zastaranje pravice do izterjave davka
Sentenca
Od začetka stečajnega postopka nad dolžnikom je tek absolutnega zastaranja pravice do izterjave davkov zadržan, saj davčni organ zaradi zakonskih omejitev (131. in 132. člen ZFPPIPP) ne more več opraviti davčne izvršbe. Zadržanje traja ves čas trajanja stečajnega postopka, v katerem je izvršba pravno onemogočena.
- Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2)
- Zakon o finančnem poslovanju, postopkih zaradi insolventnosti in prisilnem prenehanju (ZFPPIPP)
- Zakon o davčnem postopku (ZDavP)
- Zakon o upravnem sporu (ZUS-1)
- Zakon o splošnem upravnem postopku (ZUP)
- Zakon o prekrških (ZP-1)
- Zakon o izvršbi in zavarovanju (ZIZ)
- Zakon o pravdnem postopku (ZPP)
- Zakon o gospodarskih družbah (ZGD-1)
- Zakon o finančni upravi (ZFU)
- Zakon o davčnem postopku (ZDavP-1)
- Obligacijski zakonik (OZ)
- Ustava Republike Slovenije (URS)
- Zakon o stavbnih zemljiščih (ZSZ)
- Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2B)
- Zakon o davkih občanov (ZDO)
Iz posameznih sodb
-
V konkretnem primeru je bilo zastaranje pretrgano s sklepi o davčni izvršbi ter zadržano zaradi postopka osebnega stečaja in epidemije Covid-19.
UPRS Sodba I U 1031/2022-18 — Upravno sodišče
-
Sodišče je pojasnilo, da se zaradi prenehanja možnosti davčne izvršbe v stečaju zastaralni roki za terjatve davčnega organa ne iztečejo.
VSL Sklep I Cpg 264/2024 — Višje sodišče v Ljubljani
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 126. člen ZDavP-2 · 126. člen, odstavek 2 ZDavP-2 · 126. člen, odstavek 6 ZFPPIPP · 130. člen ZFPPIPP · 130. člen, odstavek 2 ZFPPIPP · 131. člen ZFPPIPP · 132. člen ZFPPIPP · 42. člen ZFPPIPP · 42. člen, odstavek 2 ZFPPIPP · 44. člen ZFPPIPP · 44. člen, odstavek 1 ZGD-1 · 263. člen ZGD-1 · 515. člen ZGD-1 · 515. člen, odstavek 6 ZIZ · 270. člen ZSZ · 58. člen ZSZ · 84. člen -
Sodišče je potrdilo, da se obdobje od začetka do konca postopka osebnega stečaja ne všteva v desetletni zastaralni rok za izterjavo davčnih obveznosti.
UPRS Sodba I U 363/2022-10 — Upravno sodišče
-
Sodišče je potrdilo, da izdaja sklepa o davčni izvršbi pomeni dejanje, ki pretrga relativni zastaralni rok za izterjavo davčne obveznosti.
UPRS Sodba I U 926/2021-11 — Upravno sodišče
-
Navedena pravila o zastaranju se smiselno uporabljajo tudi za izterjavo drugih denarnih nedavčnih obveznosti, kot so globe, kadar davčni organ zanje nastopa kot organ izvršbe.
UPRS Sodba II U 363/2021-13 — Upravno sodišče
-
Sodišče je potrdilo, da se zastaranje pravice do izterjave zadrži od trenutka izdaje sklepa o začetku stečajnega postopka do pravnomočnosti sklepa o njegovi ustavitvi oziroma končanju.
UPRS Sodba III U 264/2019-16 — Upravno sodišče
-
Sodišče je presojalo, ali je bilo v konkretnem primeru pretrganje zastaralnega roka s procesnimi dejanji davčnega organa pravočasno glede na petletni relativni rok.
I U 21/2021-15 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da zastaranje pretrga tudi sklep o izvršbi, ki je bil kasneje v postopku sodnega nadzora odpravljen, vendar mora biti vročitev takega sklepa dokazljiva.
UPRS Sodba II U 6/2020-15 — Upravno sodišče
-
Sodišče je pojasnilo, da pri naknadno odmerjenih davkih zastaranje izterjave ne teče od trenutka prvotne zakonske zapadlosti, temveč od izvršljivosti odmerne odločbe.
VSL Sklep I Ip 823/2022 — Višje sodišče v Ljubljani
-
Sodišče je razjasnilo, da nadomestilo za degradacijo in uzurpacijo prostora ni judikatna terjatev po 356. členu OZ, zato zanjo veljajo zastaralni roki po ZDavP-2.
UPRS Sodba II U 254/2019-19 — Upravno sodišče
-
Sodišče je presojalo zastaranje obveznosti iz naslova nadomestila za uporabo stavbnega zemljišča (NUSZ) ob upoštevanju sukcesivnega sprejemanja davčne zakonodaje (ZDavP, ZDavP-1 in ZDavP-2).
UPRS Sodba I U 1045/2019-11 — Upravno sodišče
-
V konkretnem primeru je bila davčna izvršba začeta znotraj rokov po ZP-1, kar je povzročilo prehod na petletni zastaralni rok po ZDavP-2, ki se je štel od vročitve prvega sklepa o izvršbi.
UPRS Sodba I U 88/2020-12 — Upravno sodišče
-
Sodišče je razveljavilo sklep o davčni izvršbi, ker davčni organ v spisu ni izkazal vročitve sklepa o davčni izvršbi, s katerim naj bi bilo pretrgano zastaranje terjatev iz naslova prispevkov za socialno varnost.
UPRS Sodba I U 1916/2019-15 — Upravno sodišče
-
V primeru odprave odločbe v pritožbenem postopku in izdaje nove odločbe v ponovljenem postopku, slednja predstavlja nov izvršilni naslov, od katerega začnejo teči zastaralni roki za izterjavo.
UPRS Sodba I U 1326/2016-10 — Upravno sodišče
-
Sodišče je pojasnilo razliko med zastaranjem pravice do odmere davka in zastaranjem pravice do izterjave ter potrdilo, da za naknadno ugotovljene obveznosti teče rok od izvršljivosti odmerne odločbe.
UPRS sodba I U 1343/2016 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da zastaralni roki za izterjavo ne začnejo teči isti trenutek kot roki za odmero davčne obveznosti, saj se roki za izterjavo vežejo na izvršljivost odločbe.
VSRS Sodba X Ips 388/2015 — Vrhovno sodišče
-
Sodišče je potrdilo, da je izdaja sklepa o izvršbi pretrgala zastaralni rok, s čimer je bila preprečena nastopitev absolutnega zastaranja terjatve.
VSRS Sodba X Ips 256/2015 — Vrhovno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP · 96. člen ZDavP · 97. člen ZDavP · 97. člen, odstavek 5 ZDavP-2 · 125. člen ZDavP-2 · 126. člen ZDavP-2 · 2. člen ZDavP-2 · 2. člen, odstavek 3 ZDavP-2 · 418. člen ZDavP-2 · 418. člen, odstavek 1 ZUP · 272. člen ZUP · 272. člen, odstavek 2 ZUP · 292. člen ZUP · 292. člen, odstavek 1 ZUP · 6. člen -
Sodišče je pojasnilo, da uporaba 126. a člena ZDavP-2 za terjatve, zavarovane s hipoteko, ne pomeni nedopustne retroaktivnosti, če pravica do izterjave v trenutku uveljavitve novele še ni zastarala.
VSRS Sodba X Ips 34/2014, enako tudi X Ips 18/2014 in X Ips 26/2014 — Vrhovno sodišče
-
Sodišče je potrdilo, da se pri presoji zastaranja pravice do izterjave davka v primeru ponovljenega postopka upošteva datum izvršljivosti nove odločbe, izdane v tem postopku.
UPRS sodba II U 11/2014 — Upravno sodišče
-
Pri presoji pravočasnosti zahtevka za izterjavo davčnih obveznosti izbrisane družbe se uporabljajo določbe ZDavP-2 o pretrganju zastaranja.
sodba II U 454/2012 — Upravno sodišče
-
Sodišče je pojasnilo, da se določbe o absolutnem zastaranju uporabljajo glede na časovno veljavnost predpisov in da za odločbe, ki niso odmerne, ne veljajo stroge zahteve po vsebini izreka iz 80. člena ZDavP-2.
UPRS sodba I U 1345/2013 — Upravno sodišče
-
Sodišče je presodilo, da so bila uradna dejanja, kot sta rubežni in cenilni zapisnik, ustrezna za pretrganje relativnega zastaralnega roka.
sodba III U 248/2012 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da v primeru odprave prvostopenjske odločbe in vrnitve zadeve v ponovni postopek, zastaranje pravice do izterjave začne teči šele po izvršljivosti nove odmerne odločbe, izdane v ponovnem postopku.
Sodba X Ips 256/2012 — Vrhovno sodišče
-
Sodišče je ugotovilo, da ugovor zastaranja ni utemeljen, ker je davčni dolg zapadel v plačilo po letu 2006, kar pomeni, da petletni zastaralni rok še ni potekel.
Sodba X Ips 28/2013 — Vrhovno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 107. člen ZDavP-2 · 107. člen, odstavek 1, točka 3 ZDavP-2 · 125. člen ZDavP-2 · 126. člen ZDavP-2 · 126. člen, odstavek 5 ZPP · 339. člen ZPP · 339. člen, odstavek 2, točka 14 ZPP · 339. člen, odstavek 2, točka 15 ZUS-1 · 83. člen ZUS-1 · 83. člen, odstavek 2, točka 1 ZUS-1 · 92. člen -
Sodišče je pojasnilo, da se ZDavP-2 uporablja za tek zastaralnih rokov vseh davčnih obveznosti, ki do uveljavitve tega zakona po prejšnjih predpisih še niso zastarale.
sodba II U 101/2011 — Upravno sodišče
-
Sodišče je pri presoji zastaranja izterjave dohodnine poudarilo, da je za začetek teka zastaralnega roka merodajen trenutek izvršljivosti odmerne odločbe.
sodba I U 1595/2010 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da so za presojo zastaranja v postopku davčne izvršbe relevantne določbe zakona, ki veljajo v času odločanja o izvršbi, saj zakon ne vsebuje posebnih prehodnih določb za ta institut.
sodba I U 291/2010 — Upravno sodišče
-
Sodišče je potrdilo, da je bila z izdajo sklepov o davčni izvršbi pravica do izterjave davčne obveznosti pravno učinkovito pretrgana.
sodba II U 318/2009 — Upravno sodišče
-
Sodišče je potrdilo, da obvestilo o neplačanem davku predstavlja uradno dejanje, ki pretrga zastaranje pravice do izterjave, če je bilo zavezancu vročeno.
sodba I U 1945/2010 — Upravno sodišče
-
Sodišče je pojasnilo, da zastaranje terjatve ne vpliva na poplačilo iz vpisane zastavne pravice na nepremičnini, saj se upnik lahko poplača iz obremenjene nepremičnine ne glede na zastaranje same terjatve.
VSL sklep I Ip 2946/2009 — Višje sodišče v Ljubljani
-
Sodišče je presojalo zastaranje terjatev iz naslova prometnega davka po 60. členu ZPD v povezavi s prehodnimi določbami ZDavP.
Sodba X Ips 704/2004 — Vrhovno sodišče
-
Sodišče je zavrnilo smiselno uporabo določb Obligacijskega zakonika o zastaranju obresti v davčnih postopkih, saj ZDavP-2 kot specialni zakon celovito ureja zastaralne roke za davčne obveznosti.
VSK sklep Cp 1066/2008 — Višje sodišče v Kopru
-
Sodišče je presodilo, da se določbe ZDavP o zastaranju pravice do izterjave ne uporabljajo za terjatve, ki izvirajo iz odločb upravne enote, četudi jih prisilno izterjuje davčni organ.
sodba U 491/2007 — Upravno sodišče
-
Sodišče je presodilo, da pravica do izterjave ni zastarala, ker je bila drugostopna odločitev o pritožbi zoper sklep o izvršbi izdana pred potekom petletnega relativnega zastaralnega roka.
sodba U 1370/2002 — Upravno sodišče
-
Sodišče je pojasnilo, da je bila pravica do izterjave realizirana z izvršljivostjo prvostopne odločbe, zato kasnejša drugostopna odločba ni vplivala na zastaranje.
sodba U 255/2002 — Upravno sodišče
-
Sodišče je odpravilo odločbo, ker davčni organ v obrazložitvi ni pojasnil, katera uradna dejanja je štel za pretrganje zastaranja, kar je onemogočilo sodni preizkus pravilnosti odločitve.
UPRS sodba U 1003/2001 — Upravno sodišče
-
Sodišče je štelo, da se zastaranje izterjave davčne obveznosti prekine za čas, ko je nalog za plačilo davka v vrstnem redu za plačilo pri Agenciji RS za plačilni promet.
VSL sklep III Cp 2253/2001 — Višje sodišče v Ljubljani