Odredba o pogojih in načinu oprostitve davka na dodano...

2226. Odredba o pogojih in načinu oprostitve davka na dodano vrednost oziroma trošarin za diplomatska in konzularna predstavništva ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki veljajo za Republiko Slovenijo

Na podlagi drugega odstavka 66. člena zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 89/98) in petega odstavka 31. člena zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 84/98) izdaja minister za finance

O D R E D B O
o pogojih in načinu oprostitve davka na dodano vrednost oziroma trošarin za diplomatska in konzularna predstavništva ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki veljajo za Republiko Slovenijo

1. člen

(vsebina odredbe)

Ta odredba določa kriterije in postopek za uveljavitev oprostitve plačila davka na dodano vrednost (v nadaljevanju: DDV) na dobave blaga in opravljene storitve ter oprostitev plačila trošarine na dobave trošarinskih izdelkov (v nadaljevanju se za DDV in trošarino uporablja: davki), ki jih upravičenci po tej odredbi koristijo za službene in osebne potrebe v času svojega delovanja oziroma bivanja v Republiki Sloveniji.

2. člen

(upravičenci za službene potrebe)

Oprostitev plačila davkov po tej odredbi lahko za službene potrebe uveljavljajo:

1.

diplomatska in konzularna predstavništva, ki delujejo v Republiki Sloveniji, z izjemo konzulatov, ki jih vodijo častni konzularni funkcionarji, če je izpolnjen pogoj vzajemnosti,

2.

mednarodne organizacije oziroma predstavništva mednarodnih organizacij, ki delujejo v Republiki Sloveniji, če oprostitev po tej odredbi določajo mednarodne pogodbe.

3. člen

(upravičenci za osebne potrebe)

(1)

Oprostitev plačila davkov po tej odredbi za osebne potrebe lahko ob pogoju vzajemnosti uveljavljajo:

1.

diplomatski agenti in njihovi družinski člani, ki z njimi živijo v skupnem gospodinjstvu, če niso državljani Republike Slovenije,

2.

konzularni funkcionarji in njihovi družinski člani, ki z njimi živijo v skupnem gospodinjstvu, če niso državljani Republike Slovenije ali nimajo v Republiki Sloveniji stalnega prebivališča, z izjemo častnih konzularnih funkcionarjev,

3.

člani administrativnega in tehničnega osebja diplomatskih predstavništev, če niso državljani Republike Slovenije ali nimajo v Republiki Sloveniji stalnega prebivališča,

4.

konzularni uslužbenci, če niso državljani Republike Slovenije ali nimajo v Republiki Sloveniji stalnega prebivališča z izjemo konzularnih uslužbencev v konzulatih, ki jih vodijo častni konzularni funkcionarji.

(2)

Oprostitev plačila davkov po tej odredbi lahko za osebne potrebe uveljavljajo:

1.

člani diplomatskega osebja mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij in njihovi družinski člani, ki z njimi živijo v skupnem gospodinjstvu, če niso državljani Republike Slovenije ali nimajo v Republiki Sloveniji stalnega prebivališča, če oprostitev določajo mednarodne pogodbe, ki veljajo za Republiko Slovenijo,

2.

člani administrativnega in tehničnega osebja mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij, če niso državljani Republike Slovenije ali nimajo v Republiki Sloveniji stalnega prebivališča.

4. člen

(vrsta blaga, storitev in trošarinskih izdelkov)

Oprostitev davkov po tej odredbi se lahko uveljavlja za vse vrste blaga, storitev in trošarinskih izdelkov, ne glede na to ali so nabavljeni na domačem trgu ali so iz tujine vneseni na območje Republike Slovenije, če so izpolnjeni pogoji glede upravičencev in so predloženi zahtevani dokumenti ter pri tem:

-

količine posameznega blaga, storitev ali trošarinskih izdelkov ne presegajo količinskih omejitev oziroma izključitev, določenih s to odredbo oziroma

-

skupni znesek uveljavljenega vračila davkov po tej odredbi po posameznem upravičencu ne presega zneska določenega v tretjem odstavku 12. člena te odredbe.

5. člen

(razpolaganje z blagom oziroma storitvami)

(1)

Pred potekom treh let oziroma obdobjem, ugotovljenim na podlagi vzajemnosti med državo pošiljateljico in Republiko Slovenijo (v nadaljevanju: vzajemno obdobje) od nabave posameznega blaga oziroma storitev, ki so bili nabavljeni pod pogojem oprostitve davkov po tej odredbi, slednji ne smejo biti predmet preprodaje oziroma daril oziroma dajanja na razpolago (v nadaljnjem besedilu: odtujitev) drugim osebam, če pred tem posamezni upravičenec, ki je uveljavil oprostitev po tej odredbi, pristojnemu davčnemu organu ne vrne oziroma plača davkov, ki niso bili plačani ob nakupu oziroma uvozu na območje Republike Slovenije.

(2)

Med druge osebe iz prejšnjega odstavka ne štejejo družinski člani upravičencev, ki z upravičencem živijo v skupnem gospodinjstvu oziroma drugi upravičenci do oprostitve davkov po tej odredbi.

(3)

Odtujitev se tudi ne nanaša na darila v vrednosti do 15.000 tolarjev, nabavljena z oprostitvijo davkov po tej odredbi, ki jih diplomatska in konzularna predstavništva, mednarodne organizacije oziroma predstavništva mednarodnih organizacij in člani osebja teh predstavništev oziroma člani osebja teh organizacij podarijo drugim osebam v skladu z njihovimi funkcijami.

6. člen

(način oprostitve plačila davkov)

Oprostitev plačila davkov po tej odredbi se lahko uveljavlja na dva načina, in sicer:

-

z neposredno oprostitvijo ali

-

z vračilom plačanega davka.

7. člen

(neposredna oprostitev)

(1)

Neposredna oprostitev pomeni, da posamezni upravičenec oprostitev davkov po tej odredbi uveljavi ob nakupu blaga, storitev oziroma trošarinskih izdelkov na domačem trgu oziroma ob uvozu le-teh na območje Republike Slovenije. To pomeni, da vrednost blaga, storitev oziroma trošarinskih izdelkov ne vključuje davka na dodano vrednost oziroma trošarine.

(2)

Neposredna oprostitev se lahko uveljavi, če posamezni upravičenec iz 2. oziroma 3. člena te odredbe dobavitelju blaga, storitev oziroma trošarinskih izdelkov oziroma pristojni carinski upravi predloži neposredno potrdilo iz prvega odstavka 15. člena te odredbe.

(3)

Neposredna oprostitev se lahko uveljavi ob nakupu oziroma uvozu na območje Republike Slovenije za naslednje blago, storitve oziroma trošarinske izdelke:

-

prevozna sredstva iz 13. člena te odredbe,

-

pogonsko gorivo za prevozna sredstva upravičencev iz 2. oziroma 3. člena te odredbe, če so le-ta registrirana v Republiki Sloveniji,

-

storitve telekomunikacij,

-

električno energijo, plin, vodo in kanalščino, ter za

-

blago oziroma trošarinske izdelke, ki jih za službeno oziroma osebno potrebo posamezni upravičenci vnesejo na območje Republike Slovenije pod pogojem, da količinske omejitve, izključitve oziroma vrednostne omejitve, določene s to odredbo oziroma s pogoji vzajemnosti med državo pošiljateljico in Republiko Slovenijo, niso presežene.

(4)

Za uveljavitev neposredne oprostitve davkov po tej odredbi je pogoj, da je plačilo blaga, storitev oziroma trošarinskih izdelkov, nabavljenih na domačem trgu, izvršeno neposredno iz računa upravičenca iz 2. oziroma 3. člena te odredbe na račun dobavitelja, izjemoma je lahko plačilo tudi s kreditno kartico, če le-ta glasi na ime posameznega upravičenca.

(5)

V primeru uveljavitve neposredne oprostitve davkov po tej odredbi je posamezni upravičenec dolžan hraniti originalne račune tri leta oziroma skladno z vzajemnim obdobjem po opravljenem nakupu.

8. člen

(oprostitev z vračilom)

(1)

Oprostitev z vračilom pomeni, da posamezni upravičenec oprostitev davkov po tej odredbi uveljavi po opravljenem nakupu blaga, storitev oziroma trošarinskih izdelkov na domačem trgu oziroma po uvozu le-teh na območje Republike Slovenije. To pomeni, da vrednost blaga, storitev oziroma trošarinskih izdelkov vključuje davek na dodano vrednost oziroma trošarino.