samoprijava v davčnem postopku
Sentenca
Samoprijava je pravni institut, ki davčnemu zavezancu omogoča naknadno vložitev davčne napovedi po izteku zakonskega roka, s čimer se izogne sankcijam za prekršek. Vsebinsko se davčna napoved, vložena na podlagi samoprijave, v ničemer ne razlikuje od pravočasno vložene napovedi, kar pomeni, da mora davčni organ v njej uveljavljene davčne olajšave in stroške obravnavati enako kot pri pravočasnih napovedih. Vložitev samoprijave je dopustna do vročitve odmerne odločbe oziroma do začetka davčnega inšpekcijskega nadzora ali postopka o prekršku (63. člen ZDavP-2).
Iz posameznih sodb
-
Sodišče je poudarilo, da je omejitev možnosti vložitve samoprijave do začetka postopka o prekršku jasna in določena, zlasti če je zavezanec predhodno prejel več pozivov organa k izpolnitvi zamujene obveznosti.
VSK Sodba PRp 69/2025 — Višje sodišče v Kopru
-
Sodišče je poudarilo, da poimenovanje 'neplačani davek' v kontekstu samoprijave ni pravno sporno, saj se nanaša na obveznost, ki bi morala biti izpolnjena v zakonskem roku, a je bila zavezanec v zamudi.
UPRS Sodba I U 263/2023-20 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da zavezanec z vložitvijo samoprijave ne izgubi pravice do uveljavljanja davčnih olajšav, ki bi mu pripadale ob pravočasni vložitvi napovedi.
UPRS Sodba II U 64/2018-15 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da je davčni zavezanec dolžan vložiti napoved za odmero dohodnine in v njej uveljavljati ustrezne stroške in davčne olajšave, tudi če gre za dohodke iz tujine, za katere davčni organ ni izdal informativnega izračuna.
UPRS Sodba II U 550/2019-27 — Upravno sodišče
-
Tožnik je institut samoprijave uporabil za odmero dohodnine za preteklo davčno leto, v kateri je uveljavljal odbitek davka, plačanega v tujini.
UPRS Sodba II U 84/2018-11 — Upravno sodišče
-
Sodišče je razmejilo procesne določbe o redni odmeri dohodnine od instituta samoprijave, pri čemer je poudarilo, da procesne omejitve iz 267. in 270. člena ZDavP-2 ne preprečujejo obravnave samoprijave.
UPRS Sodba II U 227/2017-9 — Upravno sodišče
-
Sodišče je presojalo vprašanje uveljavljanja davčnih ugodnosti pri samoprijavi, kjer je izpostavilo, da zavezanec z zamudo roka za vložitev napovedi lahko izgubi pravico do uveljavljanja določenih davčnih ugodnosti, če te niso bile uveljavljene na zakonsko predpisan način.
UPRS Sodba II U 207/2017-13 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 63. člen -
Sodišče je pojasnilo, da procesni roki za redno vložitev davčne napovedi ne preprečujejo uporabe instituta samoprijave za odmero dohodnine.
UPRS Sodba II U 188/2017-9 — Upravno sodišče
-
Sodišče je razmejilo procesno naravo samoprijave od materialnopravnih rokov za uveljavljanje davčnih olajšav pri odmeri dohodnine.
UPRS Sodba II U 432/2017-12 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 63. člen -
Sodišče je razsodilo, da zavezanec zaradi vložitve samoprijave ni prekludiran pri uveljavljanju stroškov dela in davčnih olajšav, saj samoprijava predstavlja odstop od splošnih pravil o pravočasnosti vlog.
UPRS Sodba III U 164/2017-9 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da davčna napoved na podlagi samoprijave vsebinsko ne sme biti omejena v primerjavi z redno davčno napovedjo, zato mora davčni organ v okviru samoprijave priznati tudi davčne olajšave, ki jih zavezanec uveljavlja.
UPRS Sodba III U 67/2017-9 — Upravno sodišče
-
Zakonodajalec je institut samoprijave umestil med splošne določbe ZDavP-2, kar poudarja njegovo sistemsko vlogo pri spodbujanju davčne discipline.
UPRS Sodba II U 41/2018-21 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 63. člen -
Sodišče je presojalo vprašanje, ali zamuda roka za vložitev napovedi za odmero dohodnine avtomatično izključuje pravico do uveljavljanja posebne olajšave za čezmejne delovne migrante, če je bila napoved vložena kot samoprijava.
UPRS Sodba II U 91/2017-14 — Upravno sodišče
-
Sodišče v tej zadevi obravnava vprašanje uveljavljanja davčnih ugodnosti v primeru zamude roka za vložitev napovedi za odmero dohodnine.
UPRS Sodba II U 42/2018-15 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 63. člen -
Sodišče je poudarilo, da davčni organ ne sme zavrniti upoštevanja davčnih olajšav in stroškov zgolj zaradi dejstva, da je bila davčna napoved vložena na podlagi samoprijave.
UPRS Sodba II U 40/2018-21 — Upravno sodišče
-
Sodišče je izpostavilo, da samoprijava ne more nadomestiti priglasitve odloga ugotavljanja davčne obveznosti, če je bila zamujena zakonska priglasitev.
VSRS Sklep X Ips 185/2017 — Vrhovno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da samoprijava predstavlja odstop od splošnih pravil o pravočasnosti vlog, zato zanjo ne veljajo enake procesne omejitve kot za redne davčne napovedi.
UPRS Sodba I U 35/2017-10 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 63. člen -
Sodišče je zavzelo stališče, da zavezanec v samoprijavi lahko uveljavlja davčne olajšave (npr. za čezmejne delovne migrante in vzdrževane družinske člane), čeprav je bila napoved vložena po izteku roka.
VSRS Sklep X Ips 108/2017 — Vrhovno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da institut samoprijave zavezancu ne sme odvzeti pravice do uveljavljanja davčnih olajšav, ki bi mu sicer pripadale po splošnih pravilih.
UPRS Sodba II U 13/2018-22 — Upravno sodišče
-
Sodišče je presodilo, da davčni organ ne sme zavezancu, ki je vložil samoprijavo po poteku roka, odreči pravice do uveljavljanja davčnih olajšav za čezmejne delovne migrante, če zakon takšne omejitve izrecno ne predvideva.
UPRS Sodba I U 1017/2017-12 — Upravno sodišče
-
Sodišče je razmejilo procesne roke za redno odmero dohodnine od instituta samoprijave, s čimer je zavezancu omogočilo uveljavljanje olajšav tudi po preteku rednih rokov.
UPRS Sodba II U 565/2017-18 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da davčni organ ne sme zavrniti upoštevanja davčnih olajšav zgolj zato, ker je bila napoved vložena na podlagi samoprijave po izteku rednega roka.
UPRS Sodba II U 564/2017-21 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 63. člen -
Sodišče je zavzelo stališče, da zavezanec v samoprijavi lahko uveljavlja davčne olajšave, vključno z olajšavo za čezmejne delovne migrante, če so bili za to izpolnjeni materialni pogoji.
UPRS Sodba II U 215/2016-9 — Upravno sodišče
-
Sodišče je obravnavalo vprašanje, ali vložitev davčne napovedi na podlagi samoprijave po poteku roka vpliva na pravico zavezanca do uveljavljanja davčnih olajšav in odbitkov, ki bi bili sicer priznani v rednem postopku.
UPRS Sodba II U 203/2016-8 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 63. člen -
Sodišče je poudarilo razliko med postopkovno možnostjo vložitve samoprijave in materialnopravno naravo pravice do uveljavljanja davčnih olajšav, ki ne dopušča podaljševanja materialnih rokov.
UPRS Sodba II U 73/2017-8 — Upravno sodišče
-
Davčni organ ne sme zavrniti uveljavljanja davčnih olajšav in stroškov zgolj zato, ker so bili uveljavljani v okviru samoprijave, če so bili podatki v njej pravilno in pravočasno navedeni.
UPRS Sodba II U 500/2017-19 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 63. člen -
Sodišče je razsodilo, da se pri odmeri dohodnine na podlagi samoprijave za pretekla leta upošteva tudi posebna olajšava za čezmejne delovne migrante, čeprav je bila ta olajšava v času odmere že črtana iz zakona.
UPRS Sodba II U 1/2017-8 — Upravno sodišče
-
Sodišče je razsodilo, da davčni organ ne sme avtomatično zavrniti uveljavljanja davčnih olajšav in stroškov zgolj zato, ker je bila davčna napoved vložena na podlagi samoprijave.
UPRS Sodba II U 240/2017-10 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 63. člen -
Sodišče je razsodilo, da davčni organ ne sme avtomatično zavrniti uveljavljanja stroškov in olajšav zgolj zaradi vložitve napovedi prek samoprijave, temveč mora v postopku preveriti njihovo utemeljenost.
UPRS Sodba IV U 175/2016-14 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 63. člen -
Sodišče je razsodilo, da davčni organ ne sme avtomatsko zavrniti uveljavljanja stroškov prehrane, prevoza in olajšav za čezmejne delovne migrante zgolj zaradi vložitve napovedi po samoprijavi.
UPRS Sodba II U 424/2016-9 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP · 63. člen -
Sodišče je zavzelo stališče, da zavezanec z vložitvijo samoprijave ne izgubi pravice do uveljavljanja davčnih olajšav, čeprav je zamudil prvotni rok za vložitev davčne napovedi.
UPRS Sodba II U 322/2016-13 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 63. člen -
Sodišče je presodilo, da davčni organ ne sme zavezancu, ki vloži davčno napoved prek samoprijave, odreči pravice do uveljavljanja davčnih olajšav (npr. stroškov prehrane in prevoza), če zakon takšne omejitve izrecno ne predvideva.
VSRS Sklep X Ips 63/2017, enako tudi VSRS Sklep X Ips 135/2017, VSRS Sklep X Ips 100/2017, VSRS Sklep X Ips 42/2017 — Vrhovno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da z vložitvijo samoprijave po preteku roka davčni zavezanec izgubi pravico do uveljavljanja določenih davčnih ugodnosti, kot so stroški v zvezi z delom v tujini, če ti niso bili pravočasno priglašeni.
UPRS sodba II U 286/2016 — Upravno sodišče
-
V tej sodbi je bilo ugotovljeno, da zavezanec ob vložitvi samoprijave za odmero dohodnine ne more več uveljavljati davčnih olajšav za čezmejne delovne migrante ter stroškov v zvezi z delom v tujini.
UPRS sodba II U 277/2016 — Upravno sodišče
-
Sodišče je presodilo, da vložitev samoprijave med tekočim davčnim inšpekcijskim nadzorom brez predložitve dokazil ni bila namenjena izpolnitvi davčne obveznosti, temveč zgolj vplivu na izid nadzora.
UPRS sodba I U 635/2016 — Upravno sodišče
-
Sodišče je ocenilo, da tožničina samoprijava ni bila verodostojna, saj je bila vložena v času, ko je potekal davčni nadzor pri njenem možu, z očitnim namenom vplivanja na izid tega postopka.
UPRS sodba I U 636/2016 — Upravno sodišče
-
V konkretnem primeru so bile obresti, plačane na podlagi samoprijave (REK-2), obravnavane kot nujen del davčnega bremena, ki ga zgolj naknadna razveljavitev materialnega zakona ne more razveljaviti za nazaj.
UPRS sodba I U 981/2015 — Upravno sodišče