zastaranje pravice do odmere davka
Sentenca
Pravica do odmere davka, vključno z obrestmi, ki se odmerijo v postopku davčnega nadzora, relativno zastara v petih letih od dneva, ko bi bilo treba davek napovedati, obračunati ali odmeriti (125. člen ZDavP-2). Rok za zastaranje začne teči z dnem, ko je bila obveznost zapadla oziroma ko bi davčni organ lahko prvič odmeril davčno obveznost. Po preteku tega roka davčni organ nima več pravne podlage za izdajo odločbe o odmeri davka ali obresti.
- Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2)
- Zakon o dohodnini (ZDoh-2)
- Zakon o davčnem postopku (ZDavP)
- Zakon o upravnem sporu (ZUS-1)
- Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2)
- Zakon o splošnem upravnem postopku (ZUP)
- Zakon o pravdnem postopku (ZPP)
- Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1)
- Uredba o rudarski koncesnini in sredstvih za sanacijo (Uredba o rudarski koncesnini in…)
- Zakon o rudarstvu (ZRud-1)
- Ustava Republike Slovenije (URS)
- Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2J)
- Zakon o davku na dediščine in darila (ZDDD)
- Zakon o zaposlitveni rehabilitaciji in zaposlovanju invalidov (ZZRZI)
- Zakon o letni dajatvi za uporabo vozil v cestnem prometu (ZLDUVCP)
- Zakon o finančni upravi (ZFU)
- Zakon o davčnem postopku (ZDavP-1)
- Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-1)
- Zakon o davku od dobička pravnih oseb (ZDDPO)
- Zakon o stavbnih zemljiščih (ZSZ)
- Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2G)
- Zakon o stavbnih zemljiščih (ZSZ)
- Zakon o gozdovih (ZG)
- Zakon o dohodnini (ZDoh)
Iz posameznih sodb
-
Sodišče je presodilo, da so bili pozivi davčnega organa k dopolnitvi davčne napovedi ustrezna procesna dejanja, ki so pretrgala tek zastaralnega roka, ne glede na kasnejšo izdajo zapisnika.
UPRS Sodba I U 1811/2024-22 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDoh-2 · 94. člen -
Sodišče je presodilo, da pri dohodnini, za katero ni bil vročen informativni izračun, rok za zastaranje odmere začne teči z dnem, ko bi moral zavezanec vložiti napoved, in ne z dnem, določenim za izdajo odločbe po 276. členu ZDavP-2.
UPRS Sodba I U 1256/2022-16 — Upravno sodišče
-
Sodišče je v konkretnem primeru presojalo zastaranje rudarske koncesnine, ki se kot javna dajatev odmerja po pravilih davčnega postopka.
UPRS Sodba IV U 20/2023-19 — Upravno sodišče
-
Sodišče je potrdilo, da poziv za predložitev podatkov, na katerega je zavezanec odgovoril, predstavlja uradno dejanje, ki pretrga tek zastaralnega roka.
UPRS Sodba I U 707/2019-43 — Upravno sodišče
-
Sodišče je razsodilo, da je pravica do odmere davka zastarala, ker je bila odločba izdana več kot deset let po poteku roka za napoved posameznih daril.
UPRS Delna sodba in sklep I U 62/2019-56 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da v obdobju med izdajo prvostopne odločbe in njeno odpravo s strani sodišča relativni zastaralni rok ne teče, saj je zadeva v fazi ponovnega postopka.
UPRS Sodba I U 308/2020-29 — Upravno sodišče
-
V tej zadevi je bilo stališče uporabljeno za presojo zastaranja obveznosti plačila rudarske sanacnine za izkoriščanje tehničnega kamna.
UPRS Sodba IV U 51/2019-10 — Upravno sodišče
-
Sodišče je presodilo, da je pravica do odmere obresti zastarala, ker so obresti tekle v letu 2012, odmerjene pa so bile šele z odločbo v letu 2018, torej po preteku petletnega zastaralnega roka.
UPRS Sodba I U 1055/2019-11 — Upravno sodišče
-
Tožnik ni uspel dokazati, da so bili računi plačani pred izdajo, zato ni mogel uveljaviti ugovora zastaranja na podlagi spremenjenega trenutka nastanka obveznosti za DDV.
UPRS Sodba I U 2575/2017-14 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDavP-2 · 125. člen -
Sodišče je presodilo, da pravica do odmere davka za leto 2006, ki je zastarala pred uveljavitvijo novele ZDavP-2G, z novo zakonodajo ne more ponovno oživeti.
UPRS Sodba I U 1754/2016-18 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da je davčno zastaranje strožje od civilnopravnega, saj z nastopom zastaranja preneha celotna davčna obveznost, ne glede na kasnejšo vložitev davčne napovedi ali samoprijave.
UPRS sodba I U 765/2015 — Upravno sodišče
-
Sodišče je presojalo vprašanje zastaranja pravice do odmere davka na dediščine v kontekstu prehoda med različnimi davčnimi predpisi.
UPRS sodba I U 1138/2015 — Upravno sodišče
-
Sodišče je potrdilo, da se desetletni zastaralni rok za odmero davka na dediščine in darila po noveli ZDavP-2B uporabi tudi za primere, kjer petletni rok po prejšnji ureditvi še ni potekel pred uveljavitvijo novele.
UPRS sodba I U 1136/2015 — Upravno sodišče
-
Prehodna določba 420. člena ZDavP-2 se nanaša le na uporabo specialnih določb o odmeri dohodnine za leto 2006, ne izključuje pa uporabe splošnih določb o zastaranju iz 125. člena ZDavP-2.
UPRS sodba I U 717/2015 — Upravno sodišče
-
Sodišče je presodilo, da se določba o zastaranju (125. člen ZDavP-2) uporablja tudi za postopke, ki so se začeli pred uveljavitvijo ZDavP-2, saj ne gre za nedopustno retroaktivnost.
UPRS sodba I U 498/2014 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da naznanitev kaznivega dejanja ne pretrga zastaranja davčne odmere, saj nima namena izterjave davka, poleg tega pa zavezanec o takšnem dejanju v konkretnem primeru ni bil obveščen.
UPRS sodba IV U 279/2013 — Upravno sodišče
-
Sodišče je pri presoji zastaranja za odmero dohodnine za leto 2006 uporabilo petletni rok, pri čemer je izhajalo iz datuma, ko bi morala biti odločba po takrat veljavnem ZDavP-1 izdana.
sodba I U 1803/2012 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da pravica do odmere pristojbine ne zastara med trajanjem upravnega in sodnega postopka, v katerih se odloča o zakonitosti odmerne odločbe.
Sodba X Ips 498/2009 — Vrhovno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da pritožba v davčnem postopku nima suspenzivnega učinka, zato izdaja prvostopne odločbe pomeni uresničitev pravice do odmere.
sodba I U 2200/2009 — Upravno sodišče
-
Sodišče je potrdilo, da v konkretnem primeru med izdajo posameznih aktov v davčnem inšpekcijskem nadzoru ni poteklo več kot pet let, zato do zastaranja ni prišlo.
sodba II U 447/2009 — Upravno sodišče
-
Sodišče je izrecno zavrnilo primerjavo med institutom zastaranja v davčnem postopku in institutom zastaranja pregona v kazenskem pravu.
Sodba X Ips 755/2008 — Vrhovno sodišče
-
Sodišče je potrdilo, da sklep o obnovi postopka zaradi ugotovitve novih dejstev v zvezi z davčno osnovo iz dejavnosti predstavlja dejanje, ki pretrga zastaranje pravice do odmere dohodnine.
sodba I U 664/2010 — Upravno sodišče
-
Sodišče je razsodilo, da se za zadeve, kjer postopek odmere ob začetku veljavnosti ZDavP-2 še ni bil končan z izdajo odločbe, zastaranje presoja po petletnem roku iz 125. člena ZDavP-2.
sodba I U 966/2009 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da je zastaranje prometnega davka avtonomno urejeno v ZPD, zato se določbe splošnega davčnega zakona (ZDavP) v delih, ki so v nasprotju s specialno ureditvijo, ne uporabljajo.
Sodba X Ips 650/2005 — Vrhovno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da prenehanje poslovanja zavezanca ne vpliva na že nastalo davčno obveznost in tek zastaralnih rokov za odmero davka.
sodba U 104/2006 — Upravno sodišče
-
Sodišče je poudarilo, da trajanje pritožbenega postopka ne vpliva na tek specialnega zastaralnega roka pri samoobdavčitvi.
sodba U 1541/2002 — Upravno sodišče
-
Sodišče je pojasnilo, da pritožbeni postopek zoper prvostopno odmerno odločbo ne pomeni nove odmere davka, zato na zastaranje pravice do odmere ne vpliva dejstvo, da je bila drugostopna odločba izdana po preteku petletnega zastaralnega roka.
Sodba U 668/2002 — Upravno sodišče