na dokumentu
Nalaganje dokumenta...
Zakon o davku na tonažo (ZDTon)
OBJAVLJENO V: Uradni list RS 61-3296/2007, stran 8524 DATUM OBJAVE: 10.7.2007
VELJAVNOST: od 25.7.2007 / UPORABA: od 13.1.2009
RS 61-3296/2007
Verzija
4 / 4
Čistopis se uporablja od 24.12.2018 do nadaljnjega. Status čistopisa na današnji dan, 19.2.2026: AKTUALEN.
3296. Zakon o davku na tonažo (ZDTon)
Na podlagi druge alinee prvega odstavka 107. člena in prvega odstavka 91. člena Ustave Republike Slovenije izdajam
U K A Z
o razglasitvi Zakona o davku na tonažo (ZDTon)
o razglasitvi Zakona o davku na tonažo (ZDTon)
Št. 001-22-76/07
Ljubljana, dne 2. julija 2007
dr. Janez Drnovšek l.r.
Predsednik Republike Slovenije
Predsednik Republike Slovenije
Z A K O N
O DAVKU NA TONAŽO (ZDTon)
O DAVKU NA TONAŽO (ZDTon)
I. SPLOŠNE DOLOČBE
1. člen
(vsebina zakona)
S tem zakonom se kot alternativna oblika določitve davčne osnove za plačilo davka od dohodkov pravnih oseb uvaja sistem davka na tonažo od dohodkov iz poslovanja z ladjami v mednarodni plovbi.
2. člen
(uporaba drugih predpisov)
Glede vseh vprašanj postopka obračunavanja in plačevanja davka na tonažo in pristojnosti davčnega organa, ki niso urejena s tem zakonom, se uporabljajo določbe zakona, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, zakona, ki ureja davčni postopek in zakona, ki ureja davčno službo.
3. člen
(poslovanje z ladjo)
(1)
Šteje se, da zavezanec oziroma zavezanka (v nadaljnjem besedilu: zavezanec) posluje z ladjo, če jo ima v lasti, najemu ali zakupu, pri čemer najem ladje pomeni najem ladje s posadko, zakup pa zakup ladje brez posadke.
(2)
Zavezanec ne posluje z ladjo, če jo je dal v zakup nepovezani družbi ali povezani družbi, ki ni vključena v sistem davka na tonažo.
4. člen
(dohodki iz poslovanja z ladjami v mednarodni plovbi)
(1)
Dohodki iz poslovanja z ladjami v mednarodni plovbi po tem zakonu so:
1.
dohodki iz dejavnosti pomorskega prometa v mednarodni plovbi,
2.
dohodki od vleke ladij in pomoči (asistence) na morju zunaj pristanišč,
3.
dohodki od prodaje ladij, vključenih v sistem davka na tonažo, če se v roku petih let od prodaje porabijo za nakup ene ali več ladij oziroma ladjarske družbe ali deleža ladjarske družbe,
4.
dobiček oziroma dividende od ladjarskih družb.
(2)
Dohodki iz prve točke prejšnjega odstavka so zlasti dohodki od:
1.
pomorskega prevoza blaga in potnikov oziroma potnic (v nadaljnjem besedilu: potnikov),
2.
oddaje v najem cele ladje ali dela ladje,
3.
oddaje ladje v zakup povezani družbi,
4.
stojnin za ladje in kontejnerje,
5.
prevoza po kopnem pri nudenju storitev od vrat do vrat,
6.
prodaje pogonskega goriva ob predaji ladje v najem,
7.
čiščenja ladijskih skladišč,
8.
prodaje drugega blaga in storitev, ki jih posadka porabi na ladji,
9.
storitev tehničnega upravljanja in vodenja posadke ladij,
10.
odškodnin, prejetih od zavarovalnic za poškodovane ali izgubljene ladje ter izgubo najemnin ali voznin,
11.
prodaje kontejnerjev,
12.
pozitivne tečajne razlike pri naštetih aktivnostih,
13.
od pozicioniranj ladij in
14.
drugih dejavnosti, ki so nujno potrebne za opravljanje pomorskega prevoza blaga in potnikov.
(3)
Ladjarska družba iz četrte točke prvega odstavka pomeni gospodarsko družbo:
1.
v kateri ima zavezanec najmanj 50% glasovalnih pravic,
2.
izpolnjuje pogoje za pristop k sistemu davka na tonažo iz 8. člena tega zakona in
3.
pri kateri dohodki iz prvega odstavka tega člena znašajo najmanj 99,75% vseh dohodkov te družbe.
(4)
Če zavezanec ne izpolni pogoja iz 3. točke prvega odstavka tega člena, mora v davčnem obračunu za davčno obdobje, v katerem se izteče petletno obdobje, te dohodke vključiti v davčno osnovo, ki jo ugotavlja po zakonu, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb.
5. člen
(plačilo davka)
(1)
Zavezanec za davek na tonažo plačuje za dohodke od dejavnosti iz prvega odstavka 4. člena davek od dohodkov pravnih oseb, ki se plačuje po zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb, izračunan od davčne osnove, določene po tem zakonu.
(2)
Dohodki od dejavnosti iz 1., 2. in 3. točke prvega odstavka 4. člena tega zakona so vključeni v davčno osnovo po tem zakonu, samo če so dejavnosti opravljene z ladjami ali v zvezi z ladjami, vključenimi v sistem davka na tonažo.
II. ZAVEZANEC ZA DAVEK NA TONAŽO IN PRISTOP K SISTEMU DAVKA NA TONAŽO
6. člen
(zavezanec za davek na tonažo)
Zavezanec za davek na tonažo je vsaka oseba, ki je zavezanec za davek od dohodkov pravnih oseb po zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb in je v skladu s tem zakonom pristopila k sistemu davka na tonažo.
6.a člen
(zavezanci – povezane družbe)
(1)
K sistemu davka na tonažo morajo v roku 90 dni od nastanka dejstva povezanosti pristopiti tudi vse povezane osebe zavezanca za davek na tonažo (v nadaljnjem besedilu: zavezanci – povezane družbe), ki izpolnjujejo pogoje iz 8. člena tega zakona, in ki so po zakonu, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, kot rezidenti ali kot nerezidenti, za dejavnost oziroma posle, ki jih opravljajo v ali preko poslovne enote v Sloveniji, zavezanci za davek od dohodkov pravnih oseb. Šteje se, da so zavezanci – povezane družbe postali zavezanci za davek na tonažo z dnem nastanka dejstva povezanosti.
(2)
Če zavezanci – povezane družbe zavezanca ne pristopijo k sistemu davka na tonažo v skladu s prvim odstavkom tega člena, se šteje, da tudi zavezanec ni pristopil k sistemu davka na tonažo, zaradi česar mu preneha pristop. V tem primeru mora zavezanec plačati razliko med davkom, ki bi ga plačal po zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb, in davkom, ki ga je plačal po tem zakonu, povečano za obresti iz 95. člena Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 117/06, 24/08 – ZDDKIS in 125/08; v nadaljnjem besedilu ZDavP‑2). Obresti tečejo od dneva pristopa do dneva, ko zavezancu preneha pristop. V tem primeru zastaralni roki po ZDavP‑2 začnejo teči z dnem, ko zavezancu preneha pristop.
7. člen
(trajanje pristopa)
(1)
Pristop k sistemu davka na tonažo traja 10 let (v nadaljnjem besedilu: desetletno obdobje) in je obnovljiv.
(2)
Za leto pristopa se v celoti šteje leto vložitve prijave za pristop k sistemu davka na tonažo.
(3)
Za zavezanca – povezano družbo, ki pristopi k sistemu davka na tonažo v skladu s 6.a členom tega zakona med trajanjem pristopa zavezanca iz 6. člena tega zakona, se obdobje pristopa izteče hkrati z iztekom desetletnega obdobja zavezanca iz 6. člena tega zakona.
8. člen
(pravica do pristopa)
K sistemu davka na tonažo lahko pristopi vsak zavezanec, če:
1.
se ukvarja s pomorskim prometom v mednarodni plovbi,
2.
posluje z eno ali več ladjami, ki izpolnjujejo pogoje iz 9. člena tega zakona in
3.
se ladje iz prejšnje točke strateško in komercialno upravljajo iz Republike Slovenije, pri tem pa ni pogoj, da to izvaja zavezanec.
8.a člen
(obveznost vključitve vseh ladij)
(1)
V sistem davka na tonažo mora zavezanec za davek na tonažo vključiti vse ladje, s katerimi posluje, če izpolnjujejo pogoje po tem zakonu.
(2)
O nakupu, zakupu, najemu ladje oziroma o dejstvu, da ladja izpolnjuje pogoje po tem zakonu, mora zavezanec obvestiti davčni organ v 15 dneh in mu hkrati predložiti potrebna dokazila in nov začasni obračun. Če prekorači rok in zaradi tega pride do zamude obračuna in plačila davka na tonažo za to ladjo, mora poleg davka plačati tudi zamudne obresti.
9. člen
(pogoji glede ladje)
(1)
Ladja iz 2. točke 8. člena tega zakona je vsaka ladja, ki je morsko plovilo, z bruto tonažo 100 ali več, če: