zloraba sistema DDV
Sentenca
Pravica do odbitka vstopnega DDV je temeljna pravica davčnega zavezanca, ki pa je ni mogoče uveljavljati v primerih, ko je transakcija del goljufive sheme. Do zavrnitve pravice do odbitka pride, če davčni organ na podlagi objektivnih okoliščin dokaže, da je zavezanec vedel ali bi moral vedeti, da s svojim ravnanjem sodeluje pri transakciji, ki je namenjena zlorabi sistema DDV (Direktiva Sveta 2006/112/ES). Dokazno breme glede vedenja zavezanca o goljufivi naravi transakcije nosi davčni organ.
- Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1)
- Zakon o upravnem sporu (ZUS-1)
- Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2)
- Zakon o pravdnem postopku (ZPP)
- Direktiva Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (Direktiva Sveta 2006/112/ES z dn…)
- Obligacijski zakonik (OZ)
- Ustava Republike Slovenije (URS)
- Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV)
- Šesta direktiva Sveta z dne 17. maja 1977 o usklajevanju zakonodaje držav članic o prometnih davkih - Skupni sistem davka na dodano vrednost: enotna osnova za odmero (Šesta direktiva Sveta z dne 17…)
Iz posameznih sodb
-
Sodišče je presodilo, da tožnik ni deloval v dobri veri zaradi uporabe dvojnih CMR listin, neujemanja količin blaga in vnaprej dogovorjenega načina poslovanja s povezanimi kupci, kar je izključilo pravico do oprostitve DDV.
UPRS Sodba I U 1755/2022-17 — Upravno sodišče
-
Davčni organ je v konkretnem primeru pomanjkljivo obrazložil razliko med očitkom o zlorabi sistema DDV in očitkom o vedenju tožnika o neplačilu davka s strani kupca.
UPRS Sodba I U 294/2021-10 — Upravno sodišče
Pravna podlaga: ZDDV-1 · 46. člen -
Sodišče je presodilo, da preoblikovanje operativnega najema v finančni lizing preko vmesne projektne družbe predstavlja umetno shemo za pridobitev neupravičenih davčnih ugodnosti.
UPRS Sodba I U 1004/2020-14 — Upravno sodišče
-
Tožnik je vede zlorabil posebno shemo obdavčitve rabljenega blaga za pridobitev neupravičene davčne koristi pri prometu s traktorjem.
UPRS Sodba I U 1519/2019-11 — Upravno sodišče
-
Sodišče je razveljavilo odločbo, ker davčni organ ni nesporno ugotovil okoliščin zlorabe, tožeča stranka pa je utemeljeno opozorila na nejasnost glede pridobljene ugodnosti pri popravku izhodnega DDV.
UPRS Sodba I U 213/2017-8 — Upravno sodišče
-
Tožnik ni izkazal ekonomskih razlogov za poslovanje preko tujih posrednikov, kar je skupaj z vedenjem o neustreznosti uporabljenih klavzul na računih potrdilo zlorabo sistema.
UPRS Sodba I U 1006/2017-20 — Upravno sodišče
-
Sodišče je pri tožniku ugotovilo subjektivni element vedenja o zlorabi sistema DDV pri obravnavanih nepremičninskih poslih.
UPRS Sodba I U 251/2017-11 — Upravno sodišče
-
Sodišče je potrdilo, da je bila zadevna transakcija izvedena zgolj z namenom pridobitve kupčeve pravice do odbitka vstopnega DDV.
VSRS Sodba X Ips 267/2015 — Vrhovno sodišče
Pravna podlaga: Direktiva Sveta 2006/112/ES z dn… ZDDV-1 · 39. člen ZDDV-1 · 39. člen, odstavek 2 ZDDV-1 · 76. člen ZDDV-1 · 76. člen, odstavek 1 ZPP · 339. člen ZPP · 339. člen, odstavek 2 ZPP · 339. člen, odstavek 2, točka 14 ZUS-1 · 71. člen ZUS-1 · 71. člen, odstavek 2 ZUS-1 · 83. člen ZUS-1 · 83. člen, odstavek 2 ZUS-1 · 83. člen, odstavek 2, točka 2 ZUS-1 · 83. člen, odstavek 2, točka 3 -
Sodišče je poudarilo pomen subjektivnega elementa (vednosti prejemnika računa) pri presoji zlorab v verigi transakcij z DDV.
VSRS Sklep X Ips 275/2014 — Vrhovno sodišče
Pravna podlaga: OZ · 50. člen URS · 22. člen ZDavP-2 · 74. člen ZDavP-2 · 74. člen, odstavek 3 ZPP · 339. člen ZPP · 339. člen, odstavek 2, točka 14 ZUS-1 · 51. člen ZUS-1 · 51. člen, odstavek 2 ZUS-1 · 75. člen ZUS-1 · 75. člen, odstavek 2 ZUS-1 · 83. člen ZUS-1 · 83. člen, odstavek 2, točka 1 ZUS-1 · 85. člen ZUS-1 · 85. člen, odstavek 1, točka 1 ZUS-1 · 93. člen ZUS-1 · 93. člen, odstavek 1 -
V konkretnem primeru je davčni organ ugotovil zlorabo sistema DDV pri poslih z odpadnimi surovinami, kjer so manjkali ključni transportni dokumenti in je tožnik posloval brez dobička v verigi povezanih subjektov.
UPRS sodba I U 977/2015 — Upravno sodišče
-
Sodišče je pri presoji vedenja o zlorabi upoštevalo organizacijo prevzema vozil, uporabo listin manjkajočih trgovcev, gotovinsko plačevanje in nelogično zaporedje datumov na računih.
VSRS Sodba X Ips 262/2013 — Vrhovno sodišče
-
V tej sodbi je bilo ugotovljeno, da je revident vedel za goljufivo naravo transakcij na podlagi številnih objektivnih okoliščin, ugotovljenih v davčnem inšpekcijskem postopku.
Sodba X Ips 306/2012 — Vrhovno sodišče