ocena davčne osnove

Sentenca

Iz posameznih sodb

• V konkretnem primeru je davčni organ uporabil oceno davčne osnove zaradi ugotovitve, da sredstva za privatno potrošnjo in premoženje zavezanca presegajo napovedane dohodke.

  UPRS Sodba I U 1387/2016-10 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP-2 · 5. člen ZDavP-2 · 68. člen ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 5 ZDavP-2 · 73. člen

• Sodišče je poudarilo, da davčni organ pri oceni osnove za neregistrirano prodajo blaga ne sme upoštevati zgolj prihodkov, temveč mora po uradni dolžnosti oceniti tudi davčno priznane odhodke.

  UPRS sodba I U 669/2015 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP-2 · 135. člen ZDavP-2 · 76. člen ZDavP-2 · 77. člen ZDDPO-2 · 12. člen ZDDV-1 · 33. člen

• V tej sodbi je bila ocena davčne osnove utemeljena, ker je zavezanec s posebnim programom prirejal podatke na izdanih računih, česar v postopku ni znal pojasniti.

  UPRS sodba I U 846/2015 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP-2 · 68. člen ZDoh-2 · 114. člen ZDoh-2 · 114. člen, odstavek 11 ZDoh-2 · 48. člen

• Sodišče je potrdilo uporabo metode cenitve, ker zavezanec zaradi poslovanja z nerelevantnimi subjekti ni mogel izkazati verodostojnosti gotovinskega prometa in upravičenosti uveljavljanih stroškov.

  UPRS sodba in sklep I U 777/2014 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP-2 · 68. člen ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 1 ZDDPO-2 · 12. člen ZDDPO-2 · 12. člen, odstavek 3 ZDDPO-2 · 29. člen

• Sodišče je poudarilo, da je dokazno breme glede obstoja premoženja (npr. prihrankov) na zavezancu, pri čemer se od njega ne zahteva nemogoče, temveč le izkaz, da je z navedenim premoženjem razpolagal že pred obdobjem inšpekcijskega pregleda.

  UPRS sodba I U 1166/2014 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP-2 · 41. člen ZDavP-2 · 68. člen ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 5 ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 6 ZDavP-2 · 77. člen

• Sodišče je poudarilo, da davčni organ pri oceni dohodka iz dejavnosti ne sme oceniti zgolj prihodkov, če je iz narave dejavnosti razvidno, da so za njihovo ustvarjanje nujni tudi odhodki.

  UPRS sodba I U 247/2014 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP-2 · 4. člen ZDavP-2 · 5. člen ZDavP-2 · 6. člen ZDavP-2 · 68. člen ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 1 ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 1, alinea 2 ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 1, alinea 3 ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 2 ZDavP-2 · 76. člen ZDDPO · 8. člen ZDoh · 4. člen ZDoh · 41. člen ZDoh · 41. člen, odstavek 1 ZDoh · 49. člen

• Sodišče je poudarilo, da podatki Geodetske uprave sami po sebi ne izkazujejo nujno vrednosti vlaganj, če davčni organ ne pojasni metodologije njihove uporabe za oceno davčne osnove.

  sodba I U 808/2013 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP-2 · 39. člen ZDavP-2 · 68. člen ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 5 ZUP · 23. člen ZUP · 23. člen, odstavek 3

• Sodišče je poudarilo, da v davčnem postopku posebna komunikacija ni nujna, saj se dejstva praviloma dokazujejo listinsko, zlasti ob ugotovljenih neskladjih v blagajniškem poslovanju.

  sodba I U 194/2013 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP-2 · 5. člen ZDavP-2 · 5. člen, odstavek 1 ZDavP-2 · 68. člen ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 1 ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 3 ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 6

• Sodišče je pojasnilo, da se cenitev po drugem odstavku 68. člena ZDavP-2 uporablja tako pri splošni odmeri kot pri specialni določbi petega odstavka 68. člena ZDavP-2.

  UPRS sodba I U 1609/2012 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP-2 · 5. člen ZDavP-2 · 68. člen ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 2 ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 5 ZDavP-2 · 68. člen, odstavek 6 ZDavP-2 · 69. člen ZDavP-2 · 77. člen ZDavP-2 · 89. člen ZDavP-2 · 89. člen, odstavek 2

• Sodišče je potrdilo ustreznost ocene davčne osnove, ki je temeljila na podatkih zavezanca in izjavah prič, pridobljenih v inšpekcijskem postopku.

  sodba I U 971/2009 — Upravno sodišče

• V obravnavanem primeru je bila ocena davčne osnove utemeljena, ker zavezanka ni predložila vseh izdanih računov in zahtevanih evidenčnih kartonov ter poslovne dokumentacije ni vodila skladno s predpisi.

  sodba I U 1756/2010 — Upravno sodišče

• Sodišče je potrdilo oceno davčne osnove v primeru, ko zavezanec ni ustrezno dokumentiral prihodkov od prodaje pijač in živil.

  Sodba X Ips 1222/2006 — Vrhovno sodišče

• Sodišče je potrdilo uporabo ocene davčne osnove pri gostinski dejavnosti zaradi pomanjkljivih podatkov o prihodkih in stroških prehrane.

  Sodba X Ips 1328/2006 — Vrhovno sodišče

• Sodišče je presojalo nesorazmerje med amortizacijo in celotnim prihodkom zavezanca, pri čemer zavezanec ni uspel pojasniti ekonomskih razlogov za takšno razmerje.

  Sodba X Ips 188/2006 — Vrhovno sodišče

• V tej zadevi je davčni organ pri oceni davčne osnove za prirejanje posebnih iger na srečo poleg podatkov primerljivega zavezanca upošteval tudi zavezančevo število prejetih nalepk za igralne avtomate.

  Sodba X Ips 1156/2005 — Vrhovno sodišče

• Sodišče je potrdilo, da je bila ocena davčne osnove upravičena zaradi neskladij med izdanimi računi in evidencami na kontrolnem traku blagajne, pri čemer ocena ni temeljila na primerjalnih podatkih drugih zavezancev.

  Sodba X Ips 1636/2005 — Vrhovno sodišče

• V obravnavanem primeru je bila cenitev davčne osnove utemeljena zaradi vsebinsko napačnih poslovnih knjig in neresničnih podatkov v davčni napovedi zavezanca za opravljanje gostinske dejavnosti.

  Sodba X Ips 719/2004 — Vrhovno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP · 39. člen ZDavP · 39. člen, odstavek 1, točka 3 ZDavP · 39. člen, odstavek 1, točka 5 ZDavP · 39. člen, odstavek 2 ZDoh · 40. člen ZDoh · 41. člen ZDoh · 41. člen, odstavek 1 ZPP · 339. člen ZPP · 339. člen, odstavek 2, točka 14 ZUS-1 · 107. člen ZUS-1 · 75. člen ZUS-1 · 75. člen, odstavek 3 ZUS-1 · 93. člen ZUS-1 · 93. člen, odstavek 1

• V konkretnem primeru je bila ocena davčne osnove utemeljena, ker zavezanec ni izkazal sorazmerja med prihodki in odhodki, knjigovodske evidence pa niso odražale dejanskega poslovanja zaradi prenosa izdajanja računov na drugo pravno osebo.

  Sodba X Ips 131/2005 — Vrhovno sodišče

• Povečanje prihodkov z oceno je bilo utemeljeno, ker je tožnik beležil stroške dela in uporabe vozil, ki so nastali v razmerju z drugim poslovnim subjektom, prihodkov iz tega razmerja pa ni izkazal.

  sodba U 2494/2007 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: Pravilnik o davčno nepriznanih o… · 2. člen ZDavP · 39. člen ZDDPO · 11. člen ZDDPO · 12. člen ZDDPO · 13. člen ZDoh · 44. člen

• V obravnavanem primeru je bila ocena davčne osnove naložena zaradi neizpolnjevanja obveznosti vodenja evidence proizvodov, nabavljenih brez plačila prometnega davka.

  Sodba X Ips 40/2005 — Vrhovno sodišče

• V konkretnem primeru je davčni organ utemeljeno ocenil davčno osnovo na podlagi nabavnih in prodajnih vrednosti hrane in pijače ter podatkov iz jedilnih listov, ker prihodki niso bili sorazmerni napovedanim odhodkom.

  Sodba X Ips 598/2006 — Vrhovno sodišče

• Pri gostinskih storitvah se zaradi pomanjkljivega vodenja evidenc ne priznajo le tiste nabavne cene, za katere ni verodostojnih listin, ne pa nujno nabavne cene za vse proizvode.

  Sklep X Ips 247/2005 — Vrhovno sodišče

• Sodišče je potrdilo oceno davčne osnove, ker zavezanec ni predložil nobene dokumentacije o neregistrirani dejavnosti žganjekuhe, pri čemer se je priznalo znižanje za 10-odstotne normirane stroške zaradi odsotnosti dokazov o dejanskih stroških.

  Sodba X Ips 382/2006 — Vrhovno sodišče

• Sodišče je potrdilo pravilnost ocene davčne osnove, ker so bile ugotovljene vsebinske nepravilnosti pri vodenju poslovnih knjig in knjiženju prihodkov, davčni organ pa je metodo ocenjevanja ustrezno pojasnil.

  sodba U 596/2007 — Upravno sodišče

• Sodišče je potrdilo oceno davčne osnove v primeru, ko davčni zavezanec ni vodil predpisanih evidenc nabave in porabe pijač ter ni evidentiral sprememb prodajnih cen artiklov.

  sodba in sklep U 1185/2006 — Upravno sodišče

• Sodišče je poudarilo, da mora biti ocena davčne osnove preverljiva, tudi kadar davčni organ uporabi podatke o primerljivih prihodkih drugih subjektov na trgu.

  sodba in sklep U 2539/2006 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP · 39. člen

• Sodišče je razveljavilo odločbo, ker davčni organ ni pojasnil metodologije, po kateri je ocenil dejansko porabo mineralnega olja za namene, ki omogočajo vračilo trošarine.

  sodba U 414/2006 — Upravno sodišče

• Sodišče je potrdilo, da za oceno davčne osnove pri proizvodnji piva ni nujno potreben izvedenec, če davčni organ uporabi podatke o povprečni porabi surovin po tožničini tehnologiji.

  sodba U 1882/2006 — Upravno sodišče

• Sodišče je potrdilo, da mora davčni organ pri oceni davčne osnove upoštevati podatke o številu prireditev in povprečni višini zapitka kot relevantne kazalnike za gostinsko dejavnost.

  sodba U 2493/2005 — Upravno sodišče

• Sodišče je razveljavilo odločbo o oceni davčne osnove, ker davčni organ pri izbiri metode ocenjevanja ni ustrezno utemeljil, zakaj je izbrana metoda najbolj primerna za doseganje čim bolj realnega rezultata glede na ugotovljene nepravilnosti v evidencah.

  sodba U 2903/2005 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP · 39. člen

• Sodišče je potrdilo oceno davčne osnove, ker zavezanec ni hranil izvirne dokumentacije o prihodkih in odhodkih (računov, paragonskih blokov, kontrolnih trakov), zato je organ utemeljeno uporabil podatke o vplačilih in izplačilih iz elektronskih kontrolnih naprav.

  sodba U 2326/2005 — Upravno sodišče

• Sodišče je razsodilo, da ugotovljena razlika med zneskom na enem izdanem računu in kontrolnim trakom ne zadostuje za utemeljitev ocene davčne osnove za celotno poslovno leto.

  Sodba I Up 1102/2003 — Vrhovno sodišče

• Sodišče je presodilo, da so nepravilnosti pri pregledu kontrolnih trakov registrskih blagajn zadostna podlaga za oceno davčne osnove pri prodaji jedi in pijač.

  sodba U 961/2003 — Upravno sodišče

• Organ ni utemeljil, zakaj so bile poslovne knjige zavezanca neustrezne za ugotovitev davčne obveznosti, kar je pogoj za oceno davčne osnove.

  sodba U 1443/2003 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP · 27. člen ZDavP · 29. člen ZDavP · 39. člen ZUP · 214. člen ZUP · 254. člen

• Sodišče je potrdilo uporabo metode cenitve davčne osnove, ker je bila ta v konkretnem postopku ocenjena kot najbolj verodostojna glede na razpoložljive podatke.

  sodba U 2045/2002 — Upravno sodišče

  Pravna podlaga: ZDavP · 39. člen

• Sodišče je potrdilo uporabo ocene davčne osnove v primeru neskladja med izdanimi računi in zbirnimi kontrolnimi trakovi, ki so evidentirali nižji promet od dejanskega.

  sodba U 686/2001 — Upravno sodišče

• Tožnik je zaradi opustitve pravočasne davčne napovedi in nepredložitve dokumentacije izgubil pravico do uveljavljanja dejanskih stroškov pri oceni davčne osnove za neregistrirano dejavnost.

  sodba U 838/2003 — Upravno sodišče

• Sodišče je potrdilo oceno davčne osnove v primeru, ko je zavezanec izdajal dvojne račune z različnimi prodajnimi cenami, s čimer je v poslovnih knjigah umetno znižal prihodke od prodaje vozil.

  sodba U 2246/2002 — Upravno sodišče

• Sodišče je potrdilo, da je davčni organ utemeljeno ocenil davčno osnovo, ker se znesek na izdanem računu ni ujemal z zneskom na kontrolnem traku blagajne, kar je kazalo na nepopolno evidentiranje prometa.

  sodba U 685/2001 — Upravno sodišče

• Sodišče je potrdilo uporabo cenitve zaradi ugotovljenega nesorazmerja med prihodki in odhodki ter nepravilnosti pri vodenju evidenc o nabavi blaga.

  sodba U 1917/2000 — Upravno sodišče

Viri