružene družbe in A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe,označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

335. člen

(UP131 Dobički iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP131 Dobički iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – dolžniški vrednostni papirji zajema dobičke poslovnega leta iz merjenja dolžniških vrednostnih papirjev, ki ne izpolnjujejo pogojev za merjenje po odplačni vrednosti in se posledično v skladu z MSRP 9 merijo po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto pozitivne učinke, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji,označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

336. člen

(UP132 Dobički iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UP132 Dobički iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – krediti in druga finančna sredstva zajema dobičke poslovnega leta iz merjenja kreditov in drugih finančnih sredstev, ki ne izpolnjujejo pogojev za merjenje po odplačni vrednosti in se posledično v skladu z MSRP 9 merijo po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto pozitivne učinke, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0417 Druga finančna sredstva, A0418 Terjatve iz finančnega najema in A0419 Sindicirani krediti, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.8.2 Izgube iz finančnih instrumentov, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje

337. člen

(UO130 Izgube iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – lastniški vrednostni papirji)

Postavka UO130 Izgube iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – lastniški vrednostni papirji zajema izgube poslovnega leta iz merjenja lastniških vrednostnih papirjev (vključno z izgubami iz merjenja delnic in deležev v kapital družb v skupini), obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto negativne učinke, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk A0801 Točke/delnice skladov denarnega trga, A0901 Delnice investicijskih skladov vključno s točkami vzajemnih skladov, razen delnic skladov denarnega trga, A1103 Delnice neodvisnih družb,A1202 Poslovni deleži v neodvisne družbe, A1104 Delnice odvisnih družb, A1105 Delnice pridruženih družb, A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb, A1203 Poslovni deleži v odvisne družbe, A1204 Poslovni deleži v pridružene družbe in A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe,označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

338. člen

(UO131 Izgube iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO131 Izgube iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – dolžniški vrednostni papirji zajema izgube poslovnega leta iz merjenja dolžniških vrednostnih papirjev, ki ne izpolnjujejo pogojev za merjenje po odplačni vrednosti in se posledično v skladu z MSRP 9 merijo po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto negativne učinke, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji,označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

339. člen

(UO132 Izgube iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UO132 Izgube iz finančnih sredstev, obvezno merjenih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje – krediti in druga finančna sredstva zajema izgube poslovnega leta iz merjenja kreditov in drugih finančnih sredstev, ki ne izpolnjujejo pogojev za merjenje po odplačni vrednosti in se posledično v skladu z MSRP 9 merijo po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto negativne učinke, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve, A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0417 Druga finančna sredstva, A0418 Terjatve iz finančnega najema in A0419 Sindicirani krediti, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.9 Dobički in izgube iz finančnih instrumentov, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida

2.5.1.9.1 Dobički in izgube iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida

2.5.1.9.1.1 Dobički iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida

340. člen

(UP122 Dobički iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP122 Dobički iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – dolžniški vrednostni papirji zajema dobičke poslovnega leta iz merjenja dolžniških vrednostnih papirjev, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto pozitivne učinke, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji,označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

341. člen

(UP123 Dobički iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UP123 Dobički iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – krediti in druga finančna sredstva zajema dobičke poslovnega leta iz merjenja kreditov in drugih finančnih sredstev, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto pozitivne učinke, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0417 Druga finančna sredstva, A0418 Terjatve iz finančnega najema in A0419 Sindicirani krediti, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.9.1.2 Izgube iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida

342. člen

(UO122 Izgube iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO122 Izgube iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – dolžniški vrednostni papirji zajema izgube poslovnega leta iz merjenja dolžniških vrednostnih papirjev, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto negativne učinke, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji,označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

343. člen

(UO123 Izgube iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – krediti in druga finančna sredstva)

Postavka UO123 Izgube iz finančnih sredstev, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – krediti in druga finančna sredstva zajema izgube poslovnega leta iz merjenja kreditov in drugih finančnih sredstev, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto negativne učinke, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0417 Druga finančna sredstva in A0419 Sindicirani kredit, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.9.2 Dobički in izgube iz finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida

2.5.1.9.2.1 Dobički iz finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida

2.5.1.9.2.1.1 Dobički iz prejetih vlog in kreditov

344. člen

(UP124 Dobički iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznani v DVD) – prejete vloge in krediti)

Postavka UP124 Dobički iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznani v DVD) – prejete vloge in krediti zajema dobičke poslovnega leta iz merjenja prejetih vlog in kreditov, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – če niso praviloma vključeni v postavko drugega vseobsegajočega donosa VN105. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja lastnega kreditnega tveganja kot tudi realizirane neto pozitivne učinke iz tega naslova, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk P0201 Odpoklicane vloge, P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje,P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja, P0401 Najeti krediti,P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov,P0601 Podrejene obveznosti – vloge, P0602 Podrejene obveznosti – krediti,P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo) in P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

345. člen

(UP125 Dobički iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov – prejete vloge in krediti)

Postavka UP125 Dobički iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov – prejete vloge in krediti zajema dobičke poslovnega leta iz merjenja prejetih vlog in kreditov, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto pozitivne učinke, ki so nastali zaradi drugih razlogov in ne zaradi kreditnega tveganja ter se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk P0201 Odpoklicane vloge, P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje,P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja, P0401 Najeti krediti,P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov,P0601 Podrejene obveznosti – vloge, P0602 Podrejene obveznosti – krediti,P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo) in P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.9.2.1.2 Dobički iz izdanih dolžniških vrednostnih papirjev

346. člen

(UP126 Dobički iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznani v DVD) – izdani dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP126 Dobički iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznani v DVD) – izdani dolžniški vrednostni papirji zajema dobičke poslovnega leta iz merjenja izdanih dolžniških vrednostnih papirjev, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – če niso praviloma vključeni v postavko drugega vseobsegajočega donosa VN105. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja lastnega kreditnega tveganja kot tudi realizirane neto pozitivne učinke iz tega naslova ter se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic, P0803 Obveznosti za izdane obveznice,P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah inP0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

347. člen

(UP127 Dobički iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov – izdani dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UP127 Dobički iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov – izdani dolžniški vrednostni papirji zajema dobičke poslovnega leta iz merjenja izdanih dolžniških vrednostnih papirjev, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto pozitivne učinke iz spremembe poštene vrednosti, ki so nastali zaradi drugih razlogov in ne zaradi kreditnega tveganja ter se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic, P0803 Obveznosti za izdane obveznice,P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah inP0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.9.2.1.3 Dobički iz drugih finančnih obveznosti

348. člen

(UP133 Dobički iz spremembe poštene vrednosti drugih finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznani v DVD))

Postavka UP133 Dobički iz spremembe poštene vrednosti drugih finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznani v DVD) zajema dobičke poslovnega leta iz merjenja drugih finančnih obveznosti, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – če niso praviloma vključeni v postavko drugega vseobsegajočega donosa VN105. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja lastnega kreditnega tveganja kot tudi realizirane neto pozitivne učinke iz tega naslova, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavke P0403 Druge finančne obveznosti, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

349. člen

(UP134 Dobički iz spremembe poštene vrednosti drugih finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov)

Postavka UP134 Dobički iz spremembe poštene vrednosti drugih finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov zajema dobičke poslovnega leta iz merjenja drugih finančnih obveznosti, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto pozitivne učinke, ki so nastali zaradi drugih razlogov in ne zaradi kreditnega tveganja ter se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavke P0403 Druge finančne obveznosti, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.9.2.2 Izgube iz finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida

2.5.1.9.2.2.1 Izgube iz prejetih vlog in kreditov

350. člen

(UO124 Izgube iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznane v DVD) – prejete vloge in krediti)

Postavka UO124 Izgube iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznane v DVD) – prejete vloge in krediti zajema izgube poslovnega leta iz merjenja prejetih vlog in kreditov, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – če niso praviloma vključeni v postavko drugega vseobsegajočega donosa VN105. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja lastnega kreditnega tveganja kot tudi realizirane neto negativne učinke iz tega naslova, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk P0201 Odpoklicane vloge, P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje, P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja, P0401 Najeti krediti,P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov, P0601 Podrejene obveznosti – vloge, P0602 Podrejene obveznosti – krediti,P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo) in P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

351. člen

(UO125 Izgube iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov – prejete vloge in krediti)

Postavka UO125 Izgube iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov – prejete vloge in krediti zajema izgube poslovnega leta iz merjenja prejetih vlog in kreditov, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto negativne učinke, ki so nastali zaradi drugih razlogov in ne zaradi kreditnega tveganja ter se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk P0201 Odpoklicane vloge, P0320 Vloge za stanovanjsko varčevanje,P0321 Prejete vloge, razen elektronskega denarja, P0401 Najeti krediti, P0512 Obveznosti iz naslova sindiciranih kreditov,P0601 Podrejene obveznosti – vloge, P0602 Podrejene obveznosti – krediti,P3701 Krediti na podlagi začasne prodaje finančnih sredstev (repo) in P3702 Finančne obveznosti iz listinjenja, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.9.2.2.2 Izgube iz izdanih dolžniških vrednostnih papirjev

352. člen

(UO126 Izgube iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznane v DVD) – izdani dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO126 Izgube iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznane v DVD) – izdani dolžniški vrednostni papirji zajema izgube poslovnega leta iz merjenja izdanih dolžniških vrednostnih papirjev, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – če niso praviloma vključeni v postavko drugega vseobsegajočega donosa VN105. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja lastnega kreditnega tveganja kot tudi realizirane neto negativne učinke iz tega naslova, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic, P0803 Obveznosti za izdane obveznice,P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah inP0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

353. člen

(UO127 Izgube iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov – izdani dolžniški vrednostni papirji)

Postavka UO127 Izgube iz spremembe poštene vrednosti finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov – izdani dolžniški vrednostni papirji zajema izgube poslovnega leta iz merjenja izdanih dolžniških vrednostnih papirjev, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja kot tudi realizirane neto negativne učinke, ki so nastali zaradi drugih razlogov in ne zaradi kreditnega tveganja ter se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavk P0802 Obveznosti za izdane dolžniške vrednostne papirje, razen obveznic, P0803 Obveznosti za izdane obveznice,P0804 Obveznosti za izdana potrdila o vlogah inP0901 Podrejene obveznosti – dolžniški vrednostni papirji, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.9.2.2.3 Izgube iz drugih finančnih obveznosti

354. člen

(UO133 Izgube iz spremembe poštene vrednosti drugih finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznane v DVD))

Postavka UO133 Izgube iz spremembe poštene vrednosti drugih finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi lastnega kreditnega tveganja (če niso pripoznane v DVD) zajema izgube poslovnega leta iz merjenja drugih finančnih obveznosti, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida – če niso praviloma vključeni v postavko drugega vseobsegajočega donosa VN105. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja lastnega kreditnega tveganja kot tudi realizirane neto negativne učinke iz tega naslova, ki se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavke P0403 Druge finančne obveznosti, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

355. člen

(UO134 Izgube iz spremembe poštene vrednosti drugih finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov)

Postavka UO134 Izgube iz spremembe poštene vrednosti drugih finančnih obveznosti, določenih za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, zaradi drugih razlogov zajema izgube poslovnega leta iz merjenja drugih finančnih obveznosti, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka v skladu z MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja, ki se ne nanašajo na lastno kreditno tveganje, kot tudi realizirane neto negativne učinke iz tega naslova ter se ugotavljajo na ravni posameznega finančnega instrumenta iz postavke P0403 Druge finančne obveznosti, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 02 - pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida.

2.5.1.10 Dobički in izgube iz spremembe poštene vrednosti finančnih instrumentov pri obračunavanju varovanj pred tveganji

2.5.1.10.1 Dobički in izgube iz izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju pred spremembami poštene vrednosti

2.5.1.10.1.1 Dobički iz izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju pred spremembami poštene vrednosti

356. člen

(UP151 Varovanje poštene vrednosti – dobički iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju poštene vrednosti posameznih finančnih instrumentov)

Postavka UP151 Varovanje poštene vrednosti – dobički iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju poštene vrednosti posameznih finančnih instrumentov zajema dobičke poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za namen varovanja poštene vrednosti posameznih finančnih instrumentov ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9. Vključuje neto pozitivne učinke iz spremembe poštene vrednosti, ki se ugotavljajo na ravni posameznega izvedenega finančnega instrumenta iz postavk A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 10 - izvedeni finančni instrumenti za varovanje poštene vrednosti(mikro).

357. člen

(UP155 Varovanje poštene vrednosti – dobički iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju poštene vrednosti skupine finančnih instrumentov)

Postavka UP155 Varovanje poštene vrednosti – dobički iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju poštene vrednosti skupine finančnih instrumentov zajema dobičke poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za namen varovanja poštene vrednosti skupin finančnih instrumentov pred tveganjem spremembe obrestne mere ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9. Vključuje neto pozitivne učinke iz spremembe poštene vrednosti, ki se ugotavljajo na ravni posameznega izvedenega finančnega instrumenta iz postavk A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 13 - izvedeni finančni instrumenti za varovanje poštene vrednosti (makro).

2.5.1.10.1.2 Izgube iz izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju pred spremembami poštene vrednosti

358. člen

(UO151 Varovanje poštene vrednosti – izgube iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju poštene vrednosti posameznih instrumentov)

Postavka UO151 Varovanje poštene vrednosti – izgube iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju poštene vrednosti posameznih instrumentov zajema izgube poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za namen varovanja poštene vrednosti posameznih finančnih instrumentov ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9. Vključuje neto negativne učinke iz spremembe poštene vrednosti, ki se ugotavljajo na ravni posameznega izvedenega finančnega instrumenta iz postavk A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 10 - izvedeni finančni instrumenti za varovanje poštene vrednosti (mikro).

359. člen

(UO155 Varovanje poštene vrednosti – izgube iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju poštene vrednosti skupine finančnih instrumentov)

Postavka UO155 Varovanje poštene vrednosti – izgube iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju poštene vrednosti skupine finančnih instrumentov zajema izgube poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za namen varovanja poštene vrednosti skupin finančnih instrumentov pred tveganjem spremembe obrestne mere ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9. Vključuje neto negativne učinke iz spremembe poštene vrednosti, ki se ugotavljajo na ravni posameznega izvedenega finančnega instrumenta iz postavk A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 13 - izvedeni finančni instrumenti za varovanje poštene vrednosti (makro).

2.5.1.10.2 Dobički in izgube iz varovanih postavk pred spremembami poštene vrednosti, ki se nanašajo na varovano tveganje

2.5.1.10.2.1 Dobički iz varovanih postavk pred spremembami poštene vrednosti, ki se nanašajo na varovano tveganje

360. člen

(UP150 Varovanje poštene vrednosti – dobički iz spremembe poštene vrednosti posamezno varovanih finančnih instrumentov)

Postavka UP150 Varovanje poštene vrednosti – dobički iz spremembe poštene vrednosti posamezno varovanih finančnih instrumentov zajema dobičke poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti posamezno varovanih finančnih instrumentov (ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9), ki se nanašajo na uspešni del varovanja poštene vrednosti. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja poštene vrednosti kot tudi realizirane neto pozitivne učinke iz posamezno varovanih finančnih instrumentov, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti ali 18 – po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

361. člen

(UP154 Varovanje poštene vrednosti – dobički iz spremembe poštene vrednosti varovane skupine finančnih instrumentov)

Postavka UP154 Varovanje poštene vrednosti – dobički iz spremembe poštene vrednosti varovane skupine finančnih instrumentov zajema dobičke poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti varovane skupine finančnih instrumentov v razmerju varovanja poštene vrednosti pred tveganjem spremembe obrestne mere (ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9), ki se nanašajo na uspešni del varovanja poštene vrednosti (npr. varovanja pred tveganjem spremembe obrestne mere) teh finančnih instrumentov. Vključuje tako neto pozitivne učinke iz merjenja poštene vrednosti kot tudi realizirane neto pozitivne učinke iz tega naslova, ki se ugotavljajo na ravni varovane skupine finančnih sredstev ali obveznosti ter se v izkazu finančnega položaja poročajo v postavkah A3001 in P3001 Spremembe poštene vrednosti skupine varovanih postavk pred obrestnim tveganjem.

2.5.1.10.2.2 Izgube iz varovanih postavk pred spremembami poštene vrednosti, ki se nanašajo na varovano tveganje

362. člen

(UO150 Varovanje poštene vrednosti – izgube iz spremembe poštene vrednosti posamezno varovanih finančnih instrumentov)

Postavka UO150 Varovanje poštene vrednosti – izgube iz spremembe poštene vrednosti posamezno varovanih finančnih instrumentov zajema izgube poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti posamezno varovanih finančnih instrumentov (ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9), ki se nanašajo na uspešni del varovanja poštene vrednosti. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja poštene vrednosti kot tudi realizirane neto negativne učinke iz posamezno varovanih finančnih instrumentov, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti ali 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

363. člen

(UO154 Varovanje poštene vrednosti – izgube iz spremembe poštene vrednosti varovane skupine finančnih instrumentov)

Postavka UO154 Varovanje poštene vrednosti – izgube iz spremembe poštene vrednosti varovane skupine finančnih instrumentov zajema izgube poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti varovane skupine finančnih instrumentov v razmerju varovanja poštene vrednosti pred tveganjem spremembe obrestne mere (ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9), ki se nanašajo na uspešni del varovanja poštene vrednosti (npr. varovanja pred tveganjem spremembe obrestne mere) teh finančnih instrumentov. Vključuje tako neto negativne učinke iz merjenja poštene vrednosti kot tudi realizirane neto negativne učinke iz tega naslova, ki se ugotavljajo na ravni varovane skupine finančnih sredstev ali obveznosti ter se v izkazu finančnega položaja poročajo v postavkah A3001 in P3001 Spremembe poštene vrednosti skupine varovanih postavk pred obrestnim tveganjem.

2.5.1.10.3 Dobički in izgube iz neuspešnega varovanja denarnih tokov

2.5.1.10.3.1 Dobički iz neuspešnega varovanja denarnih tokov

364. člen

(UP152 Varovanje denarnih tokov – dobički iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju denarnih tokov posameznih instrumentov – neuspešni del)

Postavka UP152 Varovanje denarnih tokov – dobički iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju denarnih tokov posameznih instrumentov – neuspešni del zajema dobičke poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za namen varovanja denarnih tokov posameznih finančnih instrumentov ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9, ki se nanašajo na neuspešni del varovanja denarnih tokov posameznih finančnih instrumentov. Vključuje neto pozitivne učinke iz spremembe poštene vrednosti neuspešnega dela varovanja, ki se ugotavljajo na ravni posameznega izvedenega finančnega instrumenta iz postavk A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 11 - izvedeni finančni instrumenti za varovanje denarnih tokov (mikro).

365. člen

(UP156 Varovanje denarnih tokov – dobički iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju denarnih tokov skupine finančnih instrumentov – neuspešni del)

Postavka UP156 Varovanje denarnih tokov – dobički iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju denarnih tokov skupine finančnih instrumentov – neuspešni del zajema dobičke poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za namen varovanja denarnih tokov skupin finančnih instrumentov (npr. pred obrestnim tveganjem) ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9. Vključuje neto pozitivne učinke iz spremembe poštene vrednosti, ki se nanašajo na neuspešni del varovanja denarnih tokov skupine finančnih instrumentov ter se ugotavljajo na ravni posameznega izvedenega finančnega instrumenta iz postavk A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 14 - izvedeni finančni instrument za varovanje denarnih tokov (makro).

2.5.1.10.3.2 Izgube iz neuspešnega varovanja denarnih tokov

366. člen

(UO152 Varovanje denarnih tokov – izgube iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju denarnih tokov posameznih instrumentov – neuspešni del)

Postavka UO152 Varovanje denarnih tokov – izgube iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju denarnih tokov posameznih instrumentov – neuspešni del zajema izgube poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za namen varovanja denarnih tokov posameznih finančnih instrumentov ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9, ki se nanašajo na neuspešni del varovanja denarnih tokov posameznih finančnih instrumentov. Vključuje neto negativne učinke iz spremembe poštene vrednosti neuspešnega dela varovanja, ki se ugotavljajo na ravni posameznega izvedenega finančnega instrumenta iz postavk A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 11 - izvedeni finančni instrumenti za varovanje denarnih tokov (mikro).

367. člen

(UO156 Varovanje denarnih tokov – izgube iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju denarnih tokov skupine finančnih instrumentov – neuspešni del)

Postavka UO156 Varovanje denarnih tokov – izgube iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, namenjenih varovanju denarnih tokov skupine finančnih instrumentov – neuspešni del zajema izgube poslovnega leta iz spremembe poštene vrednosti izvedenih finančnih instrumentov, sklenjenih za namen varovanja denarnih tokov skupin finančnih instrumentov (npr. pred obrestnim tveganjem) ob izpolnjevanju vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji po MSRP 9. Vključuje neto negativne učinke iz spremembe poštene vrednosti, ki se nanašajo na neuspešni del varovanja denarnih tokov skupine finančnih instrumentov ter se ugotavljajo na ravni posameznega izvedenega finančnega instrumenta iz postavk A2405 in P2605 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev ter A2406 in P2606 Izvedeni finančni instrumenti s terminsko prodajo sredstev, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 14 - izvedeni finančni instrument za varovanje denarnih tokov (makro).

2.5.1.11 Neto dobički ali izgube iz tečajnih razlik

368. člen

(VN020 Neto dobički/izgube iz tečajnih razlik)

Postavka VN020 Neto dobički/izgube iz tečajnih razlik zajema dobičke in izgube poslovnega leta iz tečajnih razlik od dolžniških finančnih instrumentov oziroma poslovnih terjatev in obveznosti, nastalih zaradi spremembe tečajev tujih valut in posledično spremembe protivrednosti finančnih instrumentov oziroma poslovnih terjatev in obveznosti v eurih.

2.5.1.12 Dobički in izgube iz odprave pripoznanja nefinančnih sredstev in naložb v družbe v skupini, ki se ne obravnavajo po MSRP 5

2.5.1.12.1 Dobički in izgube iz odprave pripoznanja naložb v družbe v skupini, ki se ne obravnavajo po MSRP 5

369. člen

(UP183 Dobički iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – naložbe v družbe v skupini)

Postavka UP183 Dobički iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – naložbe v družbe v skupini zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odtujitvi) naložb v odvisne, pridružene in skupaj obvladovane družbe iz izkaza finančnega položaja, ki se pred odpravo pripoznanja niso obravnavale kot nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo po MSRP 5 (tj. razliko med prodajno ceno in knjigovodsko vrednostjo teh naložb), ki se nanašajo na postavke A1104 Delnice odvisnih družb,A1105 Delnice pridruženih družb,A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb,A1203 Poslovni deleži v odvisne družbe,A1204 Poslovni deleži v pridružene družbe in A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida,18 – po pošteni vrednosti prekdrugega vseobsegajočega donosa ali 16 - drugo.

370. člen

(UO183 Izgube iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – naložbe v družbe v skupini)

Postavka UO183 Izgube iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – naložbe v družbe v skupini zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odtujitvi ali odpisu) naložb v odvisne, pridružene in skupaj obvladovane družbe iz izkaza finančnega položaja, ki se pred odpravo pripoznanja niso obravnavale kot nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo po MSRP 5 (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in prodajno ceno teh naložb), ki se nanašajo na postavke A1104 Delnice odvisnih družb,A1105 Delnice pridruženih družb, A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb,A1203 Poslovni deleži v odvisne družbe,A1204 Poslovni deleži v pridružene družbe in A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 17 - obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida,18 – po pošteni vrednosti prekdrugega vseobsegajočega donosa ali 16 - drugo.

2.5.1.12.2 Dobički iz odprave pripoznanja nefinančnih sredstev

371. člen

(UP180 Dobički iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – opredmetena osnovna sredstva)

Postavka UP180 Dobički iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – opredmetena osnovna sredstva zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odtujitvi) opredmetenih osnovnih sredstev iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med prodajno ceno in knjigovodsko vrednostjo teh sredstev), ki se nanašajo na postavke A1401 Zemljišča,A1402 Zgradbe,A1403 Nepremičnine v najemu,A1405 Drobni inventar,A1406 Oprema v najemu,A1407 Računalniška oprema inA1408 Druga oprema, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

372. člen

(UP181 Dobički iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – neopredmetena sredstva)

Postavka UP181 Dobički iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – neopredmetena sredstva zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odtujitvi) neopredmetenih sredstev iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med prodajno ceno in knjigovodsko vrednostjo teh sredstev), ki se nanašajo na postavki A1502 Premoženjske pravice inA1505 Druga neopredmetena sredstva, označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

373. člen

(UP182 Dobički iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – naložbene nepremičnine)

Postavka UP182 Dobički iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – naložbene nepremičnine zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odtujitvi) naložbenih nepremičnin iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med prodajno ceno in knjigovodsko vrednostjo teh sredstev), ki se nanašajo na postavkoA2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe, označeno po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

374. člen

(UP189 Dobički iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – druga sredstva)

Postavka UP189 Dobički iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – druga sredstva zajema realizirane dobičke poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odtujitvi) zalog in drugih poslovnih sredstev (ne finančnih sredstev) iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med prodajno ceno in knjigovodsko vrednostjo teh sredstev), ki niso zajeti v postavkah UP180, UP181 in UP182 ter se nanašajo na postavke A2917 Terjatve za plačane davke od dohodkov pravnih oseb,A2919 Terjatve za plačane davke, prispevke in druge dajatve, A2941 Predujmi za opredmetena osnovna sredstva in A2942 Predujmi za druge namene ter postavke A2913 Predujmi za neopredmetena sredstva, A2938 Zalogemateriala in drobnega inventarja, A2939 Druge zaloge in A2940 Zlato, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

2.5.1.12.3 Izgube iz odprave pripoznanja nefinančnih sredstev

375. člen

(UO180 Izgube iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – opredmetena osnovna sredstva)

Postavka UO180 Izgube iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – opredmetena osnovna sredstva zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja opredmetenih osnovnih sredstev iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in prodajno ceno teh sredstev), ki se nanašajo na postavke A1401 Zemljišča, A1402 Zgradbe,A1403 Nepremičnine v najemu,A1405 Drobni inventar,A1406 Oprema v najemu, A1407 Računalniška oprema inA1408 Druga oprema, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

376. člen

(UO181 Izgube iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – neopredmetena sredstva)

Postavka UO181 Izgube iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – neopredmetena sredstva zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja neopredmetenih sredstev iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in prodajno ceno teh sredstev), ki se nanašajo na postavki A1502 Premoženjske pravice inA1505 Druga neopredmetena sredstva, označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

377. člen

(UO182 Izgube iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – naložbene nepremičnine)

Postavka UO182 Izgube iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – naložbene nepremičnine zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja naložbenih nepremičnin iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in prodajno ceno teh sredstev), ki se nanašajo na postavko A2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe,označeno po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

378. člen

(UO189 Izgube iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – druga sredstva)

Postavka UO189 Izgube iz odprave pripoznanja sredstev brez nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo – druga sredstva zajema realizirane izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja zalog in drugih poslovnih sredstev (ne finančnih sredstev) iz izkaza finančnega položaja (tj. razliko med knjigovodsko vrednostjo in prodajno ceno teh sredstev), ki niso zajeti v postavki UO180, UO181 ali UO182 ter se nanašajo na postavke A2917 Terjatve za plačane davke od dohodkov pravnih oseb, A2919 Terjatve za plačane davke, prispevke in druge dajatve, A2941 Predujmi za opredmetena osnovna sredstva in A2942 Predujmi za druge namene ter postavke A2913 Predujmi za neopredmetena sredstva, A2938 Zaloge materiala in drobnega inventarja, A2939 Druge zaloge in A2940 Zlato, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

2.5.1.13 Drugi poslovni prihodki

379. člen

(UP192 Dobički iz spremembe poštene vrednosti naložbenih nepremičnin oziroma opredmetenih sredstev, ki se merijo po modelu poštene vrednosti)

Postavka UP192 Dobički iz spremembe poštene vrednosti naložbenih nepremičnin oziroma opredmetenih sredstev, ki se merijo po modelu poštene vrednosti zajema dobičke iz spremembe poštene vrednosti naložbenih nepremičnin oziroma opredmetenih sredstev v poslovnem letu, ki se merijo po modelu prevrednotenja (poštene vrednosti) v skladu z MRS 40 Naložbene nepremičnine in se nanašajo na postavko A2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe.

380. člen

(UP190 Prihodki od naložbenih nepremičnin, danih v poslovni najem)

Postavka UP190 Prihodki od naložbenih nepremičnin, danih v poslovni najem zajema prihodke poslovnega leta iz najemnin od naložbenih nepremičnin, danih v poslovni najem (tudi naložbenih nepremičnin, ki so bile namenjene prodaji in razporejene v skupino nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo ali spadajo v ustavljeni del poslovanja), ki se nanašajo na postavko A2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe.

381. člen

(UP191 Prihodki od opredmetenih osnovnih sredstev, danih v poslovni najem)

Postavka UP191 Prihodki od opredmetenih osnovnih sredstev, danih v poslovni najem zajema prihodke poslovnega leta iz najemnin od opredmetenih osnovnih sredstev (razen naložbenih nepremičnin), danih v poslovni najem (tudi opredmetenih osnovnih sredstev, ki so bila namenjena prodaji in razporejena v skupino nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo ali spadajo v ustavljeni del poslovanja), ki se nanašajo na postavke A1402 Zgradbe,A1403 Nepremičnine v najemu,A1405 Drobni inventar,A1406 Oprema v najemu,A1407 Računalniška oprema inA1408 Druga oprema.

382. člen

(UP199 Drugi poslovni prihodki)

Postavka UP199 Drugi poslovni prihodki zajema dobičke poslovnega leta iz trgovanja z zlatom, drugimi plemenitimi kovinami in blagom ter druge poslovne prihodke poslovnega leta, ki se ne nanašajo na poslovanje s finančnimi instrumenti in ne ustrezajo opisom predhodno navedenih postavk.

2.5.1.14 Drugi poslovni odhodki

383. člen

(UO192 Izgube iz spremembe poštene vrednosti naložbenih nepremičnin oziroma opredmetenih sredstev, ki se merijo po modelu poštene vrednosti)

Postavka UO192 Izgube iz spremembe poštene vrednosti naložbenih nepremičnin oziroma opredmetenih sredstev, ki se merijo po modelu poštene vrednosti zajema izgube iz spremembe poštene vrednosti naložbenih nepremičnin oziroma opredmetenih sredstev v poslovnem letu, ki se merijo po modelu prevrednotenja (poštene vrednosti) in se nanašajo na postavko A2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe.

384. člen

(UO190 Odhodki iz naložbenih nepremičnin, danih v poslovni najem)

Postavka UO190 Odhodki iz naložbenih nepremičnin, danih v poslovni najem zajema odhodke oziroma stroške poslovnega leta, povezane z naložbenimi nepremičninami, danimi v poslovni najem (tudi naložbenimi nepremičninami, ki so bile namenjene prodaji in razporejene v skupino nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo ali spadajo v ustavljeni del poslovanja), ki se nanašajo na postavkoA2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe.

385. člen

(UO191 Odhodki iz opredmetenih osnovnih sredstev, danih v poslovni najem)

Postavka UO191 Odhodki iz opredmetenih osnovnih sredstev, danih v poslovni najem zajema odhodke oziroma stroške poslovnega leta, povezane z opredmetenimi osnovnimi sredstvi, danimi v poslovni najem (tudi opredmetenimi osnovnimi sredstvi, ki so bili namenjeni prodaji in razporejeni v skupino nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo ali spadajo v ustavljeni del poslovanja), ki se nanašajo na postavke A1402 Zgradbe,A1403 Nepremičnine v najemu,A1405 Drobni inventar,A1406 Oprema v najemu,A1407 Računalniška oprema inA1408 Druga oprema.

386. člen

(UO199 Drugi poslovni odhodki)

Postavka UO199 Drugi poslovni odhodki zajema izgube poslovnega leta iz trgovanja z zlatom, drugimi plemenitimi kovinami in blagom ter druge odhodke poslovnega leta, ki se ne nanašajo na poslovanje s finančnimi instrumenti in ne ustrezajo opisom predhodno navedenih postavk.

2.5.1.15 Administrativni stroški

387. člen

(UO201 Stroški v zvezi s pokojninami in podobni stroški)

(1)

Postavka UO201 Stroški v zvezi s pokojninami in podobni stroški zajema stroške poslovnega leta, ki se nanašajo na kratkoročne obveznosti banke do zaposlencev iz naslova pozaposlitvenih zaslužkov, kar vključuje tudi prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje (vplačila v t. i. drugi pokojninski steber, ki je strošek banke).

(2)

Banka v postavko iz prejšnjega odstavka ne vključi odhodkov iz dolgoročnih obveznosti za ugodnosti zaposlencev po MRS 19 (med katere lahko spadajo obveznosti za odpravnine ob upokojitvi in jubilejne nagrade), ki se v skladu z navodili za izpolnjevanje predlog FINREP prikazujejo kot odhodki za oblikovane rezervacije, tj. v postavki UO401.

388. člen

(UO204 Stroški v zvezi s prispevki za socialno varnost)

Postavka UO204 Stroški v zvezi s prispevki za socialno varnost zajema stroške poslovnega leta, ki se nanašajo na kratkoročne obveznosti banke do zaposlencev iz naslova vplačil v sklade za socialno varnost (razen pozaposlitvenih zaslužkov zaposlencev), kar vključuje tudi:

-

prispevke na obračunane bruto plače, ki bremenijo delodajalca (prispevek za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, prispevek za zdravstveno zavarovanje, prispevek za zaposlovanje, prispevek za poškodbe pri delu, prispevek za starševsko varstvo);

-

kolektivno nezgodno zavarovanje ter druge oblike zdravstvenega in življenjskega zavarovanja delavcev;

-

zavarovanje odgovornosti delavcev.

389. člen

(UO205 Plače)

Postavka UO205 Plače zajema stroške poslovnega leta iz naslova obračunanih bruto plač, vključno z regresom za letni dopust ter prispevki in davki, ki bremenijo zaposlence.

390. člen

(UO206 Odpravnine)

Postavka UO206 Odpravnine zajema stroške poslovnega leta iz naslova odpravnin zaposlenim ob prekinitvi delovnega razmerja, kot so opredeljene v 8. členu MRS 19 (bodisi zaradi predčasne upokojitve bodisi zaradi prenehanja zaposlitve na podlagi ponudbe delodajalca).

391. člen

(UO202 Izplačila zaposlencem v delnicah)

Postavka UO202 Izplačila zaposlencem v delnicah zajema stroške poslovnega leta, ki se nanašajona izplačila zaposlencem za opravljeno delo v obliki delnic.

392. člen

(UO203 Drugi stroški dela)

Postavka UO203 Drugi stroški dela zajema stroške poslovnega leta iz naslova drugih prejemkov zaposlencev, kot so nadomestilo za prehrano, povračilo stroškov prevoza na delo, solidarnostne pomoči in plačila za opravljene zdravstvene storitve ter nagrade članom nadzornega sveta, ki niso vključeni v eno izmed postavk UO201, UO202, UO204, UO205 ali UO206.

393. člen

(UO210 Stroški reklame)

Postavka UO210 Stroški reklame zajema stroške reklame v poslovnem letu, kot so oglaševanje v časopisu, na radiu in televiziji, propagandni letaki in prospekti, sponzorstva, oglaševanje na plakatih, storitve oglaševalskih agencij, udeležba na sejmih z namenom oglaševanja ipd.

394. člen

(UO222 Stroški svetovanja in profesionalnega servisiranja)

Postavka UO222 Stroški svetovanja in profesionalnega servisiranja zajema stroške poslovnega leta za opravljene svetovalne in revizijske storitve ter druge storitve profesionalnega servisiranja, kot so računovodske storitve.

395. člen

(UO223 Stroški v zvezi s kreditnim tveganjem)

Postavka UO223 Stroški v zvezi s kreditnim tveganjem zajema stroške poslovnega leta v zvezi s kreditnim tveganjem, kot so stroški, nastali z izterjavo (vključno z opominjanjem), sodnimi postopki in zasegom zavarovanj zaradi neodplačevanja dolgov komitentov, stroški v zvezi z izbrisom hipotek oziroma izbrisnimi pobotnicami.

396. člen

(UO224 Stroški sodnih postopkov, ki niso povezani z izterjavo)

Postavka UO224 Stroški sodnih postopkov, ki niso povezani z izterjavo zajema stroške poslovnega leta, nastale v sodnih postopkih, ki niso povezani s kreditnim tveganjem oziroma izterjavo in za katere predhodno niso bile oblikovane rezervacije.

397. člen

(UO225 Stroški odvetniških in notarskih storitev, ki niso povezani s sodnimi postopki)

Postavka UO225 Stroški odvetniških in notarskih storitev, ki niso povezani s sodnimi postopki zajema stroške poslovnega leta za opravljene odvetniške in notarske storitve, ki niso povezane s sodnimi postopki.

398. člen

(UO212 Stroški informacijskega sistema)

Postavka UO212 Stroški informacijskega sistema zajema stroške materiala in storitev v poslovnem letu v zvezi z informacijskim sistemom (vključno z zavarovanjem), ki ne povečujejo nabavne vrednosti računalniške opreme in licenc za računalniške programe ter se nanašajo na postavki A1407 Računalniška oprema in A1502 Premoženjske pravice.

399. člen

(UO213 Stroški najemnin in zakupnin)

Postavka UO213 Stroški najemnin in zakupnin zajema stroške najemnin in zakupnin nepremičnin in opreme.

400. člen

(UO214 Stroški drugih storitev)

Postavka UO214 Stroški drugih storitev zajema stroške sejnin, opravljenih prevozov in stroške drugih storitev, ki niso zajeti v opredeljenih stroškovnih postavkah od UO200 do UO213, postavkah od UO215 do UO219, postavkah od UO221 do UO229 ter v postavki UO230 ali UO231.

401. člen

(UO228 Stroški v zvezi z vzdrževanjem, upravljanjem in varovanjem nepremičnin)

Postavka UO228 Stroški v zvezi z vzdrževanjem, upravljanjem in varovanjem nepremičnin zajema stroške vzdrževanja, upravljanja in varovanja nepremičnin (vključno z nepremičninami v najemu), ki ne izboljšajo njihove uporabe ali ne podaljšajo njihove življenjske dobe, ter spremljajoče stroške zavarovanja in stroške komunalnih storitev, ki so povezani z uporabo nepremičnin (voda, elektrika, ogrevanje).

402. člen

(UO229 Stroški v zvezi z vzdrževanjem, upravljanjem in varovanjem drugih opredmetenih osnovnih sredstev)

Postavka UO229 Stroški v zvezi z vzdrževanjem, upravljanjem in varovanjem drugih opredmetenih osnovnih sredstev zajema stroške vzdrževanja, upravljanja, varovanja in zavarovanja opredmetenih osnovnih sredstev (razen nepremičnin in računalniške opreme), vključno z opredmetenimi osnovnimi sredstvi v najemu, ki ne izboljšajo njihove uporabe ali ne podaljšajo njihove življenjske dobe.

403. člen

(UO216 Stroški poštnine in komunikacije)

Postavka UO216 Stroški poštnine in komunikacije zajema stroške poštnih storitev, telefonije, najetih linij, uporabe aplikacij Reuters, Bloomberg in podobnih storitev.

404. člen

(UO218 Stroški službenih poti)

Postavka UO218 Stroški službenih poti zajema stroške poslovnega leta v zvezi s službenimi potovanji.

405. člen

(UO219 Stroški izobraževanja in štipendiranja)

Postavka UO219 Stroški izobraževanja in štipendiranja zajema stroške šolnin in izobraževanja zaposlencev ter štipendiranja dijakov in študentov.

406. člen

(UO221 Stroški nadzora)

Postavka UO221 Stroški nadzora zajema stroške za opravljene storitve nadzora (ECB, Banke Slovenije, Agencije za trg vrednostnih papirjev).

407. člen

(UO220 Stroški materiala)

Postavka UO220 Stroški materiala zajema stroške energije, strokovne literature, pisarniškega in drugega materiala, razen stroškov materiala za vzdrževanje informacijskega sistema, zajetih v postavki UO212 Stroški informacijskega sistema.

408. člen

(UO230 Stroški obdavčitve in drugih dajatev)

Postavka UO230 Stroški obdavčitve in drugih dajatev zajema stroške članarin, obdavčitve in drugih dajatev, razen obdavčitve po zakonu, ki ureja obdavčitev dohodkov pravnih oseb, vključenih v postavke od VN070 do VN073, ter vplačil v sklad za reševanje in sistem zajamčenih vlog, vključenih v postavko UO231.

409. člen

(UO231 Stroški v zvezi z vplačili v sklad za reševanje in sistem zajamčenih vlog)

Postavka UO231 Stroški v zvezi z vplačili v sklad za reševanje in sistem zajamčenih vlog zajema odhodke za vplačila v sklad za reševanje in sistem zajamčenih vlog.

2.5.1.16 Amortizacija

410. člen

(UO300 Amortizacija opredmetenih osnovnih sredstev)

Postavka UO300 Amortizacija opredmetenih osnovnih sredstev zajema stroške amortizacije opredmetenih osnovnih sredstev, ki ne vključujejo izgubljene vrednosti teh sredstev zaradi njihove oslabitve ali odpisa ter se nanašajo na postavke A1402 Zgradbe,A1403 Nepremičnine v najemu,A1405 Drobni inventar,A1406 Oprema v najemu, A1407 Računalniška oprema inA1408 Druga oprema,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

411. člen

(UO301 Amortizacija neopredmetenih sredstev)

Postavka UO301 Amortizacija neopredmetenih sredstev zajema stroške amortizacije neopredmetenih sredstev, ki ne vključujejo izgubljene vrednosti teh sredstev zaradi njihove oslabitve ali odpisa ter se nanašajo na postavke A1502 Premoženjske pravice,A1503 Odloženi stroški lastnega razvijanja inA1505 Druga neopredmetena sredstva,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

412. člen

(UO302 Amortizacija naložbenih nepremičnin)

Postavka UO302 Amortizacija naložbenih nepremičnin zajema stroške amortizacije naložbenih nepremičnin, merjenih po modelu nabavne vrednosti, ki ne vključujejo izgubljene vrednosti teh nepremičnin zaradi njihove oslabitve ali odpisa ter se nanašajo na postavko A2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe, označeno po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo in po šifrantu 49. Model vrednotenja s šifro 2 - nabavna vrednost.

2.5.1.17 Neto dobički in izgube ob spremembi pogojev odplačevanja

413. člen

(VN026 Neto dobički in izgube ob spremembi pogojev odplačevanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa)

Postavka VN026 Neto dobički in izgube ob spremembi pogojev odplačevanja finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa zajema dobičke in izgube, nastale v poslovnem letu ob spremembi pogojev odplačevanja dolžniških finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, ki v skladu 5.4.3 členom MSRP 9 ne vodijo do odprave pripoznanja teh finančnih sredstev iz izkaza finančnega položaja. Ti dobički in izgube izhajajo iz prilagoditve bruto knjigovodske vrednosti finančnih sredstev (s protipostavko v poslovnem izidu) na podlagi izračunane sedanje vrednosti na novo dogovorjenih ali spremenjenih diskontiranih pogodbenih denarnih tokov ter se nanašajo na postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0418 Terjatve iz finančnega najema,A0419 Sindicirani krediti,A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti,A0417 Druga finančna sredstva,A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

414. člen

(VN027 Neto dobički in izgube ob spremembi pogojev odplačevanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti)

Postavka VN027 Neto dobički in izgube ob spremembi pogojev odplačevanja finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti zajema dobičke in izgube, nastale v poslovnem letu ob spremembi pogojev odplačevanja dolžniških finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti, ki v skladu s 5.4.3 členom MSRP 9 ne vodijo do odprave pripoznanja teh finančnih sredstev iz izkaza finančnega položaja. Ti dobički in izgube izhajajo iz prilagoditve bruto knjigovodske vrednosti finančnih sredstev (s protipostavko v poslovnem izidu) na podlagi izračunane sedanje vrednosti na novo dogovorjenih ali spremenjenih diskontiranih pogodbenih denarnih tokov ter se nanašajo na postavki A2928 Druge poslovne terjatve, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta in A2932 Terjatve do kupcev ter postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti, A0418 Terjatve iz finančnega najema,A0419 Sindicirani krediti, A0417 Druga finančna sredstva, A2601 Čeki, poslani na unovčenje,A2901 Čeki,A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

2.5.1.18 Rezervacije

2.5.1.18.1 Odhodki iz oblikovanih rezervacij

415. člen

(UO400 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za prevzete obveznosti iz kreditov in dana finančna poroštva)

Postavka UO400 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za prevzete obveznosti iz kreditov in dana finančna poroštva zajema odhodke poslovnega leta iz oblikovanih rezervacij za prevzete obveznosti iz kreditov in dana finančna poroštva v poslovnem letu, ki se nanašajo na del postavke P1001 Rezervacije za zunajbilančne obveznosti.

416. člen

(UO404 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za prevzete obveznosti za vplačila v sklad za reševanje in sistem zajamčenih vlog)

Postavka UO404 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za prevzete obveznosti za vplačila v sklad za reševanje in sistem zajamčenih vlog zajema odhodke poslovnega leta iz oblikovanih rezervacij za prevzete obveznosti za vplačila v sklad za reševanje in sistem zajamčenih vlog, ki se nanašajo na del postavke P1001 Rezervacije za zunajbilančne obveznosti.

417. člen

(UO401 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti do zaposlencev za določene zaslužke)

Postavka UO401 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti do zaposlencev za določene zaslužke zajema odhodke poslovnega leta iz oblikovanih rezervacij za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti do zaposlencev za določene zaslužke v poslovnem letu, ki se nanašajo na postavko P1201 Rezervacije za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti za določene zaslužke.

418. člen

(UO405 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za druge dolgoročne zaslužke zaposlencev)

Postavka UO405 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za druge dolgoročne zaslužke zaposlencev zajema odhodke poslovnega leta iz oblikovanih rezervacij za pokojnine in podobne obveznosti do zaposlencev v poslovnem letu, ki se nanašajo na postavko P1205 Drugi dolgoročni zaslužki zaposlencev.

419. člen

(UO402 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za reorganizacijo)

Postavka UO402 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za reorganizacijo zajema odhodke poslovnega leta iz oblikovanih rezervacij za reorganizacijo v poslovnem letu, ki se nanašajo na postavko P1203 Rezervacije za reorganizacijo.

420. člen

(UO403 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbe)

Postavka UO403 Odhodki iz oblikovanih rezervacij za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbe zajema odhodke poslovnega leta iz oblikovanih rezervacij za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbev poslovnem letu, ki se nanašajo na postavko P1204 Rezervacije za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbe.

421. člen

(UO409 Odhodki iz oblikovanih drugih rezervacij)

Postavka UO409 Odhodki iz oblikovanih drugih rezervacij zajema odhodke poslovnega leta iz oblikovanih rezervacij za kočljive pogodbe in drugih rezervacij v skladu z določbami MRS 37 v poslovnem letu, ki se nanašajo na postavko P1202 Druge rezervacije.

2.5.1.18.2 Prihodki iz ukinjenih rezervacij

422. člen

(UP400 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za prevzete obveznosti iz kreditov in dana finančna poroštva)

Postavka UP400 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za prevzete obveznosti iz kreditov in dana finančna poroštva zajema prihodke poslovnega leta iz ukinjenih rezervacij v poslovnem letu, ki so bile v prejšnjih poslovnih letih oblikovane za prevzete obveznosti iz kreditov in dana finančna poroštva ter se nanašajo na del postavke P1001 Rezervacije za zunajbilančne obveznosti.

423. člen

(UP404 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za prevzete obveznosti za vplačila v sklad za reševanje in sistem zajamčenih vlog)

Postavka UP404 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za prevzete obveznosti za vplačila v sklad za reševanje in sistem zajamčenih vlog zajema prihodke poslovnega leta iz ukinjenih rezervacij, ki so bile v prejšnjih poslovnih letih oblikovane za prevzete obveznosti za vplačila v sklad za reševanje in sistem zajamčenih vlog ter se nanašajo na del postavke P1001 Rezervacije za zunajbilančne obveznosti.

424. člen

(UP401 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti do zaposlencev za določene zaslužke)

Postavka UP401 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti do zaposlencev za določene zaslužke zajema prihodke poslovnega leta iz ukinjenih rezervacij, ki so bile v prejšnjih poslovnih letih oblikovane za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti do zaposlencev za določene zaslužke ter se nanašajo na postavko P1201 Rezervacije za pokojnine in druge pozaposlitvene obveznosti za določene zaslužke.

425. člen

(UP405 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za druge dolgoročne zaslužke zaposlencev)

Postavka UP405 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za druge dolgoročne zaslužke zaposlencev zajema prihodke poslovnega leta iz ukinjenih rezervacij, ki so bile v prejšnjih poslovnih letih oblikovane za druge dolgoročne zaslužke zaposlencev in se nanašajo na postavko P1205 Drugi dolgoročni zaslužki zaposlencev.

426. člen

(UP402 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za reorganizacijo)

Postavka UP402 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za reorganizacijo zajema prihodke poslovnega leta iz ukinjenih rezervacij v poslovnem letu, ki so bile v prejšnjih poslovnih letih oblikovane za reorganizacijo in se nanašajo na postavko P1203 Rezervacije za reorganizacijo.

427. člen

(UP403 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbe)

Postavka UP403 Prihodki iz ukinjenih rezervacij za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbe zajema prihodke poslovnega leta iz ukinjenih rezervacij v poslovnem letu, ki so bile v prejšnjih poslovnih letih oblikovane za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbe ter se nanašajo na postavko P1204 Rezervacije za davčne tožbe in druge pravno nerešene tožbe.

428. člen

(UP409 Prihodki iz ukinjenih drugih rezervacij)

Postavka UP409 Prihodki iz ukinjenih drugih rezervacij zajema prihodke poslovnega leta iz ukinjenih rezervacij v poslovnem letu, ki so bile v prejšnjih poslovnih letih oblikovane za kočljive pogodbe in druge namene v skladu z določbami MRS 37 ter se nanašajo na postavko P1202 Druge rezervacije.

2.5.1.19 Oslabitve in odprava oslabitev finančnih sredstev, ki se ne merijo po pošteni vrednosti skozi poslovni izid

2.5.1.19.1 Oslabitve in odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa

2.5.1.19.1.1 Oslabitve finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa

429. člen

(UO508 Oslabitve finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – dolžniški vrednostni papirji)

(1)

Postavka UO508 Oslabitve finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – dolžniški vrednostni papirji zajema oblikovane oslabitve dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi izgube iz odpisov dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

430. člen

(UO509 Oslabitve finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – krediti in druga finančna sredstva)

(1)

Postavka UO509 Oslabitve finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – krediti in druga finančna sredstva zajema v poslovnem letu oblikovane oslabitve kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, ki se nanašajo na postavke A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti,A0417 Druga finančna sredstva,A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0418 Terjatve iz finančnega najema in A0419 Sindicirani krediti,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi izgube iz odpisov kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

2.5.1.19.1.2 Odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa

431. člen

(UP508 Odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – dolžniški vrednostni papirji)

(1)

Postavka UP508 Odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – dolžniški vrednostni papirji zajema prihodke iz odprave oslabitev dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi realizirane dobičke iz poplačila v predhodnih letih odpisanih dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

432. člen

(UP509 Odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – krediti in druga finančna sredstva)

(1)

Postavka UP509 Odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa – krediti in druga finančna sredstva zajema prihodke iz odprave oslabitev kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, ki se nanašajo na postavke A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti,A0417 Druga finančna sredstva,A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah,A0418 Terjatve iz finančnega najema in A0419 Sindicirani krediti,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 18 - po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi realizirane dobičke iz poplačila v predhodnih letih odpisanih kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa.

2.5.1.19.2 Oslabitve in odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti

2.5.1.19.2.1 Oslabitve finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti

433. člen

(UO510 Oslabitve finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – dolžniški vrednostni papirji)

(1)

Postavka UO510 Oslabitve finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – dolžniški vrednostni papirji zajema oblikovane oslabitve dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po odplačni vrednosti, ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi izgube iz odpisov dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po odplačni vrednosti.

434. člen

(UO511 Oslabitve finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – krediti in druga finančna sredstva)

(1)

Postavka UO511 Oslabitve finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – krediti in druga finančna sredstva zajema oblikovane oslabitve kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti, ki se nanašajo na postavke A0201 Poravnalni račun pri centralni banki, A0301 Obvezna rezerva pri centralni banki, A2928 Druge poslovne terjatve, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta in A2932 Terjatve do kupcev ter postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah (razen v delu postavke, ki se nanaša na vpogledne vloge pri bankah),A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti, A0418 Terjatve iz finančnega najema,A0419 Sindicirani krediti, A0417 Druga finančna sredstva, A2601 Čeki, poslani na unovčenje in A2901 Čeki,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi izgube iz odpisov kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti.

2.5.1.19.2.2 Odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti

435. člen

(UP510 Odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – dolžniški vrednostni papirji)

(1)

Postavka UP510 Odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – dolžniški vrednostni papirji zajema prihodke iz odprave oslabitev dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po odplačni vrednosti, ki se nanašajo na postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev, A0603 Potrdila o vlogah inA0604 Podrejeni dolžniški vrednostni papirji, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi realizirane dobičke iz poplačila v predhodnih letih odpisanih dolžniških vrednostnih papirjev, merjenih po odplačni vrednosti.

436. člen

(UP511 Odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – krediti in druga finančna sredstva)

(1)

Postavka UP511 Odprava oslabitev finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti – krediti in druga finančna sredstva zajema prihodke iz odprave oslabitev kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti, ki se nanašajo na postavke A0201 Poravnalni račun pri centralni banki, A0301 Obvezna rezerva pri centralni banki, A2928 Druge poslovne terjatve, ki ustrezajo definiciji finančnega instrumenta in A2932 Terjatve do kupcev ter postavke A0408 Krediti, razen sindiciranih kreditov, A0410 Odkupljene terjatve,A0411 Vloge, razen potrdil o vlogah (razen v delu postavke, ki se nanaša na vpogledne vloge pri bankah), A0416 Terjatve za plačila, opravljena na osnovi danih jamstev in akreditivov ter drugih pogojnih obveznosti, A0418 Terjatve iz finančnega najema,A0419 Sindicirani krediti, A0417 Druga finančna sredstva, A2601 Čeki, poslani na unovčenje in A2901 Čeki,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 09 - po odplačni vrednosti.

(2)

Postavka iz prejšnjega odstavka zajema tudi realizirane dobičke iz poplačila v predhodnih letih odpisanih kreditov in drugih finančnih sredstev, merjenih po odplačni vrednosti.

2.5.1.20 Oslabitve in odprava oslabitev naložb v kapital družb v skupini

2.5.1.20.1 Oslabitve naložb v kapital družb v skupini

437. člen

(UO520 Oslabitve naložb v kapital pridruženih družb)

Postavka UO520 Oslabitve naložb v kapital pridruženih družb zajema oslabitve naložb v kapital pridruženih družb, ki se merijo po modelu nabavne vrednosti ali po modelu poštene vrednosti ter se nanašajo na postavki A1105 Delnice pridruženih družb inA1204 Poslovni deleži v pridružene družbe, označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 05 – razpoložljiva za prodajo ali 16 - drugo.

438. člen

(UO521 Oslabitve naložb v kapital skupaj obvladovanih družb)

Postavka UO52 Oslabitve naložb v kapital skupaj obvladovanih družb zajema oslabitve naložb v kapital skupaj obvladovanih družb, ki se merijo po modelu nabavne vrednosti ali po modelu poštene vrednosti, v poslovnem letu, ter se nanašajo na postavki A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb in A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe,označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 05 - razpoložljiva za prodajo ali 16 - drugo.

439. člen

(UO522 Oslabitve naložb v kapital odvisnih družb)

Postavka UO522 Oslabitve naložb v kapital odvisnih družb zajema oslabitve naložb v kapital odvisnih družb, ki se merijo po modelu nabavne vrednosti ali po modelu poštene vrednosti, v poslovnem letu, ter se nanašajo na postavki A1104 Delnice odvisnih družb in A1203 Poslovni deleži v odvisne družbe,označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 05 - razpoložljiva za prodajo ali 16 - drugo.

2.5.1.20.2 Odprava oslabitev naložb v kapital družb v skupini

440. člen

(UP520 Odprava oslabitev naložb v kapital pridruženih družb)

Postavka UP520 Odprava oslabitev naložb v kapital pridruženih družb zajema odpravo oslabitev naložb v kapital pridruženih družb, ki se merijo po modelu nabavne vrednosti v skladu z MRS 36 ter se nanašajo na postavki A1105 Delnice pridruženih družb inA1204 Poslovni deleži v pridružene družbe,označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

441. člen

(UP521 Odprava oslabitev naložb v kapital skupaj obvladovanih družb)

Postavka UP521 Odprava oslabitev naložb v kapital skupaj obvladovanih družb zajema odpravo oslabitev naložb v kapital skupaj obvladovanih družb, ki se merijo po modelu nabavne vrednosti v skladu z MRS 36 ter se nanašajo na postavki A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb in A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe,označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

442. člen

(UP522 Odprava oslabitev naložb v kapital odvisnih družb)

Postavka UP522 Odprava oslabitev naložb v kapital odvisnih družb zajema odpravo oslabitev naložb v kapital odvisnih družb v poslovnem letu, ki se merijo po modelu nabavne vrednosti v skladu z MRS 36 ter se nanašajo na postavki A1104 Delnice odvisnih družb in A1203 Poslovni deleži v odvisne družbe,označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

2.5.1.21 Oslabitve in odprava oslabitev nefinančnih sredstev

2.5.1.21.1 Oslabitve nefinančnih sredstev

443. člen

(UO530 Oslabitve opredmetenih osnovnih sredstev)

Postavka UO530 Oslabitve opredmetenih osnovnih sredstev zajema oslabitve in odpise opredmetenih osnovnih sredstev, ki se merijo po modelu nabavne vrednosti ali po modelu prevrednotenja (poštene vrednosti) ter se nanašajo na postavke A1401 Zemljišča,A1402 Zgradbe,A1403 Nepremičnine v najemu, A1405 Drobni inventar,A1406 Oprema v najemu,A1407 Računalniška oprema inA1408 Druga oprema, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

444. člen

(UO531 Oslabitve naložbenih nepremičnin)

Postavka UO531 Oslabitve naložbenih nepremičnin zajema oslabitve in odpise naložbenih nepremičnin, ki se merijo po modelu nabavne vrednosti in se nanašajo na postavko A2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe,označeno po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

445. člen

(UO532 Oslabitve dobrega imena)

Postavka UO532 Oslabitve dobrega imena zajema oslabitve dobrega imena, ki se merijo po modelu nabavne vrednosti in se nanašajo na postavko A1506 Dobro ime.

446. člen

(UO533 Oslabitve drugih neopredmetenih sredstev)

Postavka UO533 Oslabitve drugih neopredmetenih sredstev zajema oslabitve in odpise neopredmetenih sredstev (razen dobrega imena), ki se merijo po modelu nabavne vrednosti ali po modelu prevrednotenja (poštene vrednosti) ter se nanašajo na postavki A1502 Premoženjske pravice inA1505 Druga neopredmetena sredstva, označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

447. člen

(UO539 Oslabitve drugih sredstev)

Postavka UO539 Oslabitve drugih sredstev zajema morebitne oslabitve in odpise sredstev oziroma poslovnih terjatev, ki se ne nanašajo na poslovanje s finančnimi instrumenti in niso zajeti v postavkah od UO530 do UO533 ter se nanašajo na postavke A2917 Terjatve za plačane davke od dohodka pravnih oseb, A2919 Terjatve za plačane davke, prispevke in druge dajatve, A2941 Predujmi za opredmetena osnovna sredstva in A2942 Predujmi za druge namene ter postavke A2913 Predujmi za neopredmetena sredstva, A2938 Zaloge materiala in drobnega inventarja, A2939 Druge zaloge in A2940 Zlato, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

2.5.1.21.2 Odprava oslabitev nefinančnih sredstev

448. člen

(UP530 Odprava oslabitev opredmetenih osnovnih sredstev)

Postavka UP530 Odprava oslabitev opredmetenih osnovnih sredstev zajema odpravo oslabitev opredmetenih osnovnih sredstev, ki se merijo po modelu nabavne vrednosti ali po modelu prevrednotenja (poštene vrednosti), ki jih je banka oslabila v prejšnjih letih in se nanašajo na postavke A1401 Zemljišča,A1402 Zgradbe,A1403 Nepremičnine v najemu,A1405 Drobni inventar,A1406 Oprema v najemu,A1407 Računalniška oprema inA1408 Druga oprema, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

449. člen

(UP531 Odprava oslabitev oziroma prihodki iz kasnejšega merjenja naložbenih nepremičnin)

Postavka UP531 Odprava oslabitev oziroma prihodki iz kasnejšega merjenja naložbenih nepremičnin zajema odpravo oslabitev naložbenih nepremičnin, ki se merijo po modelu nabavne vrednosti, ki jih je banka oslabila v prejšnjih letih in se nanašajo na postavko A2702 Naložbene nepremičnine – zemljišča in zgradbe, označeno po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

450. člen

(UP533 Odprava oslabitev drugih neopredmetenih sredstev)

Postavka UP533 Odprava oslabitev drugih neopredmetenih sredstev zajema odpravo oslabitev neopredmetenih sredstev (razen dobrega imena), ki se merijo po modelu nabavne vrednosti ali po modelu prevrednotenja (poštene vrednosti), ki jih je banka oslabila v prejšnjih letih in se nanašajo na postavki A1502 Premoženjske pravice inA1505 Druga neopredmetena sredstva, označeni po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo.

451. člen

(UP539 Odprava oslabitev drugih sredstev)

Postavka UP539 Odprava oslabitev drugih sredstev zajema odpravo oslabitev sredstev oziroma poslovnih terjatev, ki se ne nanašajo na poslovanje s finančnimi instrumenti in niso zajeti v postavkah od UP530 do UP533 ter se nanašajo na postavke A2917 Terjatve za plačane davke od dohodka pravnih oseb, A2919 Terjatve za plačane davke, prispevke in druge dajatve, A2941 Predujmi za opredmetena osnovna sredstva, A2942 Predujmi za druge namene, A2913 Predujmi za neopredmetena sredstva, A2938 Zaloge materiala in drobnega inventarja, A2939 Druge zaloge in A2940 Zlato, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 16 - drugo. Postavka zajema tudi realizirane dobičke iz poplačila poslovnih terjatev, odpisanih v predhodnih letih.

2.5.1.22 Slabo ime

452. člen

(UP550 Slabo ime)

Postavka UP550 Slabo ime zajema prihodke banke v poslovnem letu, nastale ob prevzemu, združitvi ali pripojitvi družb iz primanjkljaja nabavne vrednosti prevzete družbe ali njenega dela glede na določljivo pošteno vrednost pridobljenih sredstev, zmanjšano za dolgove, prevzete in pogojne obveznosti te družbe.

2.5.1.23 Pripadajoči dobički in izgube iz naložb v kapital družb v skupini, obračunanih po kapitalski metodi

453. člen

(UP560 Pripadajoči dobički iz naložb v kapital pridruženih in skupaj obvladovanih družb, obračunanih po kapitalski metodi)

Postavka UP560 Pripadajoči dobički iz naložb v kapital pridruženih in skupaj obvladovanih družb, obračunanih po kapitalski metodi zajema prihodke poslovnega leta iz pripadajočega deleža banke v čistem dobičku pridruženih in skupaj obvladovanih družb, ki se nanašajo na naložbe v postavkah A1105 Delnice pridruženih družb, A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb, A1204 Poslovni deleži v pridružene družbe in A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe.

454. člen

(UO560 Pripadajoče izgube iz naložb v kapital pridruženih in skupaj obvladovanih družb, obračunanih po kapitalski metodi)

Postavka UO560 Pripadajoče izgube iz naložb v kapital pridruženih in skupaj obvladovanih družb, obračunanih po kapitalski metodi zajema izgube poslovnega leta iz pripadajočega deleža banke v čisti izgubi pridruženih in skupaj obvladovanih družb, ki se nanašajo na naložbe v postavkah A1105 Delnice pridruženih družb, A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb, A1204 Poslovni deleži v pridružene družbe in A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe.

2.5.1.24 Dobički in izgube iz nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo in z njimi povezanih obveznosti

455. člen

(VN030 Neto dobički/izgube iz nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo in z njimi povezanih obveznosti)

Postavka VN030 Neto dobički/izgube iz nekratkoročnih sredstev v posesti za prodajo in z njimi povezanih obveznosti zajema dobičke in izgube poslovnega leta iz merjenja bilančnih postavk (sredstev in obveznosti), ki jih je banka v skladu z določbami MSRP 5 opredelila kot nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo ali kot skupino sredstev za odtujitev in z njimi povezane obveznosti v posesti za prodajo, in niso vključeni v postavki VN031. Ti dobički in izgube se nanašajo na bilančne postavke, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 07 - nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo in z njimi povezane obveznosti.

456. člen

(VN031 Neto dobički/izgube iz odprave pripoznanja naložb v družbe v skupini, obravnavanih kot nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo po MSRP 5)

Postavka VN031 Neto dobički/izgube iz odprave pripoznanja naložb v družbe v skupini, obravnavanih kot nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo po MSRP 5 zajema dobičke in izgube poslovnega leta ob odpravi pripoznanja (odtujitvi) naložb v odvisne, pridružene in skupaj obvladovane družbe iz izkaza finančnega položaja, ki so se pred odpravo pripoznanja obravnavale kot nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo po MSRP 5 (tj. razliko med prodajno ceno in knjigovodsko vrednostjo teh naložb), ki se nanašajo na postavke A1104 Delnice odvisnih družb,A1105 Delnice pridruženih družb, A1106 Delnice skupaj obvladovanih družb,A1203 Poslovni deleži v odvisne družbe,A1204 Poslovni deleži v pridružene družbe in A1205 Poslovni deleži v skupaj obvladovane družbe,označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 07 - nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo in z njimi povezane obveznosti.

2.5.1.25 Dobički in izgube iz ustavljenega poslovanja

457. člen

(VN040 Neto dobički/izgube iz ustavljenega poslovanja)

Postavka VN040 Neto dobički/izgube iz ustavljenega poslovanja zajema dobičke in izgube poslovnega leta iz merjenja bilančnih postavk (sredstev in obveznosti), ki jih je banka v skladu z določbami MSRP 5 opredelila kot ustavljeno poslovanje in se nanašajo na bilančne postavke, označene po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 08 - ustavljeno poslovanje.

2.5.1.26 Odhodki in prihodki iz davka od dohodkov pravnih oseb, ki se nanašajo na postavke izkaza poslovnega izida

458. člen

(VN070 Odhodki iz davka od dohodka pravnih oseb iz rednega poslovanja)

Postavka VN070 Odhodki iz davka od dohodka pravnih oseb iz rednega poslovanja zajema odhodke za med letom ocenjeni davek od dohodka pravnih oseb, konec poslovnega leta pa odhodke za (na podlagi davčnega obračuna) odmerjeni davek od dohodka pravnih oseb iz rednega poslovanja (tj. od davčno priznanih prihodkov in odhodkov, ki se ne nanašajo na merjenje sredstev in obveznosti ustavljenega poslovanja – bilančnih postavk, označenih po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk s šifro 08 - ustavljenoposlovanje), ki se v delu rednega poslovanja nanašajo na postavko P2916 Obveznosti za davek od dohodkov pravnih oseb.