Nalaganje dokumenta...
Stališče 5 - Revidiranje letnega poročila družbe za upravljanje
OBJAVLJENO V: Uradni list RS 112-4642/2004, stran 13471 DATUM OBJAVE: 15.10.2004
VELJAVNOST: od 23.10.2004 do 16.5.2014 / UPORABA: od 23.10.2004 do 16.5.2014
RS 112-4642/2004
Verzija
2 / 2
Čistopis se uporablja od 17.5.2014 do nadaljnjega. Status čistopisa na današnji dan, 19.2.2026: NEAKTUALEN.
4642. Stališče 5 - Revidiranje letnega poročila družbe za upravljanje
Na podlagi 2. in 18. člena Zakona o revidiranju (Uradni list RS, št. 11/01; odslej: ZRev-1) je revizijski svet Slovenskega inštituta za revizijo (odslej: Inštitut) na 30. redni seji 2. 9. 2004 sprejel
S T A L I Š Č E 5
Revidiranje letnega poročila družbe za upravljanje
Revidiranje letnega poročila družbe za upravljanje
UVOD
1. člen
(1)
Stališče revizijskega sveta Inštituta o revidiranju letnega poročila družbe za upravljanje (odslej: DZU) napotuje revizorje na uporabo ustreznih mednarodnih standardov revidiranja (odslej MSR) pri izvajanju revizijskih postopkov za pripravo poročila o revidiranju, kot ga opredeljujeta ZRev-1 ter Zakon o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 110/02, 73/03, 32/04 in 42/04; odslej: ZISDU-1).
(2)
To stališče pa ne obravnava uporabe MSR v zvezi s pripravo poročila o revidiranju računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov DZU v okviru poročila o revidiranju DZU.
(3)
Pri izvajanju revizijskih postopkov in pripravljanju revizorjevih poročil, obravnavanih v tem stališču, se upoštevajo MSR, razen v tistih delih, za katere to stališče določa drugačno obravnavo.
(4)
Slovenski inštitut za revizijo sprejme tudi podrobnejša navodila k temu stališču.
POROČILO O REVIDIRANJU
2. člen
(1)
Poročilo o revidiranju iz tretjega odstavka 24. člena ZRev-1 in podzakonskih aktov, izdanih na podlagi ZISDU-1, sestavljajo:
-
Poročilo o revidiranju računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov;
-
Posebno mnenje revizorja za potrebe obveščanja javnosti;
-
Poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj;
-
Poročilo o izpolnjevanju pravil varnega in skrbnega poslovanja;
-
Poročilo o stanju notranjih kontrol;
-
Poročilo o načinu vodenja poslovnih knjig;
-
Poročilo o kvaliteti informacijskega sistema ter
-
Poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji za trg vrednostnih papirjev (odslej: Agencija).
(2)
Če kake zadeve, predvsem zadeve, ki se nanašajo na spoštovanje področne zakonodaje in ki so del celotnega posla, presegajo revizorjevo strokovno znanje, mora revizor razmisliti, ali bi uporabil storitve veščaka ustrezne stroke.
POROČILO O REVIDIRANJU RAČUNOVODSKIH IZKAZOV IN KONSOLIDIRANIH RAČUNOVODSKIH IZKAZOV
3. člen
(1)
Poročilo o revidiranju računovodskih izkazih in konsolidiranih računovodskih izkazov pripravi revizor v skladu z MSR in pravili revidiranja iz prvega odstavka 2. člena ZRev-1 (v nadaljevanju: pravila revidiranja).
(2)
Revizor mora načrtovati revizijo računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov (odslej: računovodskih izkazov) DZU tako, da bo posvetil posebno pozornost spoštovanju zakonodaje (MSR 250 - Spoštovanje zakonov in drugih predpisov pri reviziji računovodskih izkazov), in sicer predvsem v tistih delih, ki jih poročilo o revidiranju iz 2. člena tega stališča ne zajema in v katerih bi morebitne kršitve zakonov lahko pomembno vplivale na računovodske izkaze DZU.
(3)
V odstavku z mnenjem revizor izrazi svoje mnenje o tem, ali so revidirani računovodski izkazi resnična in poštena slika finančnega stanja gospodarske družbe v skladu s slovenskimi računovodskimi standardi, ZISDU-1 in Zakonom o trgu vrednostnih papirjev (Uradni list RS, št. 56/99, 52/02, 108/03, 117/03, 16/04 in 86/04; odslej: ZTVP-1).
POSEBNO MNENJE REVIZORJA ZA POTREBE OBVEŠČANJA JAVNOSTI
4. člen
(1)
Revizor mora v okviru poročila o revidiranju pripraviti posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti, ki ga DZU v skladu s 193. členom ZTVP-1 objavi v povzetku revidiranega letnega poročila.
(2)
Pri sestavi posebnega mnenja za potrebe obveščanja javnosti se ne uporabljajo določbe Stališča 3 - Revizorjevo poročilo o povzetkih računovodskih izkazov, se pa njegove določbe uporabljajo pri revidiranju povzetka revidiranega letnega poročila.
5. člen
Posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti kot sestavni del poročila o revidiranju mora biti sestavljeno v skladu z MSR, tretjim odstavkom 32. člena ZISDU-1 oziroma drugim odstavkom 193. člena ZTVP-1 ter ustreznimi podzakonskimi akti.
6. člen
(1)
Revizor v posebnem mnenju za potrebe obveščanja javnosti poda mnenje o vseh področjih revizorjevega pregleda, zajetih v poročilu o revidiranju.
(2)
Mnenje o revidiranem letnem poročilu v smislu prejšnjega odstavka tega člena obravnava kot celotno revidiranje:
-
računovodskih izkazov DZU,
-
izpolnjevanja pravil o obvladovanju tveganj DZU,
-
revidiranje izpolnjevanja pravil varnega in skrbnega poslovanja DZU,
-
stanja notranjih kontrol DZU,
-
načina vodenja poslovnih knjig DZU,
-
kvalitete informacijskega sistema DZU ter
-
pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil DZU Agenciji.
(3)
Posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti mora vsebovati:
(a)
naslov;
(b)
naslovnika;
(c)
začetni ali uvodni odstavek:
(i)
opredelitev predmeta revidiranja ter
(ii)
izjavo o odgovornosti ravnateljstva organizacije in revizorjevi nalogi;