TFL Vsebine / TFLGlasnik

Medtem ko se zaposleni poskušajo navaditi na novo normalnost in poslovni voditelji skušajo uskladiti upravljanje podjetja ter ga obdržati dobičkonosnega, se pojavljajo ideje o davčnih reformah, ki bi lahko precej predrugačile obdavčevanje v ZDA, kot ga poznajo danes.

Vožnja na delo – spomin iz preteklosti?

Delo v eni občini in življenje v drugi ni nič novega, saj je vožnja v drug kraj na delo že vrsto let del vsakodnevne rutine mnogih uslužbencev velikih nacionalnih ter multinacionalnih podjetij. Vedno pogosteje je celo vožnja na delo v sosednjo državo. Tovrstna dnevna migracija je sploh značilna za državljane ZDA, ki vsako jutro prestopijo notranjo mejo zaradi dela.

A tako kot svet letos spomladi ni ravno pričakoval, da se bo čez noč na desetine milijonov uslužbencev iz svojih delovnih mest preselilo na spletno delovno mesto za kuhinjsko mizo, tudi podjetja nikakor ne morejo predvideti, kako bodo videti davčni obračuni leta 2020, saj večina njihove delovne sile dela v eni zvezni državi, živi pa v drugi.

Delo na daljavo lahko povzroči davčne težave

Ta izziv je nacionalno pozornost v ZDA pritegnil maja, ko je guverner New Yorka Andrew Cuomo objavil šokantno novico, da se bodo zunanji zdravstveni delavci, ki so prišli pomagat pri posledicah pandemije, morali soočiti z davki na dohodek v New Yorku.

Cuomovi komentarji so po celotni državi povzročili ogorčenje. Trenutno večina zveznih držav obdavčuje zaposlene glede na dohodek, ustvarjen znotraj te zvezne države, čeprav ti ljudje morda živijo in davčne napovedi vlagajo čez mejo. Celo en delovni dan v sosednji zvezni državi lahko sproži dodatni obračun davka.

Z večdržavno obdavčitvijo se v ZDA že dolgo srečujejo športniki, zvezdniki, profesionalni govorci in drugi, ki služijo v več zveznih državah. Zdaj pa to lahko postane realnost tudi za tiste, ki so zaradi epidemije situirani čez mejo.

Podjetje Pew Research Center je v začetku junija izvedlo anketo, ki je pokazala, da se je skoraj vsak deseti mladostnik, star od 18 do 29 let, zaradi posledic epidemije preselil. Na splošno je 3 odstotke odraslih dejalo, da so se preselili, 6 odstotkov pa, da se je nekdo drug preselil v njihovo gospodinjstvo. Tisti, ki so se preselili, so kot razlog navedli zmanjšanje tveganja za okužbo (28 odstotkov), zaprtje univerzitetnih kampusov (23 odstotkov), željo biti z družino (20 odstotkov) in izgubo službe ali drugimi finančnimi težavami (18 odstotkov).

Trenutno se sicer problem davčnega obračuna za prihodnje leto zdi dokaj oddaljen, saj je večina osredotočenosti v ZDA usmerjena na razprave o upravljanju karantene. Povsod po državi potekajo razprave, ali je smiselno ponovno odpreti šole, kako se spoprijeti z naraščajočo potrebo po bolnišničnih sredstvih in kje začeti pri sprejemanju varnostnih regulacij za tiste, ki se morajo vrniti nazaj v pisarne.

Nihče pravzaprav ne razmišlja o kršitvi davčnih določb na račun dela od doma. Morda je to res problem prihodnosti, a zanimivo je spremljati namigovanja davčnih organov.

Množično preseljevanje in posledično spreminjanje kulture dela pomeni, da bi v prihodnosti obdavčevanje lahko predstavljalo velik izziv za več ljudi in podjetij.

Po ugotovitvah raziskave podjetja Gartner je skoraj polovica direktorjev anketiranih podjetij dejala, da nameravajo zaposlenim omogočiti delo na daljavo tudi po tem, ko se ljudje lahko uradno vrnejo na delovno mesto, saj jim s tem omogočajo, da živijo na območjih z nižjimi življenjskimi stroški v času svetovne krize. Vendar je tveganje za zvišanje poslovnih davkov prisotno, četudi ima podjetje le enega zaposlenega, ki živi in dela zunaj zvezne države, v kateri posluje podjetje.

Zmešnjava davčnih pravil v ZDA

Davčna pravila od ene do druge zvezne države se v ZDA lahko močno razlikujejo, zato je za posameznika možno, da mora plačevati dvojne davke v dveh ali več zveznih državah na en sam dohodek. V večini primerov matična država davkoplačevalca sicer ponudi dobropis za davke, plačane v drugih državah, pravi Eileen Sherr, višja vodja davčne politike in zagovorništva pri Združenju mednarodnih pooblaščenih računovodskih strokovnjakov.

Toda obstajajo scenariji, ko bi lahko nekdo na koncu plačal več, ne da bi bil tehnično dvakrat obdavčen, pravi Sherr. Če je na primer davčna stopnja na novi lokaciji višja, se lahko zgodi, da kredit matične države morda ne nadomešča celotnega računa. Če matična država osebe ne uvede dohodnine, druga država pa, potem ni nobenega kredita za izravnavo dodatnih davkov.

Mark Klein, predsednik odvetniške pisarne Hodgson Russ v New Yorku pa opozarja tudi na kazni, če zaposleni ne bi vložili zahtevane davčne napovedi v drugi zvezni državi; bodisi zaradi neinformiranosti, bodisi zato, ker upajo, da se bodo izmuznili. To lahko privede do revizij in davčnih kazni, saj revizorji pogosto preverjajo evidence o lokaciji uporabe mobilnih telefonov ter potrdila o kreditnih karticah.

Medzvezna dvojna obdavčitev

V ZDA se dohodnina obdavči tam, kje zaposleni fizično opravljajo storitve. Na primer zaposleni v podjetju s sedežem v New Yorku bo plačeval newyorški davek na dohodek, hkrati pa bo tudi podjetje predmet obdavčitve te zvezne države, saj so njegovi delavci tam fizično locirani.

Glede na trenutno situacijo pa zdaj večina zaposlenih tega istega podjetja v New Yorku svoje naloge opravljala doma, v New Jerseyju. To pomeni, da so tako zaposleni kot tudi podjetje zdaj predmet dohodninske obdavčitve tudi v državi New Jersey, kar pomeni, da bi napoved tehnično morali vložiti tudi tam.

Možne rešitve

16 zveznih držav ima dolgoletne sporazume o vzajemnosti, običajno s sosednjimi državami, ki tranzitnim delavcem zagotavljajo, da jim ni treba vlagati davčnih napovedi v več zveznih državah.

Hkrati je 13 od 41 anketiranih držav dejalo, da dohodninske povezave ne bo treba vložiti, če zaposleni delajo od doma izključno zaradi zapor, povezanih s covidom-19, oziroma zaradi politik socialnega distanciranja. Niso pa vse države objavile tovrstnih smernic.

Računovodski strokovnjaki predlagajo, da se ljudje, na katere bi lahko vplivala davčna zakonodaja druge države, pogovorijo z davčnim strokovnjakom, da oceni, kakšna bi bila njihova obveznost, in se o tem pogovori s svojim delodajalcem. Prav tako priporoča, da vodijo dobre evidence, saj s tem lahko spremljajo, koliko dohodka so zaslužili v posamezni zvezni državi.

Obvladovanje te situacije lahko postane resnično težavno v zveznih državah, ki imajo podobne zakone o dohodnini, vendar so davčne stopnje drugačne. Kalifornija ima na primer veliko višjo davčno stopnjo kot najbližji sosedje; enako lahko rečemo za Illinois.

Kongres bi lahko preprečil tovrstno dvojno obdavčitev

Davčna fundacija je dejala, da kongres podpira zvezno zakonodajo, ki bi preprečila tovrstno dvojno obdavčitev. Republikanci senata so v zakon o zdravju, ekonomski pomoči, zaščiti odgovornosti in šolanju vključili določbo, ki preprečuje dvojno obdavčitev delavcev, ki svoje delo opravljajo na daljavo čez državne meje.

Glede na to novelo, ki naj bi veljala do leta 2024, bi bili delavci na daljavo še vedno obdavčeni na dohodek v državi stalnega prebivališča in v vseh državah, kjer v koledarskem letu 2020 dela več kot 90 dni. Od leta 2021 in do leta 2024 naj bi bila oddaljeni delavci še vedno obdavčeni v obeh državah, če živijo v enem kraju in delajo v drugem več kot 30 dni na leto.

Vedite, da se s tovrstnim vprašanjem ZDA ukvarja že leta. Toda ker dandanes toliko več ljudi dela na daljavo, je ta tema bolj aktualna kot kadar koli.

Predlog zakona bi tudi vzpostavil enotna pravila in stopnje za odmero davka na dohodek v različnih zveznih državah.

Nič več izgovorov

»Čeprav nihče ni pričakoval, da bo svojo dnevno sobo praktično spremenil v pisarno, je tovrsten izziv še vedno treba obravnavati z nekaj predvidevanja. Zdaj ni več časa in energije za izgovore, kot je na primer ta, da preprosto nismo predvidevali globalne epidemije,« piše Shaun Hunley, izvršni urednik podjetja za davke in računovodstvo Thomson Reuters.

Velika ameriška podjetja imajo na voljo sredstva, ki lahko omogočijo celovito študijo, ki bi pomagala razumeti davčne novosti zaradi množičnega dela od doma. Treba bo razumeti davčno izpostavljenost na ravni zvezne države, da bi podjetje lahko vedelo, kje vse vložiti davčno napoved.

Če se podjetje trenutno odloča, ali je vredno spremeniti njihovo politiko dela od doma, je ključnega pomena, da izvršni voditelji prepoznajo davčne posledice, preden sprejmejo dokončno odločitev.

Računovodske družbe se bodo morale poglobiti v zapletenosti poslovanja vsake izmed njihovih strank; kot je na primer število zaposlenih, ki delajo v različnih jurisdikcijah, in druge pomembne podrobnosti, ki vplivajo na oddajo davčnega obračuna.

Zaključek

Globalna epidemija je v ZDA zagotovo zbudila veliko dvomov in vprašanj o prihodnji kulturi poslovanja. Nekateri zaposleni, ki so bili vajeni dnevne večurne vožnje na delo, bodo najbrž še nekaj mesecev ali kdo ve, če ne celo let, obtičali v svoji domači dnevni sobi. Če bodo nova pravila socialnega distanciranja resnično postala naša nova realnost, obstaja možnost, da bo poslovno računovodstvo postalo veliko bolj zapleteno. Poleg tega bodo nekatere zvezne države nedvomno utrpele večje primanjkljaje v svojih davčnih blagajnah. Na žalost se bodo nekatera podjetja lahko laže prilagajala kot pa druga, in morda je to komaj začetek svetovne rekonstrukcije poslovnega sveta.

Literatura in viri:

- Accounting Today: The work-from-home tax crisis we have to see coming. Povzeto 4 septembra 2020 s spletnega naslova: https://www.accountingtoday.com/opinion/the-work-from-home-tax-crisis-we-have-to-see-coming

- Kenosha News: Working Remotely in the Pandemic May Generate a Tax Surprise. Povzeto 4 septembra 2020 s spletnega naslova: https://www.kenoshanews.com/business/investment/personal-finance/working-remotely-in-the-pandemic-may-generate-a-tax-surprise/article_095f3bff-de83-5552-bb84-8c3eae93f11f.html