Pravilnik o pogojih in načinu oprostitve davkov za...

538. Pravilnik o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate, agencije in organe Evropske unije ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki zavezujejo Republiko Slovenijo

Na podlagi četrtega odstavka 50. člena in tretjega odstavka 54. člena Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 13/11 - uradno prečiščeno besedilo, 18/11, 78/11, 38/12, 83/12, 86/14, 90/15, 77/18, 59/19, 72/19, 196/21 - ZDOsk, 3/22, 29/22 - ZUOPDCE, 40/23 - ZDavPR-B, 122/23 in 104/24) in osmega odstavka 17. člena Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 47/16, 92/21, 192/21, 140/22 in 38/24) minister za finance izdaja

P R A V I L N I K
o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate, agencije in organe Evropske unije ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki zavezujejo Republiko Slovenijo

I. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

(vsebina)

(1)

Ta pravilnik določa pogoje in način uveljavljanja oprostitev plačila davka za blago in storitve za namene določene v 6., 6.a, 7., 8. in 8.a točki prvega odstavka 50. člena Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 13/11 - uradno prečiščeno besedilo, 18/11, 78/11, 38/12, 83/12, 86/14, 90/15, 77/18, 59/19, 72/19, 196/21 - ZDOsk, 3/22, 29/22 - ZUOPDCE, 40/23 - ZDavPR-B, 122/23 in 104/24; v nadaljnjem besedilu: ZDDV-1) in v a), aa) ter b) do f) točki prvega odstavka 54. člena ZDDV-1 ter v prvem odstavku 17. člena Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 47/16, 92/21, 192/21, 140/22 in 38/24; v nadaljnjem besedilu: ZTro-1) ter ureja pogoje in način uveljavljanja oprostitev za izvajanje Izvedbene uredbe Sveta (EU) št. 282/2011 z dne 15. marca 2011 o določitvi izvedbenih ukrepov za Direktivo 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (UL L št. 77 z dne 23. 3. 2011, str. 1), zadnjič spremenjene z Izvedbeno uredbo Sveta (EU) 2022/432 z dne 15. marca 2022 o spremembi Izvedbene uredbe (EU) št. 282/2011 glede potrdila o oprostitvi plačila DDV in/ali trošarine (UL L št. 88 z dne 16. 3. 2022, str. 15; v nadaljnjem besedilu: Izvedbena uredba Sveta (EU) 282/2011).

(2)

Za davek se v skladu s tem pravilnikom šteje davek na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: DDV) v skladu z zakonom, ki ureja davek na dodano vrednost in trošarine v skladu z zakonom, ki ureja trošarine.

(3)

Upravičenost do oprostitev davka na motorna vozila, uvoznih dajatev oziroma davčnih oprostitev na podlagi mednarodnih pogodb se lahko dokazuje s pravnimi akti, izdanimi na podlagi tega pravilnika.

2. člen

(način in pogoji uveljavljanja oprostitve plačila davka)

(1)

Oprostitev plačila davka po tem pravilniku se uveljavlja kot vračilo plačanega davka.

(2)

Ne glede na prejšnji odstavek se oprostitev plačila davka uveljavlja kot neposredna oprostitev pri:

-

nabavi in finančnem najemu prevoznega sredstva;

-

nabavi in finančnem najemu nepremičnin za službene potrebe ob ugotovljeni vzajemnosti;

-

nabavah večjih vrednosti za službene potrebe, ki so povezane z investicijami v nepremičnine;

-

pogodbenem oziroma naročniškem razmerju za priključke, ki so vezani na poslovni oziroma stanovanjski prostor in upravičenca iz tega pravilnika, vključno z naročniškimi razmerji za mobilne storitve;

-

nabavi energentov, ki se uporabljajo kot pogonsko gorivo; in

-

uvozu blaga za službene potrebe in osebne potrebe ob selitvi, ko upravičenci prvič prevzemajo dolžnost v Sloveniji.

(3)

Prvi in drugi odstavek tega člena se ne uporabljata, kadar način oprostitve urejajo mednarodne pogodbe ali sporazumi, katerih pogodbenica je Republika Slovenija.

(4)

Oprostitev plačila davka, ki se zaračunava ob nabavi blaga in storitev, se uveljavlja pri davčnih zavezancih, identificiranih za namene DDV v Republiki Sloveniji. Oprostitev plačila trošarine se lahko uveljavlja le, če se hkrati uveljavlja oprostitev DDV.

II. DIPLOMATSKA PREDSTAVNIŠTVA IN KONZULATI V REPUBLIKI SLOVENIJI, AGENCIJE IN ORGANI EVROPSKE UNIJE S SEDEŽEM V REPUBLIKI SLOVENIJI TER MEDNARODNE ORGANIZACIJE S SEDEŽEM ALI PREDSTAVNIŠTVOM V REPUBLIKI SLOVENIJI

3. člen

(upravičenci v Republiki Sloveniji)

(1)

Oprostitev plačila davka za blago in storitve za službene potrebe lahko pod pogoji, predpisanimi s tem pravilnikom, uveljavljajo:

1.

diplomatska predstavništva in konzulati v Sloveniji;

2.

agencije, organi ali predstavništva Evropske unije v Sloveniji, za katere velja Protokol o privilegijih in imunitetah Evropske unije (UL C št. 202 z dne 7. 6. 2016, str. 269; v nadaljnjem besedilu: protokol) in sicer v okvirih in pod pogoji iz protokola in sporazumov o njegovem izvajanju ali iz sporazumov o sedežu;

3.

mednarodne organizacije oziroma predstavništva mednarodnih organizacij v Sloveniji, če oprostitev plačila davkov določajo mednarodne pogodbe, katerih pogodbenica je Republika Slovenija.

(2)

Oprostitev plačila davka za blago in storitve, namenjene za osebne potrebe, lahko pod pogoji, predpisanimi s tem pravilnikom, uveljavljajo:

1.

diplomatski agenti diplomatskih predstavništev iz 1. točke prejšnjega odstavka in njihovi družinski člani, ki z njimi živijo v skupnem gospodinjstvu, če niso državljani Republike Slovenije ali v Republiki Sloveniji nimajo stalnega prebivališča;

2.

konzularni funkcionarji, razen častnih konzularnih funkcionarjev, in njihovi družinski člani, iz 1. točke prejšnjega odstavka, ki z njimi živijo v skupnem gospodinjstvu, če niso državljani Republike Slovenije ali v Republike Sloveniji nimajo stalnega prebivališča;

3.

člani diplomatskega osebja, agencij in organov Evropske unije iz 2. točke prejšnjega odstavka ter njihovi družinski člani, ki z njimi živijo v skupnem gospodinjstvu v Republiki Sloveniji, če niso državljani Republike Slovenije ali v Republiki Sloveniji nimajo stalnega prebivališča, v okvirih in pod pogoji, kot jih določata protokol in sporazum o njegovem izvajanju ali jih določajo sporazumi o sedežu, katerih pogodbenica je Republika Slovenija;

4.

člani diplomatskega osebja mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij iz 3. točke prejšnjega odstavka in njihovi družinski člani, ki z njimi živijo v skupnem gospodinjstvu, če niso državljani Republike Slovenije ali v Republiki Sloveniji nimajo stalnega prebivališča, če to določajo mednarodne pogodbe, katerih pogodbenica je Slovenija;

5.

člani administrativnega in tehničnega osebja diplomatskih predstavništev in konzulatov, razen članov osebja konzulatov, ki jih vodijo častni konzularni funkcionarji, če niso državljani Republike Slovenije ali v Republiki Sloveniji nimajo stalnega prebivališča;

6.

člani administrativnega in tehničnega osebja agencij in organov Evropske unije iz 2. točke prejšnjega odstavka, če niso državljani Republike Slovenije ali v Republiki Sloveniji nimajo stalnega prebivališča, v okvirih in pod pogoji, kot jih določata protokol in sporazum o njegovem izvajanju ali jih določajo sporazumi o sedežu, katerih pogodbenica je Slovenija;

7.

člani administrativnega in tehničnega osebja mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij iz 3. točke prejšnjega odstavka tega člena, če niso državljani Republike Slovenije ali v Republiki Sloveniji nimajo stalnega prebivališča, če to določajo mednarodne pogodbe ali sporazumi, katerih pogodbenica je Slovenija.

(3)

Za predstavništvo iz 2. in 3. točke prvega odstavka se šteje tudi urad ali druga oblika delovanja mednarodne organizacije ali organov Evropske unije na ozemlju Slovenije, z delovanjem katerih je bila s sklepom seznanjena Vlada Republike Slovenije.

4. člen

(dokazovanje upravičenosti)

(1)

Zahtevek za izdajo osnovnega potrdila za oprostitev davka (v nadaljnjem besedilu: osnovno potrdilo) upravičenec iz prejšnjega člena vloži v skladu z zakonom, ki ureja davek na dodano vrednost. Osnovno potrdilo lahko začne veljati največ 30 dni pred njegovo izdajo.

(2)

Obseg oprostitve plačila davka v osnovnem potrdilu ministrstvo, pristojno za zunanje zadeve, določi na podlagi ugotovljene vzajemnosti ali mednarodnega sporazuma, katerega pogodbenica je Republika Slovenija, ob koncu koledarskega leta ali ob nastopu službovanja v Republiki Sloveniji.

(3)

Z dnem prenehanja akreditacije pri ministrstvu, pristojnem za zunanje zadeve, upravičenec izgubi pravico do oprostitev po tem poglavju.

(4)

Ministrstvo, pristojno za zunanje zadeve, podatek o spremembi ali preklic veljavnosti osnovnega potrdila nemudoma predloži davčnemu organu v elektronski obliki prek sistema eDavki.

5. člen

(omejitev najnižjega zneska za oprostitev plačila davka)

(1)

Upravičenci lahko uveljavijo oprostitev plačila davka po tem poglavju, če je vrednost nabavljenega blaga ali storitev na posameznem računu z vključenim davkom višja od 60 eurov, razen kadar mednarodne pogodbe, sporazumi o izvajanju ali sporazumi o sedežu določajo drugače. Ne glede na prvi stavek lahko ministrstvo, pristojno za zunanje zadeve, za upravičence iz posamezne države določi, da je zahtevani znesek z vključenim davkom na računu višji.

(2)

Vrednostne omejitve iz prejšnjega odstavka ne veljajo za račune za nabavo energentov in električne energije, ki se uporablja kot pogonsko gorivo za prevozna sredstva upravičencev, oziroma za račune, izdane na podlagi pogodbenega oziroma naročniškega razmerja za priključke.

(3)

Vrednostne omejitve iz prvega odstavka tega člena ne veljajo za oprostitev plačila davka ob uvozu blaga za službene potrebe in osebne potrebe ob selitvi, ko upravičenci prvič prevzemajo dolžnost v Republiki Sloveniji.

6. člen

(omejitev oprostitve davka pri uveljavljanju oprostitev za osebne potrebe)

(1)

Upravičenci iz 1. do 4. točke drugega odstavka 3. člena tega pravilnika skupaj z družinskimi člani lahko uveljavljajo oprostitev DDV pri nabavah blaga in storitev do največ 3.500 eurov v koledarskem letu. Ne glede na prvi stavek lahko ministrstvo, pristojno za zunanje zadeve, za upravičence iz posamezne države določi, da je najvišji znesek oprostitve v koledarskem letu nižji. V ta znesek se ne všteva nabava prevoznih sredstev iz prve alineje drugega odstavka 2. člena in nabava na podlagi pogodbenih oziroma naročniških razmerij za priključke, ki so vezani na stanovanjski prostor in upravičenca iz tega pravilnika, vključno z naročniškimi razmerji za mobilne storitve iz četrte alineje drugega odstavka 2. člena.

(2)

Upravičenci iz 5. do 7. točke drugega odstavka 3. člena tega pravilnika lahko uveljavljajo oprostitev DDV v prvem letu od prihoda na službovanje v Republiko Slovenijo, in sicer pri nabavi gospodinjskih predmetov v višini do največ 1.200 eurov, ali v skladu z določbami mednarodne pogodbe, katere pogodbenica je Republika Slovenija. V ta znesek se ne všteva nabava prevoznih sredstev.

(3)

Za gospodinjske predmete se za namene tega pravilnika štejejo gospodinjski predmeti, ki so namenjeni za zadovoljitev vsakdanjih potreb upravičenca, kot so pohištvo, gospodinjski stroji in naprave ter druga oprema za dom in gospodinjstvo, če ne presegajo količin, ki so običajne za uporabo v enem gospodinjstvu.

(4)

Upravičenci iz tega člena lahko uveljavljajo oprostitev trošarine, dokler lahko uveljavijo oprostitev DDV po določbah tega člena.

(5)

Če je upravičenec začel uveljavljati oprostitev plačila davka za blago in storitve med posameznim koledarskim letom, se najvišji znesek oprostitve iz prvega in drugega odstavka tega člena sorazmerno zmanjša.

7. člen

(količinska omejitev za energente in električno energijo, ki se uporabljajo kot pogonsko gorivo za osebne potrebe)

(1)

V vsakem koledarskem četrtletju lahko upravičenci iz 1. do 5. točke drugega odstavka 3. člena tega pravilnika skupaj z družinskimi člani za osebne potrebe uveljavljajo oprostitev davka za energente in električno energijo, ki se uporabljajo kot pogonsko gorivo, in sicer največ za:

-

600 litrov za prvo prevozno sredstvo,

-

400 litrov za vsako naslednje prevozno sredstvo,

-

2.000 kWh za vsako električno vozilo.

(2)

Oprostitve iz prejšnjega odstavka se ne vštevajo v najvišji znesek oprostitve v koledarskem letu, kot je določen na podlagi prvega ali drugega odstavka 6. člena tega pravilnika. Upravičenci iz 5. točke drugega odstavka 3. člena tega pravilnika lahko uveljavljajo oprostitev iz prejšnjega odstavka ves čas službovanja v Republiki Sloveniji.

(3)

Če je upravičenec začel uveljavljati oprostitev plačila davka za blago iz prvega odstavka tega člena med posameznim koledarskim četrtletjem, se količine sorazmerno zmanjšajo.

(4)

Če upravičenec v posameznem koledarskem četrtletju ni izkoristil oprostitve plačila davka za celotno količino iz prvega odstavka tega člena, se neizkoriščene količine ne more prenesti v naslednje koledarsko četrtletje.

8. člen

(dobavitelji v Sloveniji)

Dobavitelj blaga oziroma izvajalec storitve mora upravičencu izdati račun v skladu z zakonom, ki ureja davek na dodano vrednost. V primeru neposredne oprostitve plačila davka dobavitelj blaga oziroma izvajalec storitve na računu pri sklicevanju na oprostitev obvezno navede številko neposrednega potrdila.

9. člen

(prevozna sredstva)

(1)

Za namene tega pravilnika se za prevozno sredstvo šteje vsako prevozno sredstvo, ki mora biti v skladu z zakonom, ki ureja motorna vozila, registrirano v Republiki Sloveniji in je v lasti ali finančnem ali poslovnem najemu upravičenca ter je namenjeno za cestni promet.

Pravilnik o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate, agencije in organe Evropske unije ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki zavezujejo Republiko Slovenijo

Časovnica