solidarna odgovornost za plačilo DDV

Sentenca

Davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, je solidarno odgovoren za plačilo DDV, če iz objektivnih okoliščin izhaja, da je vedel ali bi moral vedeti, da sodeluje pri transakcijah, katerih namen je izogibanje plačilu davka (76.b člen ZDDV-1). Za utemeljitev te odgovornosti zgolj vedenje o finančnih težavah poslovnega partnerja ne zadošča; davčni organ mora izkazati obstoj dodatnih okoliščin, ki potrjujejo zavezančevo vedenje o goljufivem namenu transakcije. Dokazno breme glede obstoja objektivnih okoliščin, ki kažejo na zlorabo, nosi davčni organ.

Pravna podlaga:

Iz posameznih sodb

Sodišče je kot odločilno okoliščino za solidarno odgovornost štelo tožnikovo vedenje o likvidnostnih težavah dobavitelja in uporabo kompenzacijskega načina plačila, ki je onemogočal dejansko poravnavo davčne obveznosti.

UPRS Sodba I U 1347/2020-10 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV-1 · 76.b člen
Sodišče je presojalo, ali je tožnik vedel za namen izogibanja plačilu DDV pri transakcijah s povezano osebo, pri čemer je upoštevalo opustitev terjatve plačila in neprijavo terjatve v stečajnem postopku.

UPRS Delna sodba in sklep I U 1501/2017-10 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV-1 · 39. člen ZDDV-1 · 39. člen, odstavek 3 ZDDV-1 · 76.b člen
Sodišče je potrdilo, da davčni organ lahko ugotovi solidarno odgovornost zavezanca, če ta po prejemu obvestila o spornosti transakcij nadaljuje s sodelovanjem v teh transakcijah.

UPRS Sodba I U 2052/2017-9 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: Direktiva Sveta 2006/112/ES z dn… ZDavP-2 · 74. člen, odstavek 4 ZDDV-1 · 76.b člen
Sodišče je poudarilo, da odstop od običajne poslovne prakse predstavlja indic, ki od zavezanca zahteva dodatno preverjanje zanesljivosti izdajatelja računa.

VSRS Sodba X Ips 65/2016 — Vrhovno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV · 76.b člen ZDDV-1 · 76.b člen
Sodišče je kot odločilno objektivno okoliščino za solidarno odgovornost štelo poslovno povezanost med zavezancema, ki je tožniku omogočila vpogled v slab finančni položaj partnerja in namen izogibanja davčnim obveznostim.

UPRS Sodba I U 1900/2018-22 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV-1 · 76.b člen
Sodišče je kot okoliščine za izogibanje plačilu DDV upoštevalo prenos sredstev in dejavnosti na povezano osebo v času inšpekcijskega nadzora, plačilno nesposobnost prodajalca ter neizkazane terjatve za pobot.

UPRS Sodba I U 2119/2017-19 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV-1 · 76.b člen ZDDV-1 · 76.b člen, odstavek 1 ZUS-1 · 20. člen ZUS-1 · 52. člen
Sodišče je pojasnilo, da začetek stečajnega postopka nad primarnim dolžnikom ne izključuje možnosti davčnega organa, da za neplačani DDV terja solidarno odgovornega zavezanca.

UPRS sodba I U 1602/2015 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV-1 · 76.b člen
Sodišče je potrdilo, da solidarna odgovornost zavezanca nastopi na podlagi objektivnih okoliščin, ki kažejo na sodelovanje v transakcijah, namenjenih izogibanju davčnim obveznostim, pri čemer je ključno obvestilo davčnega organa.

UPRS sodba I U 67/2015 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV-1 · 76.a člen
Sodišče je pri presoji objektivnih okoliščin upoštevalo osebno povezanost med zastopniki in lastniki družb, ki so sodelovale v spornih transakcijah.

UPRS sodba I U 1284/2014 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV-1 · 76.b člen
Sodišče je potrdilo odločbo o solidarni odgovornosti tožnika za neplačan DDV dobavitelja, pri čemer je bila ključna ugotovitev o vedenju zavezanca o transakcijah, usmerjenih v izogibanje plačilu davka.

UPRS sodba I U 844/2014 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV-1 · 76.b člen
V konkretnem primeru je bila solidarna odgovornost ugotovljena na podlagi nakupa nepremičnine, pri čemer je davčni organ presojal, ali je tožnik vedel za neplačilo DDV s strani prodajalca.

UPRS sodba I U 1824/2014 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV-1 · 76.b člen ZDDV-1 · 76.b člen, odstavek 1
Sodišče je presojalo solidarno odgovornost v kontekstu transakcije med povezanima osebama pri prodaji nepremičnine, kjer je bil sporen namen izogibanja plačilu DDV.

UPRS sodba I U 1551/2013 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV-1 · 76.b člen ZDDV-1 · 76.b člen, odstavek 1
Sodišče je izpostavilo, da morajo biti kriteriji za ugotavljanje vedenja o goljufivih transakcijah v primerih 'neplačujočih gospodarskih subjektov' (missing trader) določni in utemeljeni na konkretnih objektivnih dejstvih.

sodba I U 1729/2012 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV · 34. člen ZDDV · 40. člen ZDDV · 40. člen, odstavek 2 ZDDV-1 · 63. člen ZDDV-1 · 67. člen ZDDV-1 · 67. člen, odstavek 1a ZDDV-1 · 76.b člen ZDDV-1 · 81. člen ZDDV-1 · 82. člen
Sodišče je razveljavilo odločbo, ker zgolj ugotovitev, da je zavezanec vedel za insolventnost prodajalca, ne dokazuje nujno njegovega vedenja o namenu izogibanja plačilu DDV.

sodba I U 322/2012 — Upravno sodišče

Pravna podlaga: ZDDV-1 · 76.b člen